加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

劉楚冰

摘要：從我國今年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來看，很多企業(yè)在經(jīng)營管理方面發(fā)生著一系列的變化，將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)的核心管理是現(xiàn)在大型企業(yè)的常見管理手段，也是適應(yīng)我國現(xiàn)代化社會發(fā)展的必然路徑，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的同時，怎樣將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避在最小范圍內(nèi)是目前各大企業(yè)的核心工作之一，財(cái)務(wù)對于企業(yè)的發(fā)展來說起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)發(fā)展的好壞與財(cái)務(wù)狀態(tài)的好壞有著密切的聯(lián)系，在我國企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，隨著政策的改革和發(fā)展，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)也越來越多，所以，企業(yè)要對財(cái)務(wù)危機(jī)有深刻的思想認(rèn)識并合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這對企業(yè)在發(fā)展的過程中有著非常重要的意義。文章闡述企業(yè)目前內(nèi)控審計(jì)防范及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要問題及內(nèi)控審計(jì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控審計(jì)；防范；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

引言

在當(dāng)代企業(yè)運(yùn)營進(jìn)步的整個流程中，內(nèi)部控制系統(tǒng)的打造、內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮，已經(jīng)成為越發(fā)受到關(guān)注的工作內(nèi)容。內(nèi)控體系中，控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等是主要因素。內(nèi)控工作，從本質(zhì)上來說是為了促進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)的高效運(yùn)行，而這種根源于國外的先進(jìn)模式和國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀并不是高度吻合。內(nèi)部審計(jì)則是指內(nèi)部審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能，并反映出內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)工作在運(yùn)行過程中，可以跟隨審計(jì)目標(biāo)的改變而發(fā)生一定的變化。聯(lián)系實(shí)際看，內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)開展內(nèi)控工作有著極其重要的作用。

一、加強(qiáng)內(nèi)控管理的必要性

內(nèi)控出現(xiàn)缺陷的企業(yè)，在進(jìn)行內(nèi)控管理過程中，如果將內(nèi)控管理的理念融入其中，對企業(yè)的全面的運(yùn)營過程能夠進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)控和管理，那么企業(yè)的內(nèi)控管理水平將會顯著增強(qiáng)，內(nèi)控管理工作也更容易進(jìn)行。要想讓企業(yè)的產(chǎn)品能夠在市場競爭中占得一席之地，就必須在保證高質(zhì)量的基礎(chǔ)上，減少生產(chǎn)資源消耗的投入，從而提高公司的效益，也就有更多的資金進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)的研究。對企業(yè)的內(nèi)控管理進(jìn)行管理時，應(yīng)該以一種全局的理念去進(jìn)行分析管理，減低一方面資源消耗的投入，必將會有另一方面的資源消耗出現(xiàn)增加。所以，單一的對某一項(xiàng)進(jìn)行資源消耗的縮減或者資源消耗的增加都不是最佳的方案，只有對全面的資源消耗費(fèi)用有一個科學(xué)合理的管理，才能使總資源消耗處在一個平衡的水平上，在保證質(zhì)量的同時給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，從而避免了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。所以，把內(nèi)控缺陷審計(jì)模式應(yīng)用到基于內(nèi)控出現(xiàn)缺陷的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中是必要的，能夠?qū)ζ髽I(yè)整個的生產(chǎn)過程有一個全面的分析，不會出現(xiàn)頭重腳輕嚴(yán)重影響產(chǎn)品質(zhì)量的問題，在降低總資源消耗的同時，也要對產(chǎn)品的質(zhì)量進(jìn)行分析，從而對產(chǎn)品帶來的效益進(jìn)行考核，做到以上兩點(diǎn)，才能探究出最終的降低資源消耗而不影響產(chǎn)品質(zhì)量的對策，從而給基于內(nèi)控出現(xiàn)缺陷的企業(yè)創(chuàng)造更高的效益，為以后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控審計(jì)防范中存在的不足

（一）內(nèi)控管理意識不足

我國許多基于審計(jì)模式問題企業(yè)并不重視內(nèi)控管理，這主要體現(xiàn)在企業(yè)對內(nèi)控管理的無意識上。雖然現(xiàn)在我國有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)控管理部門，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理只停留在有關(guān)部門，企業(yè)員工對企業(yè)內(nèi)控管理不關(guān)注，認(rèn)為內(nèi)控管理只是相關(guān)管理部門的事情。只有不斷調(diào)動員工參與內(nèi)控管理的積極性，才能對企業(yè)的內(nèi)控管理有很大的促進(jìn)作用。

（二）缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制機(jī)制

部分企業(yè)尚未建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)步。首先，我國部分企業(yè)存在資金結(jié)構(gòu)不合理的問題，資金結(jié)構(gòu)是指投入資金與權(quán)益資本之間的關(guān)系，科學(xué)合理的資金結(jié)構(gòu)能夠有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)工作順利開展。但我國部分企業(yè)債務(wù)資本比例過高，在投入資金中占到了較大份額，一旦企業(yè)不能及時償還債務(wù)，則會帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時，部分企業(yè)由于經(jīng)營不善，長期以來經(jīng)濟(jì)效益較為低下，企業(yè)擔(dān)負(fù)著較多的債務(wù)，嚴(yán)重影響著進(jìn)一步發(fā)展。其次，部分管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范缺乏足夠的重視，沒有將其納入企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)以及相關(guān)工作的規(guī)劃安排等方面都存在較多問題。尤其是一些上市企業(yè)，面臨著劇烈的市場競爭，在股權(quán)分置的各個階段中，都存在不同程度的權(quán)益資本過?，F(xiàn)象，嚴(yán)重制約了企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

