對省地質(zhì)勘查基金項目財務(wù)核算與管理的思考

徐新蘭

【摘 要】“向管理要效益”是每個企業(yè)永不停滯的追求。轉(zhuǎn)企后的國有地勘單位60%項目來源仍依托于省基金，其資金性質(zhì)有財政全額投資、財政與企業(yè)合作投資兩種。在當前地勘形勢收緊、行業(yè)萎縮、競爭加劇的情形下，做好省地質(zhì)勘查基金項目的財務(wù)核算與管理至關(guān)企業(yè)未來發(fā)展。本文從當前陜西省地質(zhì)勘查基金項目財務(wù)核算與管理現(xiàn)狀入手，提出加強地質(zhì)勘查基金財務(wù)管理的幾點建議。

【關(guān)鍵字】省地質(zhì)勘查；基金項目；財務(wù)管理

一、前言

地勘單位長期以來一直靠國家地勘經(jīng)費撥款從事公益性地質(zhì)找礦，隨著社會資源利用等外界形勢的發(fā)展變化，陜西自2008年12月起啟動全省地勘單位企業(yè)化改革工作，至2014年6月陜西省機構(gòu)編制委員會正式發(fā)文撤銷4個地勘局（地勘、有色、煤田、核工業(yè)）及所屬單位事業(yè)編制，經(jīng)過6個月時間脫離事業(yè)體制正式改制為企業(yè)，同時組建陜西省地質(zhì)調(diào)查院開展公益性地質(zhì)工作保留事業(yè)編制，承擔中國地質(zhì)調(diào)查局和省政府在本省開展的公益項目。2013年起，每年從兩權(quán)價款省級留成中拿出10%設(shè)立省地勘基金，專項用于基礎(chǔ)地質(zhì)調(diào)查、礦產(chǎn)資源勘查、地質(zhì)科技研究等。此類項目實行公開網(wǎng)上招標并以項目任務(wù)書的形式下達，省國土資源廳負責地勘基金項目組織實施及日常管理工作，省財政廳負責項目的預(yù)算和資金撥付管理。

二、地質(zhì)勘查基金項目財務(wù)管理現(xiàn)狀及原因分析

地質(zhì)勘查基金項目總體按工作性質(zhì)分為以運用各種地質(zhì)技術(shù)手段實施野外工作量為主體（甲類）及側(cè)重綜合研究（乙類）兩種。實際工作中大多屬勘察與服務(wù)同時開展項目。會計核算與管理范疇涵蓋了從項目立項、招標、接受到完工的整個過程，一直以來費用歸集存在只按項目核算未嚴格按工作手段、工作內(nèi)容進行分類的弊端。

1.項目占用資金分散，財務(wù)管理滯后

由于地勘企業(yè)項目調(diào)查區(qū)域廣、位置偏、物資采購分散、點多、流動性大等特點，鉆機人工、加油、材料消耗每日頻繁量大難以把控，為施工便利就近取材普遍，且現(xiàn)金交易多，特別是聘用臨工勞務(wù)、勘察類外部施工等墊支資金大，使得項目資金占用較長，不便于集中平衡與控制資金流向，盡管這些年嘗試運用項目資金需求預(yù)算管理模式，但占地、林業(yè)、青苗等各類補償預(yù)算外支出時有發(fā)生且金額較大，效果并不顯著，項目資金使用一度出現(xiàn)審批不嚴、代簽、漏簽、補簽、虛列支出現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，嚴重制約了單位其他項目的正常開展。

2.項目預(yù)算疏略，與財務(wù)支出信息不對稱

由于現(xiàn)持有項目預(yù)算證書人少，特別是財務(wù)人員幾乎沒有。對項目設(shè)計、預(yù)算、申報均由項目實施人員單獨完成且大多為近幾年畢業(yè)學生，預(yù)算經(jīng)驗不足，事后的相關(guān)預(yù)算審查也大多流于形式。針對甲類項目目前只按地形測繪、地質(zhì)測量、物探、化探、鉆探、槽探、坑探、巖礦測試等技術(shù)手段進行預(yù)算編制，與管理辦法中要求的財務(wù)經(jīng)費明細歸集無法準確對應(yīng)，給項目驗收對應(yīng)預(yù)算外審帶來諸多不便，導(dǎo)致項目支出與預(yù)算、決算分項嚴重脫節(jié)。另外，由于陜西地勘基金從2013年開始實施以來，一直要求預(yù)算（不含增值稅）為收支平衡，但事轉(zhuǎn)企后，行業(yè)萎靡單位經(jīng)濟總量減少，許多單位只能將地勘基金找礦撥款做主營業(yè)務(wù)收入核算但需繳納增值稅，導(dǎo)致項目超預(yù)算部分只能自籌，直接加重了企業(yè)負擔。

