公立醫(yī)院門(mén)診退費(fèi)內(nèi)部控制探析

□喬迎光

公立醫(yī)院是非營(yíng)利性事業(yè)單位，但是其運(yùn)行與企業(yè)相似，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行過(guò)程較為復(fù)雜。只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，健全財(cái)務(wù)管理制度、提高醫(yī)院精細(xì)化管理水平，才能推動(dòng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的同步提升，確保醫(yī)改任務(wù)的順利完成。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作中，門(mén)診退費(fèi)管理是一項(xiàng)重要的管理內(nèi)容，也是醫(yī)院內(nèi)部控制的重點(diǎn)管控范圍。

一、公立醫(yī)院門(mén)診退費(fèi)存在的問(wèn)題

（一）門(mén)診退費(fèi)制度不完善

對(duì)門(mén)診退費(fèi)制度進(jìn)行梳理時(shí)，發(fā)現(xiàn)退費(fèi)制度中對(duì)部分退費(fèi)業(yè)務(wù)沒(méi)有明確。例如：制度中沒(méi)有對(duì)醫(yī)?？ɡU費(fèi)跨月退費(fèi)做出詳細(xì)的規(guī)定，對(duì)新增的預(yù)約掛號(hào)繳費(fèi)退費(fèi)沒(méi)有做出規(guī)定。

（二）門(mén)診退費(fèi)環(huán)節(jié)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

主要包括：退費(fèi)審批相關(guān)崗位設(shè)立不完整；退費(fèi)相關(guān)崗位未相互分離；退費(fèi)方式規(guī)定不完整。

（三）醫(yī)院對(duì)門(mén)診退費(fèi)的管理不夠重視

醫(yī)院門(mén)診退費(fèi)制度中規(guī)定的醫(yī)院定期對(duì)門(mén)診退費(fèi)票據(jù)進(jìn)行檢查，實(shí)際工作中，醫(yī)院管理部門(mén)對(duì)門(mén)診退費(fèi)票據(jù)檢查次數(shù)較少，且檢查票據(jù)數(shù)量不足，沒(méi)有起到監(jiān)督管理的作用。

二、規(guī)范門(mén)診退費(fèi)管理流程

（一）完善門(mén)診退費(fèi)管理制度

根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況對(duì)門(mén)診退費(fèi)管理制度進(jìn)行完善，制定出完善的、規(guī)范的、科學(xué)可行的門(mén)診退費(fèi)管理制度。制度中應(yīng)對(duì)將規(guī)費(fèi)所涉及的業(yè)務(wù)種類(lèi)都做出詳細(xì)的退費(fèi)規(guī)定，將涉及的每一個(gè)崗位都做出明確的說(shuō)明。保證退費(fèi)的整個(gè)環(huán)節(jié)都不出現(xiàn)漏洞。

（二）確定各崗位的工作職責(zé)

嚴(yán)格按照財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，明確門(mén)診退費(fèi)中涉及的各崗位職責(zé)，在職責(zé)的制定過(guò)程中，應(yīng)保證各崗位職責(zé)的相互分離，比如：退費(fèi)審批崗位與退費(fèi)執(zhí)行崗位分離，票據(jù)管理崗位與退費(fèi)執(zhí)行崗位分離，退費(fèi)票據(jù)審核與退費(fèi)執(zhí)行崗位分離。

（三）梳理門(mén)診退費(fèi)的工作流程

在完善退費(fèi)管理制度和崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，對(duì)退費(fèi)工作流程進(jìn)行梳理，并以流程圖的形式展現(xiàn)出門(mén)診退費(fèi)業(yè)務(wù)。對(duì)照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》查找工作流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并嚴(yán)格對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)流程圖中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定防控措施，保證業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化。（見(jiàn)上表）

