創(chuàng)新驅(qū)動助推實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策研究

陳昌龍

摘要：作為國家治理基礎(chǔ)和重要支柱的稅收，對于激發(fā)創(chuàng)造活力，加快經(jīng)濟(jì)增長從要素驅(qū)動、投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動，保持實體經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展具有重要的作用。文章在分析稅收大數(shù)據(jù)驗證創(chuàng)新驅(qū)動催生實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，探討當(dāng)前稅收政策創(chuàng)新驅(qū)動助推實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在的不足，提出完善落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略助推實體經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的稅收政策建議。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新驅(qū)動；實體經(jīng)濟(jì)；稅收政策

黨的十八大報告明確提出實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，加快“調(diào)轉(zhuǎn)促”步伐，科技創(chuàng)新已經(jīng)成為支撐我國經(jīng)濟(jì)增長的主要力量，成為最鮮明的時代特征。

一、稅收數(shù)據(jù)印證創(chuàng)新驅(qū)動助推實體經(jīng)濟(jì)“鳳凰涅槃”

國家稅務(wù)總局局長王軍表示，“大數(shù)據(jù)時代，誰能掌握好數(shù)據(jù)、誰能利用好數(shù)據(jù)，誰就能提高洞察力、占領(lǐng)制高點。”李克強(qiáng)總理在政府工作報告中首次提出“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃，要求以云計算、大數(shù)據(jù)等手段，深度挖掘物聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)下的數(shù)據(jù)價值。

（一）經(jīng)濟(jì)增長動能轉(zhuǎn)換，服務(wù)業(yè)和消費增長強(qiáng)勁

經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有很強(qiáng)的周期性特征，不同周期都有與其相對應(yīng)的主導(dǎo)要素和產(chǎn)業(yè)特征。就目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀而言，要素驅(qū)動日漸艱難、投資驅(qū)動難以為繼、外貿(mào)出口持續(xù)疲軟，實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，助推實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為廣泛的共識。

為了實現(xiàn)2020年全面建成小康社會的偉大目標(biāo)，需要把以投資與外貿(mào)為主要驅(qū)動力的經(jīng)濟(jì)增長模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑?wù)和消費為主。

從表1可以看出，服務(wù)業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)總值中的比重在2015年達(dá)到50.3%，全國稅務(wù)部門組織稅收收入110604億元（已扣減出口退稅），比上年增長6.6%。其中，全國服務(wù)行業(yè)全年完成稅收總額74 531億元，占全年稅收比重為67.4%，較上年提高1.3%。從稅收貢獻(xiàn)率來看，服務(wù)業(yè)對稅收的增長貢獻(xiàn)率比2014年提高了13%，其稅收增量占全部稅收增量的比重達(dá)到80%。我國服務(wù)業(yè)消費稅收中租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)的稅收增幅連續(xù)3年不斷提高，在2015年其稅收收入增長23.8%。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)屬于創(chuàng)新程度很高的行業(yè)，這就很好的證明了創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略對新興服務(wù)業(yè)的大力助推作用。在新興服務(wù)業(yè)中，除了租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)的顯著發(fā)展，教育、醫(yī)療衛(wèi)生、影視制作等稅收也都實現(xiàn)增長，并且這些行業(yè)的稅收增幅遠(yuǎn)高于農(nóng)副食品加工業(yè)、紡織服裝業(yè)以及住宿餐飲等物質(zhì)型消費行業(yè)。這也表明我國正向教育培訓(xùn)、休閑娛樂、健康生活等精神服務(wù)型轉(zhuǎn)型升級趨勢。

（二）傳統(tǒng)動能改造提升，中國制造邁向高端“智造”

國務(wù)院總理李克強(qiáng)在2015年全國兩會上作政府工作報告時首次提出“中國制造2025”的宏偉計劃，堅持“創(chuàng)新驅(qū)動、質(zhì)量為先、綠色發(fā)展、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、人才為本”的基本方針，通過“三步走”實現(xiàn)制造強(qiáng)國的戰(zhàn)略目標(biāo)。

新一代信息技術(shù)與制造業(yè)深度融合，致使創(chuàng)新資源集中于高端制造業(yè)，從而引發(fā)形成新的生產(chǎn)方式、產(chǎn)業(yè)形態(tài)、商業(yè)模式和經(jīng)濟(jì)增長點。2015年，我國航天設(shè)備制造業(yè)稅收增長高達(dá)21%，并且在稅收規(guī)模位列前十的行業(yè)中，電氣機(jī)械、通信設(shè)備，以及技術(shù)密集程度較高的醫(yī)藥制造業(yè)稅收增速遠(yuǎn)高于制造業(yè)整體5.3%的稅收增速，分別增長8.3%、7%和13%?！爸袊圃臁闭诮?jīng)歷“鳳凰涅槃”，從低端邁向中高端發(fā)展的步伐明顯加快，向著中國創(chuàng)造、中國“智造”華麗轉(zhuǎn)身。

