借助內(nèi)部審計(jì)工作的力量提升保險(xiǎn)公司審計(jì)工作質(zhì)量

孫越

摘 要：伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，保險(xiǎn)公司的發(fā)展也越來(lái)越快，在日益激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有待進(jìn)一步提升，只有不斷不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，才能更好的推動(dòng)保險(xiǎn)公司的可持續(xù)發(fā)展，才能讓其成為必不可少的存在。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司;內(nèi)部審計(jì);工作質(zhì)量;提升

一、淺究?jī)?nèi)部審計(jì)在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)、管理、改制中的價(jià)值

在當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)起到了關(guān)鍵性的作用，只有認(rèn)真落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)工作，才能推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。較外部審計(jì)而言，它的工作領(lǐng)域更大，內(nèi)容更豐富，形式更多樣，效果更明顯。

（一）內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效提升保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平。保險(xiǎn)行業(yè)本身就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)，實(shí)際上，保險(xiǎn)本身就是一種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移投資，其主要任務(wù)就是奠定基礎(chǔ)。隨著信息時(shí)代的到來(lái)，外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素日益多樣化、復(fù)雜化，識(shí)別、衡量、管理新型風(fēng)險(xiǎn)成為外部環(huán)境對(duì)保險(xiǎn)公司提出的新要求。內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的作用表現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性及合規(guī)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)背離法規(guī)和監(jiān)管措施的問(wèn)題，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在法規(guī)和監(jiān)管措施允許范圍內(nèi)進(jìn)行，降低業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度、管理制度，以及各種章程的合理性、完備性和有效性，找出其中的管理缺陷和控制弱點(diǎn)，防范因缺乏控制而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。三是內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行日常監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異樣情況，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效提升保險(xiǎn)公司管理水平。從保險(xiǎn)公司的角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)工作能夠全面了解保險(xiǎn)公司的各個(gè)流程，能夠從更加公平、客觀的角度來(lái)評(píng)估各個(gè)項(xiàng)目的科學(xué)可行性，并在執(zhí)行計(jì)劃和決策方案的初期，進(jìn)行跟蹤調(diào)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問(wèn)題，反饋給決策層，為計(jì)劃、決策的修訂、完善提供依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)還可以輔助管理者查明分支機(jī)構(gòu)的受權(quán)人（即責(zé)任人）應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任（如業(yè)務(wù)指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)等）的完成數(shù)量和質(zhì)量情況，確保公司資源的有效配置。提升管理水平，其目的是提高經(jīng)濟(jì)效益。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程審計(jì)等項(xiàng)目，找出管理上的問(wèn)題，并與被審計(jì)對(duì)象共同分析錯(cuò)誤和問(wèn)題的實(shí)際及潛在的影響，挖掘管理潛力，找出人力、物力、財(cái)力最合理的使用方式，充當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善經(jīng)營(yíng)管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的參謀和助手，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)提高經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作能夠在一定程度上確保資產(chǎn)重組、體制改革工作的順利落實(shí)。全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展給我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了較大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，保險(xiǎn)行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，不少保險(xiǎn)公司都把工作重心轉(zhuǎn)移到資本實(shí)力的提升上，頻繁與國(guó)際保險(xiǎn)財(cái)團(tuán)接觸和“聯(lián)姻”。而國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司為適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，力圖尋求突破現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)體制的時(shí)機(jī)，走股份制改造和上市經(jīng)營(yíng)的道路。保險(xiǎn)行業(yè)的資產(chǎn)重組即將成為一種普遍現(xiàn)象，保全股東資產(chǎn)的任務(wù)日益重要，這時(shí)更需要內(nèi)部審計(jì)為保險(xiǎn)公司的改革、發(fā)展保駕護(hù)航。在資產(chǎn)重組過(guò)程中，監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全、完整尤為重要。內(nèi)部審計(jì)的事前介入，可以對(duì)賬內(nèi)資產(chǎn)進(jìn)行徹底核實(shí)，驗(yàn)證資產(chǎn)的真實(shí)性，同時(shí)，也可以盤清賬外資產(chǎn)的數(shù)量和價(jià)值，嚴(yán)格管理，防止在重組過(guò)程中賬外資產(chǎn)的流失。而且內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程介入，可以制止鋪張浪費(fèi)等行為，降低重組成本。

二、提升保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

（一）我們應(yīng)該進(jìn)一步確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。在當(dāng)前的保險(xiǎn)公司發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)模式主要可以分為以下兩種：一是在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，代表董事會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng);二是設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立部門，行使執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。分支機(jī)構(gòu)層面內(nèi)審部門的設(shè)立，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)，更要考慮成本的因素。為進(jìn)一步加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)部門的獨(dú)立性，便于審計(jì)工作的開展，保證審計(jì)的客觀性和公正性，各分支公司的審計(jì)部門應(yīng)由總公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)垂直領(lǐng)導(dǎo)。

（二）創(chuàng)建科學(xué)合理的保險(xiǎn)公司管理審計(jì)模式。原有的內(nèi)部審計(jì)工作主要是圍繞財(cái)務(wù)審計(jì)工作為中心開展的，也就是人們常說(shuō)的“查賬”，這種審計(jì)具有一定的局限性，一些侵犯國(guó)有資產(chǎn)的行為以及管理中的差錯(cuò)、漏洞單從賬面上難以反映。管理審計(jì)則彌補(bǔ)了這些不足，它以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)分支公司的經(jīng)營(yíng)管理流程和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查分析，提出管理改進(jìn)建議;通過(guò)對(duì)分支公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和計(jì)劃完成情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，并以此為依據(jù)考核獎(jiǎng)罰子公司經(jīng)營(yíng)者;通過(guò)對(duì)分支公司經(jīng)營(yíng)政策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)控，使之與總公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略和方針政策相一致。

（三）充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)的作用提升審計(jì)工作質(zhì)量。通過(guò)全面了解審計(jì)管理發(fā)展需求，我們應(yīng)該充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)的自身作用，促進(jìn)審計(jì)工作信息化發(fā)展，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)可以更多的利用公司內(nèi)部的局域網(wǎng)，通過(guò)設(shè)定一些條件或標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用遠(yuǎn)程登陸的技術(shù)手段直接進(jìn)入分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行審核，并且開發(fā)審計(jì)軟件將從數(shù)據(jù)庫(kù)中提取的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)分析。

（四）全面考慮好各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)誘因，盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響，提升審計(jì)工作質(zhì)量。通常情況下，保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作需要一年進(jìn)行至少兩次的審計(jì)，兩次審計(jì)之間的間隔時(shí)間較長(zhǎng)，且都是事后審計(jì)。由于現(xiàn)代企業(yè)所面臨的決策風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，事前審計(jì)在實(shí)踐中的重要性日益凸現(xiàn)。這就要求內(nèi)部審計(jì)必須全方位、全過(guò)程地參與企業(yè)管理，特別應(yīng)加強(qiáng)事前審計(jì)和事中審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在使用遠(yuǎn)程的網(wǎng)絡(luò)手段之后應(yīng)實(shí)行適時(shí)監(jiān)督，真正形成一套對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，時(shí)時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。