中小企業(yè)內(nèi)部控制機制構建

徐金滔

【摘 要】目前，我國的中小企業(yè)發(fā)展迅速，對國民經(jīng)濟增長的作用日益增強，在經(jīng)濟社會中的地位日益提高，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟結構中的重要組成部分之一，是我國目前數(shù)量最大并且最具活力的企業(yè)群體，對我國的經(jīng)濟發(fā)展的推動作用越來越強。內(nèi)部控制機制是企業(yè)對日常經(jīng)濟活動進行自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，是企業(yè)進行各項管理活動的基礎，健全的企業(yè)內(nèi)部控制機制能夠保證企業(yè)提供真實準確的財務會計信息、能夠有效地防范企業(yè)經(jīng)營風險、能夠維護企業(yè)財產(chǎn)和資源的安全完整、能夠促使企業(yè)貫徹其經(jīng)營方針及提高管理效率、確保各項經(jīng)濟業(yè)務活動順利進行、有利于企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營發(fā)展目標。

【關鍵詞】內(nèi)部控制；中小企業(yè)

一、內(nèi)部控制機制內(nèi)涵

1.內(nèi)部控制機制的概念

內(nèi)部控制機制是指一個經(jīng)濟主體在一定的環(huán)境下為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護自身資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的真實可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在內(nèi)部采取的自我規(guī)劃、監(jiān)督、評價、調(diào)整和控制的一系列方法、手段與措施的總稱，內(nèi)部控制機制是在企業(yè)管理中應用最多的機制。

2.內(nèi)部控制的目標

內(nèi)部控制的目標可分為以下三大類：報告目標，即企業(yè)實施內(nèi)部控制機制是為了保證對內(nèi)對外報告的可靠性以及相關信息的真實、可靠、完整，避免投資者、管理層等決策者依據(jù)此做出決策時受到誤導；經(jīng)營目標，即保證企業(yè)財物資產(chǎn)的安全完整，能夠察覺、分析風險并能對風險出臺相應的應對措施，盡可能的減少風險給企業(yè)帶來的損失，使企業(yè)經(jīng)營管理的效率與效益得到提高，保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；合規(guī)目標，即監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟行為要符合國家現(xiàn)行法律法規(guī)以及行業(yè)的規(guī)章制度。

二、中小企業(yè)建立內(nèi)部控制機制的作用

內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展以及市場改革的不斷深入，內(nèi)部控制機制對中小企業(yè)而言也越來越重要，建立一個健全的內(nèi)部控制機制有利于自身的經(jīng)營發(fā)展。目前，內(nèi)部控制機制在中小企業(yè)管理和內(nèi)部監(jiān)督中的作用主要有以下幾點：

1.提高會計信息資料的正確性和可靠性

中小企業(yè)建立并實施健全的內(nèi)部控制機制能夠通過監(jiān)督約束企業(yè)財務人員按會計準則及其他規(guī)章制度準確記錄經(jīng)濟業(yè)務的會計信息、規(guī)范財務資料的編制報告以及保管傳遞等方法提高會計信息資料的正確可靠性。

2.保證生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動順利進行

內(nèi)部控制機制通過確定職責分工、規(guī)定并嚴格實行各種制度、規(guī)范各項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序、檢查監(jiān)督等手段可以有效地防止出現(xiàn)較大偏差、糾正工作失誤、改善程序弊端，從而保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利以及順利實現(xiàn)其自身的經(jīng)營目標。

3.保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整

中小企業(yè)企業(yè)想要進行經(jīng)濟活動必須有一定的財產(chǎn)物資做基礎，內(nèi)部控制機制可以通過不相容職務的分離、限制接近資產(chǎn)、定期盤點等方法對貨幣資金及其他各項財產(chǎn)物資的的收入、領用、保管等活動進行控制，防止出現(xiàn)貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，為企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整提供保護。