3.會計核算粗放，基礎(chǔ)工作有待加強

地勘企業(yè)由事業(yè)轉(zhuǎn)制而來，會計人員平均年齡為40歲左右，雖對地勘行業(yè)會計制度根深蒂固，但對企業(yè)會計準則沒有融會貫通，雖也按基金項目管理要求，專款專用，獨立建賬分項目核算，但會計工作規(guī)范化亟待加強。比如：購買實物類憑證無辦理入庫和領(lǐng)用手續(xù)、項目共享費用無費用分割單、內(nèi)部自制原始憑證不規(guī)范、報銷簽章不全審核不嚴、對地勘基金管理辦法沒有吃透精神等等。

4.項目成本管控欠缺，管理會計意識淡薄

項目人員普遍成本意識淡薄，只側(cè)重項目實施和技術(shù)管理，輕視成本控制，認為只要野外發(fā)生費用都全部進項目成本，比如：虛列項目人員及工作時間、工作任務(wù)與工作量不匹配、報銷與開支執(zhí)行不嚴、擠占項目經(jīng)費，亂開支、項目間隨意調(diào)整現(xiàn)象、亂用外協(xié)分包施工等，人為影響因素多，導(dǎo)致企業(yè)項目成本嚴重不實，誤導(dǎo)了項目收益預(yù)測和企業(yè)決策。

三、加強地質(zhì)勘查基金財務(wù)管理的幾點建議

1.重塑企業(yè)組織架構(gòu)，實行項目經(jīng)理負責制，完善績效考評

地勘單位內(nèi)部經(jīng)營實體多以找礦工作手段按部門（比如地質(zhì)勘查院、物化探院、測繪院、分析測試中心、鉆探公司等）在模擬企業(yè)運轉(zhuǎn)，卻不注冊，側(cè)重于部門考核，為了加強項目管理，做到人力資源合理配置，一改從高層到部門項目三級管理模式為高層項目經(jīng)理兩級管理模式，年終以各單項目經(jīng)營成果單獨考核業(yè)績，并與項目人員收入掛鉤。

2.做好收入成本核算，防范跨期稅務(wù)風險

根據(jù)地勘單位項目周期長、跨年作業(yè)等特點，嚴格按完工進度百分比法，以雙方簽字確認的工程結(jié)算單，遵循收入成本配比原則，做好單項目收入確認與對應(yīng)成本結(jié)轉(zhuǎn)，確保企業(yè)年度損益真實完整，努力防范跨期稅務(wù)風險。

3.做好項目規(guī)劃預(yù)算，與財務(wù)無縫對接

按基金項目管理辦法，讓持證項目人員與財務(wù)人員共同編制預(yù)算及清單，總工辦技術(shù)把關(guān)，為確保費用二級明細及核算內(nèi)容與財務(wù)核算口徑一致，特實行甲、乙類項目雙重預(yù)算，比如原對甲類項目只按工作手段未對應(yīng)按會計科目明細預(yù)算，現(xiàn)為配合項目核算管理及驗收前審計，均將此類項目設(shè)雙預(yù)算，財務(wù)項目建賬也按技術(shù)手段進行費用核算。另外，為確保項目預(yù)決算的有效實施，盡量保證項目期間預(yù)算、實施與財務(wù)核算人員的相對穩(wěn)定性。

4.做好預(yù)算執(zhí)行效果分析，提高管理會計水平

充分利用互聯(lián)網(wǎng)信息化發(fā)展平臺，企業(yè)利用自身OA系統(tǒng)對項目預(yù)算與執(zhí)行情況動態(tài)預(yù)警發(fā)布并授權(quán)查詢通道。嘗試改變原對應(yīng)部門粗放管理模式，以部門作為利潤考核中心，將每個項目細化為獨立考核單元，做好月、季度項目預(yù)算與實際支出差異分析，并及時跟進。不斷深挖項目管理潛力，大力推進企業(yè)核算會計向管理會計轉(zhuǎn)型。

