營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析

劉俊杰

摘要：眾所周知，各行各業(yè)當前發(fā)展越來越快。因為我國經(jīng)濟體制的變更，使得我國各個企業(yè)內(nèi)部財務管理發(fā)生了一定轉(zhuǎn)變，在企業(yè)財務管理中出現(xiàn)了企業(yè)納稅籌劃的新興項目，即在相關(guān)法律法規(guī)下，以減少企業(yè)實際稅類來當作管理主體，通過相關(guān)人員對企業(yè)納稅的籌劃與經(jīng)濟活動的規(guī)劃，使企業(yè)目標超著既定的方向不斷改革與優(yōu)化的項目。納稅籌劃的實質(zhì)具有較強的目的性，能夠促使企業(yè)納稅籌劃全面開展與實踐，它是推進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的有效依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；營改增

引言

營改增是經(jīng)濟發(fā)展到一定程度的必然結(jié)果，因此企業(yè)必須要實現(xiàn)營改增，這也是順應稅制改革的一種潮流。在企業(yè)中從上到下都要提高對營改增的重視程度，科學合理地進行納稅，避免企業(yè)出現(xiàn)不良的納稅現(xiàn)象。

一、營改增概述

營改增是國家稅收實施的一項重要改革，主要在十二五期間實施，同時也是一種減稅措施。“營改增”就是不再征收營業(yè)稅而是改為征收增值稅，與以往的稅收模式不同，在以往的稅收模式中會有一項重復的稅收，在“營改增”以后就可以減去重復的稅收，實質(zhì)上是減少了企業(yè)的稅收，減輕了企業(yè)的稅收負擔，也從側(cè)面降低了企業(yè)的運營成本，有利于促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、營改增背景下企業(yè)開展納稅籌劃工作的作用

優(yōu)化企業(yè)增值稅抵扣鏈條。在沒有落實營改增政策之前，第三產(chǎn)業(yè)一般包含在營業(yè)稅納稅范疇內(nèi)，例如交通企業(yè)等。而第二產(chǎn)業(yè)包含在增值稅范疇內(nèi)，例如制造企業(yè)等。但是，不管是針對交通企業(yè)，還是制造企業(yè)，都含有一定的業(yè)務交叉情況，換句話說，增值稅納稅人在從營業(yè)稅納稅人獲取對應勞務的過程中，將無法實現(xiàn)勞務進項稅額抵扣，進而導致抵扣鏈條斷裂情況出現(xiàn)。因此，把第三產(chǎn)業(yè)融合到營改增政策范疇內(nèi)，可以有效防止抵扣鏈條中斷情況的出現(xiàn)，進而實現(xiàn)企業(yè)增值稅抵扣鏈條的優(yōu)化。

三、營改增背景下納稅籌劃方法

（一）準確判斷自身納稅身份

營改增政策下，不同類型的納稅人對應不同的納稅標準和稅收計算方式，企業(yè)根據(jù)自身情況，經(jīng)轉(zhuǎn)化納稅身份可達到減少稅收的效果。因而對企業(yè)來說，要深入了解營改增稅收政策，透徹分析自身實際情況，時刻關(guān)注自身營業(yè)額數(shù)目變動，結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略，以最合適的納稅身份報稅，從而實現(xiàn)減稅目的。企業(yè)應明確小規(guī)模納稅人及一般納稅人的概念，分析二者不同的計稅標準和方式，同時估測和對比不同身份對應的納稅額，選擇較優(yōu)方式計稅。假設(shè)對比小規(guī)模納稅人而言，采用一般納稅人身份的稅收較高，則可通過業(yè)務拆分、企業(yè)開辦等方式，實現(xiàn)由一般納稅人身份向小規(guī)模納稅人身份的轉(zhuǎn)化，將納稅籌劃的作用充分發(fā)揮，以此方式來降低賦稅。