4.保證企業(yè)制定的方針能夠貫徹執(zhí)行

中小企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展不僅需要中小企業(yè)管理層制定合法合理的管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且需要在企業(yè)內(nèi)部貫徹執(zhí)行所制定的制度方針來保證。內(nèi)部控制機制能夠通過監(jiān)督檢查、建立獎懲制度、定期審計等手段促使全體工作人員在遵守法律法規(guī)的基礎上貫徹執(zhí)行企業(yè)所制定的方針。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制機制存在的問題

1.中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制機制重視不足

相對于企業(yè)內(nèi)部控制機制的建設中小企業(yè)管理層往往更重視占領市場份額及產(chǎn)品開發(fā)，沒有意識到企業(yè)經(jīng)營管理以及長期發(fā)展需要健全的內(nèi)部控制機制來保證，認為建設內(nèi)部控制機制對中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展并不重要，這使得中小企業(yè)內(nèi)部控制機制的基礎十分薄弱。

2.相應中小企業(yè)構建內(nèi)部控制機制的規(guī)范性文件缺乏

目前，我國尚未頒發(fā)一部針對中小企業(yè)構建內(nèi)部控制機制進行指導的規(guī)范性文件，我國現(xiàn)階段比較健全的指導內(nèi)部控制機制構建的規(guī)范性文件有《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與相應的配套指引以及2014年開始實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，但《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》主要是針對大型上市公司內(nèi)部控制機制建設的，更適合大型上市公司的實際情況；《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》則是專門對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制的建設進行規(guī)范指導的。這兩部規(guī)范性文件都不是專門指導中小企業(yè)的，所以在很多方面并不適合中小企業(yè)的實際情況，對中小企業(yè)構建內(nèi)部控制機制沒有很大的幫助，甚至會對中小企業(yè)內(nèi)部控制機制的建設提供錯誤指導。

3.中小企業(yè)內(nèi)部控制機制制定得欠合理

一些中小企業(yè)雖然對建立內(nèi)部控制機制對于企業(yè)的重要性有了了解并且建立了內(nèi)部控制機制，但是由于體制、傳統(tǒng)等各方面原因的限制，我國中小企業(yè)構建出來的內(nèi)部控制機制存在著或多或少的缺陷，導致內(nèi)部控制機制不能在企業(yè)管理中發(fā)揮出最大的效用。

4.中小企業(yè)內(nèi)部控制機制執(zhí)行及監(jiān)督不力

有些中小企業(yè)雖然建立了符合自身狀況的內(nèi)部控制機制但在實際操作中內(nèi)部控制機制存在著執(zhí)行不到位的問題，沒有使它的作用得到最大地發(fā)揮，目前企業(yè)內(nèi)員工素質較低是制約中小企業(yè)內(nèi)部控制機制有效執(zhí)行的主要原因，內(nèi)部控制機制的有效執(zhí)行對于做財務管理相關的工作人員有更高的要求，但實際情況是部分中小企業(yè)的財務工作人員缺乏必要的業(yè)務能力，綜合素質比較差與中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需求還存在著一定的差距，而且不利于企業(yè)的內(nèi)部控制機制的實施執(zhí)行。

四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制機制的建議

1.中小企業(yè)管理層應重視內(nèi)部控制機制的建設

中小企業(yè)管理層是否重視企業(yè)內(nèi)部控制機制的建設以及是否帶頭執(zhí)行決定中小企業(yè)的內(nèi)部控制機制能否有效實行，因此中小企業(yè)管理層應該要認識到健全的內(nèi)部控制機制是企業(yè)有效管理的基礎，意識到企業(yè)的長遠發(fā)展光靠市場占領與產(chǎn)品開發(fā)是沒有用的，內(nèi)部控制機制沒有構建好，市場占領得再大產(chǎn)品開發(fā)得再多對企業(yè)的發(fā)展都作用有限，對企業(yè)內(nèi)部控制機制的建設要給予應有的重視。