（三）創(chuàng)新驅(qū)動精準(zhǔn)發(fā)力，新興產(chǎn)業(yè)活力日益彰顯

2015年，我國創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略持續(xù)推進(jìn)，同時“互聯(lián)網(wǎng)+”激發(fā)出創(chuàng)新潛力，新興產(chǎn)業(yè)快速增長。數(shù)據(jù)顯示，2015年醫(yī)藥、科研和技術(shù)服務(wù)行業(yè)以及新興信息產(chǎn)業(yè)等行業(yè)稅收增長較快，其中全國醫(yī)藥制造業(yè)稅收增長13%，領(lǐng)先制造業(yè)整體稅收增速7%；科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)稅收增長13%，也大大領(lǐng)先于制造業(yè)整體稅收增長水平；全國軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)稅收完成1210億元，增長21.2%。

（四）市場主體大幅擴(kuò)容，創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新熱情高漲

黨的十八大報告指出，支持創(chuàng)新型小微企業(yè)發(fā)展是我國創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的重要部署。小微企業(yè)是實體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，小微企業(yè)的發(fā)展一方面能夠增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，另一方面對科技創(chuàng)新與社會穩(wěn)定等都有著不可替代的作用。牢筑實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，離不開小微企業(yè)特別是創(chuàng)新型小微企業(yè)的健康發(fā)展。

2015年，國家出臺一系列扶持政策助力小微企業(yè)。受益于這些政策，小微企業(yè)發(fā)展活力迸發(fā)，持續(xù)向好。稅收大數(shù)據(jù)顯示，截至2015年年底，全國辦理稅務(wù)登記的小型微利企業(yè)約1174萬戶，其中2015年新辦255萬戶，占總數(shù)的21%。截至2016年6月月末，安徽省地稅部門稅務(wù)登記150.92萬戶，較2015年年末143.56萬戶增長5.13%，其中新辦納稅人9.98萬戶，其中企業(yè)納稅人4.87萬戶，個體納稅人5.11萬戶，越來越多的市場主體參與到創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略中來。

二、現(xiàn)行創(chuàng)新驅(qū)動稅收政策助推實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在不足

近幾年，我國也相繼出臺了一系列針對高端設(shè)備制造業(yè)、小微企業(yè)以及戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?？傮w上看，這些稅收政策有力支持了全社會創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動，較好促進(jìn)了實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為建設(shè)創(chuàng)新型國家打下了堅實基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)行稅收政策的制度設(shè)計，與實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的總體要求，與助力實體經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的現(xiàn)實需要相比，仍存在一定的差距。

（一）企業(yè)發(fā)展依然面臨稅費負(fù)擔(dān)較重的問題

當(dāng)下我國企業(yè)仍面臨著稅費種類多、稅率高等問題。企業(yè)除了要承擔(dān)的增值稅、消費稅以及企業(yè)所得稅外，還需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和其他附加稅等稅費。單從絕對值來看，雖然官方公布的2015年我國宏觀稅負(fù)只有29%，比例并不是很高，企業(yè)負(fù)擔(dān)不是很重。但宏觀稅負(fù)的高與低、輕與重，并不僅是一個統(tǒng)計學(xué)的問題，它還是一個社會學(xué)的問題，需要企業(yè)去感知、去認(rèn)可。當(dāng)前，決定著企業(yè)稅負(fù)“痛苦感”和期待值的高低，往往是隱形稅負(fù)以及稅負(fù)的延伸問題。據(jù)中國中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心發(fā)布的《2015年全國企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評價報告》顯示，52%的企業(yè)反映稅費負(fù)擔(dān)重，出臺“稅收減免”政策的呼聲最高，反映此訴求的企業(yè)比例高達(dá)80%。企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)特別是流轉(zhuǎn)稅的負(fù)擔(dān)過重，提高了企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的難度，不利于“十三五”創(chuàng)新驅(qū)動的目標(biāo)實現(xiàn)。endprint