5.進一步完善內(nèi)部基金項目財務(wù)管理辦法，創(chuàng)新財務(wù)管理模式

結(jié)合市場環(huán)境及企業(yè)自身發(fā)展特點，地勘企業(yè)管理者必須不斷提高思想認識，在遵循《陜西省地質(zhì)勘查基金項目管理辦法》前提下，轉(zhuǎn)變國有企業(yè)傳統(tǒng)滯后的管理模式，不斷優(yōu)化、完善本企業(yè)內(nèi)部會計核算規(guī)范、流程、方法，適時調(diào)整出臺針對不同項目的財務(wù)管理辦法，讓落地生根。另外，企業(yè)實時面向社會做好財務(wù)管理中、高端專業(yè)人才選拔和引進計劃，不斷更新充實財務(wù)人員隊伍，為企業(yè)長足發(fā)展及時做好人才儲備。

6.加強項目過程控制，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管優(yōu)勢

充分利用企業(yè)紀檢、審計、經(jīng)發(fā)、內(nèi)控、安全等部門監(jiān)管優(yōu)勢，從項目招標、預(yù)算、任務(wù)書下達到施工、完成，做好各項目事前審查、事中控制、事后追蹤“三到位”，做好內(nèi)部專項審計，強化項目施工進度審查及時與預(yù)算對比，發(fā)現(xiàn)超支及其他異常情況隨時反饋，做好監(jiān)管部門問題跟蹤問責，特別是對項目資金規(guī)范使用情況做好內(nèi)控監(jiān)督，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管優(yōu)勢。

7.辦好培訓(xùn)交流活動，提高全員綜合素質(zhì)

各單位首先應(yīng)努力加大項目預(yù)算培訓(xùn)力度，做好走出去，請進來后續(xù)教育對接，拓寬持證人員范圍，力爭項目經(jīng)理、主要報賬人員，項目核算人員均能持證上崗，在條件許可情況下并向其他崗位、人員輻射；其次做好項目經(jīng)理與財務(wù)負責人定期業(yè)務(wù)碰頭會，提倡財務(wù)人員深入野外一線，參與項目實施過程，也可以利用年終野外收隊歸來，不定期組織項目負責、成員、財務(wù)人員預(yù)算對接交流，多聽聽項目人員的心聲并做好上行下達等，確保各類相關(guān)信息的對稱與實時共享；第三利用單位期刊及網(wǎng)站、QQ群、微信公眾號等互聯(lián)網(wǎng)信息平臺及時發(fā)布相關(guān)國家財務(wù)、稅務(wù)、法律、安全政策法規(guī)知識及鏈接，第四利用答題、學科競賽、演講、朗誦、合唱等諸多表現(xiàn)形式將各類知識等深度融入企業(yè)文化之中，不斷提高全員綜合素質(zhì)。

8.實時調(diào)整相關(guān)政策，促進地勘企業(yè)平穩(wěn)過渡

企業(yè)均已盈利為目的。由于地勘單位目前是以公開招投標形式在承攬著省級地勘基金，達到了公平參與社會競爭的目的，且照章納稅，這對轉(zhuǎn)企后的地勘企業(yè)無疑是雪上加霜，需要國家相關(guān)部門盡快調(diào)整出臺新形式下的地質(zhì)勘查基金項目管理辦法 ，并認可能在項目預(yù)算中設(shè)計稅金，改變原事業(yè)體制下的收支平衡為允許產(chǎn)生收益。為促進地勘企業(yè)放手經(jīng)營、健康發(fā)展、走向市場平穩(wěn)過渡而不斷努力。

四、結(jié)語

省地勘基金項目的實施，對我國地勘企業(yè)走向市場至關(guān)重要。優(yōu)化項目核算與管理，真正做到用好、用足地勘資金，不僅能夠提升單位自身品牌建設(shè)，而且對整個地勘企業(yè)的健康發(fā)展有著極其深遠的影響。

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