（三）缺乏深入的內(nèi)控制度審計(jì)目前，一些企業(yè)在內(nèi)控審計(jì)工作中缺乏規(guī)范性，導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)更多的是利用審計(jì)人員自身的專業(yè)知識經(jīng)驗(yàn)來判斷，在內(nèi)控審計(jì)工作制度的實(shí)踐性和規(guī)范性上較為缺乏，在呢哦空制度測試審計(jì)結(jié)論與評價標(biāo)準(zhǔn)較為缺乏。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控審計(jì)防范對策

（一）提升企業(yè)人員的內(nèi)控審計(jì)管理意識

企業(yè)的內(nèi)控缺陷審計(jì)模式是否成熟，對企業(yè)的整體效益有著很大的影響。要想加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)管理費(fèi)用的管理，首先要做的就是提升企業(yè)整體對內(nèi)控審計(jì)管理的意識。企業(yè)可以定期進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)管理專業(yè)知識和技能的培訓(xùn)，提高內(nèi)控審計(jì)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)。也可以在內(nèi)控審計(jì)管理過程中實(shí)施獎懲制度，通過員工對內(nèi)控審計(jì)管理知識的掌握情況對員工進(jìn)行考核，對表現(xiàn)較好的員工給予適當(dāng)?shù)莫剟睿瑥亩岣邌T工對內(nèi)控審計(jì)管理的積極性。在對員工進(jìn)行培養(yǎng)的同時，也要督促企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層參與到內(nèi)控審計(jì)管理的培訓(xùn)中去，從而提高整個企業(yè)對內(nèi)控審計(jì)管理的重視程度，優(yōu)化職工內(nèi)控審計(jì)管理理念，給企業(yè)內(nèi)控審計(jì)管理工作開展提供條件。

（二）建立較為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制機(jī)制，更好地對各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有的市場狀況進(jìn)行詳細(xì)的考察與調(diào)研，明確市場競爭情況與企業(yè)發(fā)展事態(tài)，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制作為企業(yè)發(fā)展中的重點(diǎn)，并且結(jié)合市場發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)實(shí)際情況，建立起適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，同時要選擇具有扎實(shí)專業(yè)知識和良好綜合素養(yǎng)的優(yōu)秀人才對其負(fù)責(zé)。工作內(nèi)容包括對各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的審查核實(shí)以及對資金使用情況的監(jiān)督，確保企業(yè)資金使用情況公開透明，提高財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性和安全性。另一方面，部分企業(yè)雖然建立了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制機(jī)制，但是由于對其缺乏足夠的重視，且缺乏先進(jìn)的管理控制方法和專業(yè)的優(yōu)秀人才，導(dǎo)致控制工作執(zhí)行力度較低，無法對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范。針對此情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與其他企業(yè)之間的溝通交流，吸取成功的經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制方法，不斷提高財(cái)務(wù)工作效率和財(cái)務(wù)活動安全性，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展。

（三）對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不斷地強(qiáng)化

這一過程中，主要是以內(nèi)審準(zhǔn)則為指導(dǎo)，制定相應(yīng)的控制程序，并確保其得到高效的實(shí)施。在控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量時，不僅要加強(qiáng)機(jī)構(gòu)自我控制，而且還要加強(qiáng)項(xiàng)目自我控制。就機(jī)構(gòu)自我質(zhì)量控制而言，主要是對審計(jì)部的工作、審計(jì)工作的計(jì)劃、人員的配備、上崗資格的管理、審計(jì)工作的開展、工作底稿的復(fù)核、重大事項(xiàng)的請示、審計(jì)文本的簽發(fā)以及審計(jì)資料的歸檔等實(shí)施全面化的質(zhì)量控制。而項(xiàng)目自我質(zhì)量控制，主要是審計(jì)小組在審計(jì)項(xiàng)目開展過程中，對確定的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與小組成員、項(xiàng)目審計(jì)方案的編制、審計(jì)證據(jù)的搜集、審計(jì)工作底稿的編寫、審計(jì)意見的形成、被審計(jì)單位意見的征求、審計(jì)報(bào)告的出具、后續(xù)審計(jì)的實(shí)施、審計(jì)檔案的歸檔的全程實(shí)施質(zhì)量控制，進(jìn)而對審計(jì)行為規(guī)范的同時促進(jìn)審計(jì)責(zé)任的明確，最終達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的。

（四）優(yōu)化內(nèi)控審計(jì)管理方法

內(nèi)控審計(jì)管理的方法是否科學(xué)合理決定了基于內(nèi)控缺陷模式企業(yè)的效率和有效性。而內(nèi)控審計(jì)管理工作中最重要，也是最核心的內(nèi)容就是資源分配方法的創(chuàng)新，能夠給 企業(yè)內(nèi)控審計(jì)管理工作提供強(qiáng)大的支持。當(dāng)前很多 企業(yè)都采用內(nèi)控審計(jì)管理法來對企業(yè)的各種資源進(jìn)行管理，這種管理方法很適合當(dāng)前處于高速發(fā)展的企業(yè)，有效地保證了企業(yè)的資源管理質(zhì)量，從而提高企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)管理效率。通過對資源的合理分配，來精確地判斷企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的資源消耗情況，從而可以對資源進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)配，充分展現(xiàn)企業(yè)的真實(shí)價值。所以，通過優(yōu)化內(nèi)控審計(jì)管理方式，不僅可以提高資源管理的質(zhì)量，還能夠整體提升企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)管理水平。

結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)控制度有著十分重要的作用。為了更好地將內(nèi)控制度的作用發(fā)揮出來，我們必須切實(shí)注重企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)工作的開展，認(rèn)真分析和總結(jié)企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)存在的不足，并從多方面加強(qiáng)對其的完善，尤其是應(yīng)結(jié)合不足，采取針對性的措施，才能更好地提高審計(jì)工作的成效。

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