2.相應中小企業(yè)構建內(nèi)部控制機制的規(guī)范性文件缺乏

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟主體中比較重要的一部分，它的內(nèi)部控制機制的健全不僅有利于自身的健康發(fā)展而且能促進我國宏觀經(jīng)濟的發(fā)展，因此國家應加大對中小企業(yè)內(nèi)部控制機制建設的重視程度，為中小企業(yè)內(nèi)部控制機制的構建提供有力幫助。

3.中小企業(yè)內(nèi)部控制機制制定得欠合理

只有建立了科學的內(nèi)部控制機制，企業(yè)的控制與管理工作才能達到事半功倍的效果，中小企業(yè)想要建立科學的內(nèi)部控制機制即必須做到以下幾點：（1）中小企業(yè)應該根據(jù)目前的經(jīng)濟環(huán)境與政策法規(guī)建立與自己企業(yè)實際情況相適應的內(nèi)部控制機制，而不是直接照抄照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制機制。（2）在建立內(nèi)部控制機制時要顧及到企業(yè)各方面的經(jīng)濟業(yè)務，全面考慮所有的環(huán)節(jié)以及所有的細節(jié)，確保建立的內(nèi)部控制機制不存在任何盲點，在對企業(yè)的貨幣資金和實物資產(chǎn)進行重點保護的同時也不能忽略其他方面的內(nèi)部控制。（3）中小企業(yè)應根據(jù)其自身經(jīng)濟業(yè)務、企業(yè)目標以及職能任務，對企業(yè)內(nèi)部組織結構和職責分工先進行整體規(guī)劃，明確劃分各個管理層、各個部門、每個崗位的經(jīng)濟責任，并且做到各部門、各崗位之間能夠互相制約、互相監(jiān)督，設計出的組織結構既能夠剛好符合企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務活動的需要又要保證內(nèi)部控制工作順利進行以及內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，建立的組織結構是科學的、精簡的、高效的、協(xié)調(diào)的、合理的，并且要能夠方便企業(yè)進行日?？己?。

4.中小企業(yè)內(nèi)部控制機制執(zhí)行及監(jiān)督不力

中小企業(yè)工作人員是否擁有良好的法律意識、道德感、責任感、綜合素質以及對企業(yè)內(nèi)部控制是否重視決定了中小企業(yè)內(nèi)部控制機制能否順利有效執(zhí)行，因此中小企業(yè)要加強內(nèi)部控制機制執(zhí)行力度還要從各個員工抓起，首先在進行員工招聘時應該注重對企業(yè)員工的綜合素質及職業(yè)道德進行嚴格有效的控制，要對應聘人員進行相關的背景調(diào)查，要求招聘進來的員工不僅應該有良好的專業(yè)素養(yǎng)更應具有強烈的責任感、法律意識以及道德感，并且企業(yè)應該對在崗工作人員進行定期的在職培訓。

五、結語

綜上所述，我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制機制的建立方面還存在著一些實際問題，但始終會朝著更好的方向前進。一方面，中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制機制重視程度雖然有所提高但仍然不夠，建立中小企業(yè)內(nèi)部控制機制的意識還不夠強，仍需要推動內(nèi)部控制機制在中小企業(yè)內(nèi)的建立；另一方面，中小企業(yè)以及健全的內(nèi)部控制機制對經(jīng)濟發(fā)展的重要性已經(jīng)越來越凸顯出來，國家也越來越重視中小企業(yè)的內(nèi)部控制機制構建，中小企業(yè)內(nèi)部控制機制會逐步得到完善?？傊?，推動中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設需要國家、中小企業(yè)管理者、企業(yè)員工的共同努力，促使中小企業(yè)內(nèi)部控制機制更加完善，保障中小企業(yè)的健康發(fā)展以及自身經(jīng)營目標的實現(xiàn)，對國家宏觀經(jīng)濟的發(fā)展起到積極地促進作用。

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