門(mén)診退費(fèi)工作流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)門(mén)診掛號(hào)收費(fèi)票據(jù)審批1、未設(shè)立退費(fèi)審批相關(guān)崗位。2、退費(fèi)相關(guān)崗位未相互分離。3、未建立相關(guān)退費(fèi)審批制度。收費(fèi)人員核對(duì)退費(fèi)票據(jù)收費(fèi)人員執(zhí)行退費(fèi)1、退費(fèi)票據(jù)不完整。2、退費(fèi)票據(jù)造假。3、退費(fèi)審批簽字不完整。1、退費(fèi)金額錯(cuò)誤。2、退費(fèi)方式錯(cuò)誤。3、未完整收回退費(fèi)票據(jù)、退費(fèi)單、處方等。退費(fèi)審核退費(fèi)錯(cuò)誤收費(fèi)人員與退費(fèi)患者溝通溝通不到位造成患者投訴等。防控措施1、按照內(nèi)控要求設(shè)立退費(fèi)的各工作崗位。退費(fèi)審核崗位、退費(fèi)審批崗位、票據(jù)管理崗位、票據(jù)檢查崗位。2、保證崗位相互分離。退費(fèi)審批崗位與退費(fèi)執(zhí)行崗位分離，票據(jù)管理崗位與退費(fèi)執(zhí)行崗位分離，退費(fèi)票據(jù)審核與退費(fèi)執(zhí)行崗位分離。3、建立退費(fèi)審批制度。當(dāng)日掛號(hào)費(fèi)由門(mén)診部審批簽字。藥費(fèi)退費(fèi)由藥房負(fù)責(zé)人或經(jīng)手人審批簽字。治療費(fèi)、檢查費(fèi)退費(fèi)由科室負(fù)責(zé)人或授權(quán)人員審批簽字。退費(fèi)金額在2000元以上的，由計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)人審批簽字。辦理醫(yī)?；颊咄速M(fèi)須由醫(yī)保辦公室負(fù)責(zé)人審批簽字。建立退費(fèi)管理制度。1、明確退費(fèi)時(shí)需持有的票據(jù)及審批人員審批簽字。2、收費(fèi)員在退費(fèi)時(shí)須核實(shí)收據(jù)金額、收據(jù)張數(shù)、退費(fèi)單及各相關(guān)部門(mén)審核簽字后方可退費(fèi)。3、退費(fèi)時(shí)與收費(fèi)系統(tǒng)中收費(fèi)記錄進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)，確定退費(fèi)票據(jù)的真實(shí)性。建立退費(fèi)管理制度。1、收費(fèi)員在退費(fèi)時(shí)須核實(shí)收據(jù)金額、收據(jù)張數(shù)、退費(fèi)單及各相關(guān)部門(mén)審核簽字。2、退費(fèi)時(shí)核對(duì)患者繳費(fèi)形式，按照交費(fèi)方式退回。3、收費(fèi)員審核無(wú)誤后收回原收費(fèi)收據(jù)辦理退費(fèi)。制定退費(fèi)審核制度。每日收費(fèi)結(jié)束后，收費(fèi)員將退費(fèi)的原始票據(jù)交回專(zhuān)管人員，由專(zhuān)管人員及時(shí)核對(duì)每人每筆退費(fèi)。1、制定門(mén)診收費(fèi)管理制度，收費(fèi)員崗位職責(zé)。要求收費(fèi)人員使用窗口文明用語(yǔ)，做好窗口服務(wù)工作。2、制定收費(fèi)人員績(jī)效考核制度。對(duì)溝通不到位及患者投訴等進(jìn)行績(jī)效考核。退費(fèi)票據(jù)保管及檢查1、退費(fèi)票據(jù)丟失。2、發(fā)生不符合退費(fèi)手續(xù)等行為。1、制定票據(jù)管理制度。規(guī)定退費(fèi)票據(jù)的保管時(shí)間及地點(diǎn)等。2、制定退費(fèi)檢查制度。確定由專(zhuān)人定期對(duì)退費(fèi)票據(jù)進(jìn)行檢查。

三、醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范的措施

（一）提高重視程度，完善內(nèi)部控制體系

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)內(nèi)部控制有正確的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院管理的重要性，確保醫(yī)院內(nèi)部控制工作的積極開(kāi)展。具體實(shí)施人員要提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度，保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（二）充分利用信息技術(shù)，保障內(nèi)控有效實(shí)施

在當(dāng)今的信息時(shí)代，信息化技術(shù)可以大大提高工作的準(zhǔn)確性，將信息技術(shù)運(yùn)用到醫(yī)院內(nèi)部控制中，將不同的系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接融合，各系統(tǒng)數(shù)據(jù)能夠相互應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)信息的最大化利用，保證各系統(tǒng)數(shù)據(jù)相互印證，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)有效。真正實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控效果的評(píng)價(jià)監(jiān)督，確保內(nèi)控規(guī)范落實(shí)到位

只有通過(guò)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)紀(jì)檢部門(mén)定期對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施情況及效果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，才能夠促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷完善。讓內(nèi)部控制真正落到實(shí)處。

醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)范是一項(xiàng)長(zhǎng)期且復(fù)雜的過(guò)程，涉及到醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)。醫(yī)院只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化，才能提升醫(yī)院管理水平和服務(wù)效率。