（二）改變傳統(tǒng)思維方式，謀求新式發(fā)展

營改增對我國的稅收改革來講具有重要的意義，也是經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的必然結(jié)果。在這種背景下，企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營和管理模式已經(jīng)跟不上時代發(fā)展的潮流，企業(yè)內(nèi)部必須要進行改革，不斷重視企業(yè)產(chǎn)品的銷售和服務。因此企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展就必須全面考慮企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和前景，充分發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢和潛力，通過深入了解營改增的策略抓住改革的機遇，使企業(yè)能夠在改革中發(fā)揮自身的優(yōu)勢，實現(xiàn)管理機制創(chuàng)新。除此之外，企業(yè)還要全面、科學地去衡量自身的一些條件，對自身情況進行合理評估，客觀地預測營改增可能給企業(yè)帶來的影響，不斷增強納稅的意識，為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）選取優(yōu)秀的供應商

企業(yè)在生產(chǎn)與供應中，產(chǎn)業(yè)的不同所對應的供應商也會存在差異，但同樣的是原材料與半成品都需要繳納增值稅，所以諸多企業(yè)為了獲取更多利潤，對進項稅額試圖展開抵扣，時常會找一般納稅人企業(yè)合作，這主要是因為一般納稅人能夠開具增值稅發(fā)票，從而實現(xiàn)增值稅抵扣的目的，最大程度的降低企業(yè)稅負。基于營改增背景下，優(yōu)惠政策還包含低征高扣，相應的進項稅額抵扣范圍不斷加大，從原本的領(lǐng)域擴增至固定資產(chǎn)領(lǐng)域與費用領(lǐng)域中。而在此優(yōu)惠政策下，企業(yè)能夠通過與自身實際相結(jié)合，來選取適當?shù)墓蹋Ｕ习l(fā)票具有較強的抵扣率，從而減少應付稅額。比如：A企業(yè)在早期運營時是隨機選取的供應商，其所帶來的經(jīng)濟效益與社會效益要比同行企業(yè)少許多，并且需上繳的增值稅也較多，這對于A企業(yè)長期發(fā)展十分不利。但A企業(yè)自從更換了適合的供應商之后，會發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)運營的效益有所增長，并且A企業(yè)稅負還有所降低，這對于A企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有促進作用。這便表明了選擇適合供應商的重要性，其是保障企業(yè)發(fā)票抵扣率、減少應付稅額的基礎(chǔ)。

（四）借由差額征稅有關(guān)機制展開銷項稅的核算工作

差額征稅也屬于抵減政策，可以為企業(yè)獲得減稅效應，由于企業(yè)要對差額征稅有關(guān)應用條件展開探究，利用此種方法來減少納稅風險與稅務。例如，有關(guān)政策規(guī)定，交通運輸業(yè)對應的服務對象獲得增值稅發(fā)票之后，進項稅額計算一般是依據(jù)單據(jù)上的金額結(jié)合扣除率7%計算的。除此之外，試點企業(yè)的納稅人，在供應服務對象相應服務時，需依據(jù)國家相關(guān)營業(yè)稅征收政策規(guī)定，把差額征收為營業(yè)稅，并對所有獲得的價款與有關(guān)價外費用進行扣除，之后在把其交付給非試點企業(yè)納稅人，之后將剩余金額能夠當作銷售額來處理?；诖?，對于試點區(qū)域中的納稅人，在獲的非試點區(qū)域的運費發(fā)票時，需對應抵扣銷項稅額進行核算，能夠利用兩種方式展開。把某個一般納稅人當作是研究對象，如果此月含稅之后的銷售額為150萬，該月所獲得的非試點區(qū)某個運輸企業(yè)開具的發(fā)票，含有80萬運費?；诖吮尘跋拢绻ㄟ^結(jié)合運費金額除率7%來計算要抵扣進項稅額，應該繳納約9.3（150/1.11×11%-7%×80）萬元，若是基于銷售差額當作是銷售額來展開計算，則需要繳納約約6.9萬元〔（150-80）/1.11×11%〕稅費。通過上述兩個計算公式會發(fā)現(xiàn)，以差額對銷項稅額進行計算，能夠切實減少需要繳納的金額。

結(jié)語

總之，營改增對于我國的稅收機制改革具有里程碑的意義。面對營改增，企業(yè)必須采取相關(guān)措施改變財務管理方式，同時企業(yè)財務人員也要通過深入研究營改增的策略幫助企業(yè)進行合理的籌劃納稅。同時，企業(yè)也要抓住營改增的機會，通過創(chuàng)新模式為企業(yè)發(fā)展注入新的活力。

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