（二）創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的稅收政策體系尚不健全

不同的創(chuàng)新型企業(yè)所處發(fā)展階段不同，大體可分為初創(chuàng)型、成長型、成熟型三種。支持企業(yè)創(chuàng)新的政策理應(yīng)遍及企業(yè)不同的發(fā)展階段，但我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策是以已取得認(rèn)定資格的高新技術(shù)企業(yè)為主，對于那些技術(shù)相對落后并且需要進(jìn)行技術(shù)升級的企業(yè)稅收鼓勵措施不足。除此之外，現(xiàn)在的稅收優(yōu)惠政策大多側(cè)重于事后優(yōu)惠，對正進(jìn)行科技開發(fā)的企業(yè)缺少事中獎勵，針對急需技術(shù)改進(jìn)的企業(yè)缺乏事前鼓勵。特別是對于企業(yè)在研發(fā)支出方面的抵免、研發(fā)專用設(shè)備的投資和加速折舊以及提取科研開發(fā)準(zhǔn)備金等方面的支持力度不夠，缺乏專門的稅收優(yōu)惠規(guī)定，這在很大程度上打擊了企業(yè)研發(fā)投入的積極性。并且對于初創(chuàng)型企業(yè)除了融資方面沒有對應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，國家還對創(chuàng)新型企業(yè)獲得的政府補(bǔ)貼資金進(jìn)行征稅，這也在一定程度上弱化了對企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的支持力度。

（三）支持企業(yè)創(chuàng)新的增值稅政策力度有待加大

目前我國的稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅為主體，但支持企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策卻大都以所得稅為主，這兩者明顯是不相符的。尤其是在“營改增”之后，增值稅“一支獨大”的主體稅種地位很難在短時間內(nèi)發(fā)生改變，這種情況下，對我國創(chuàng)新企業(yè)的支持強(qiáng)度必然會有一定的減弱。除此之外，我國現(xiàn)行的增值稅屬于半消費型增值稅，企業(yè)支付的人工成本不能作為產(chǎn)品或服務(wù)成本進(jìn)行抵扣。對于科技含量高、附加值高的產(chǎn)品來說，它們所消耗的原材料、動力等物料中增值稅進(jìn)項稅額占比并不是很高，產(chǎn)品成本中占主導(dǎo)的是投入，如研發(fā)費用、薪酬與培訓(xùn)費用、廣告與營銷費用等這類不會帶來進(jìn)項稅額、無法進(jìn)行抵扣的內(nèi)生性費用。但最終產(chǎn)品的銷售價格會消化這些費用，一方面在企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平提高之后，實際的物料消耗可能會減少，在這種情況下，倘若進(jìn)項稅額不變但是銷項稅額增加，最終會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納稅額增加，實際稅負(fù)上升，形成一種逆向調(diào)節(jié)的負(fù)效應(yīng)；另一方面，產(chǎn)品在市場的競爭優(yōu)勢會隨產(chǎn)品銷售價格的提高而失去，最終導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新意愿較弱。

（四）支持培養(yǎng)引進(jìn)科技人才的稅收政策措施不多

習(xí)近平總書記明確指出，人才是創(chuàng)新的根基，創(chuàng)新驅(qū)動實質(zhì)上是人才驅(qū)動。企業(yè)為了開發(fā)新材料、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝需要培養(yǎng)、引進(jìn)高技能型人才，高額的薪酬支出在其研發(fā)成本中占有相當(dāng)高的比重。支持企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展，稅收政策應(yīng)充分考慮到企業(yè)的這種特殊需求，盡量通過政策激勵對企業(yè)智力技術(shù)投入給予必要的補(bǔ)償，降低投資風(fēng)險。但就目前我國的稅收政策而言，個人所得稅優(yōu)惠政策并沒有使高科技人才得到真正的優(yōu)惠，從而導(dǎo)致對高科技行業(yè)人才的吸引力不夠，使得大量技術(shù)人才外流。即便對于針對科技人才的技術(shù)入股、股票期權(quán)等個人所得稅稅收優(yōu)惠也僅限于遞延納稅，缺少其他更有力度的稅收優(yōu)惠，不利于調(diào)動科技人才的積極性。

三、完善創(chuàng)新驅(qū)動助推實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策建議

黨的十八大報告作出實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的重大決策，“十三五”規(guī)劃建議又明確了邁進(jìn)創(chuàng)新型國家和人才強(qiáng)國行列的目標(biāo)，因此科技創(chuàng)新活動將對我國實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大的影響。本文通過對國外激勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀進(jìn)行歸納總結(jié)，提出完善創(chuàng)新驅(qū)動我國實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策建議。

（一）借鑒國外創(chuàng)新驅(qū)動助推實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策

1. 企業(yè)所得稅與增值稅配套的稅收政策

針對企業(yè)用于重大科技研究的進(jìn)口設(shè)備、儀器等，很多國家是免征企業(yè)進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的。例如，印度規(guī)定，企業(yè)進(jìn)口電腦軟件是為了出口的一律免征關(guān)稅，同時針對企業(yè)進(jìn)口其他電腦軟件的稅率也持續(xù)下調(diào)。

目前世界上許多國家針對高新技術(shù)企業(yè)除了采用減免增值稅等流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠方式，還給予企業(yè)減免所得稅的優(yōu)惠。法國規(guī)定，中小企業(yè)從2003年起全部取消公司所得稅的附加稅，并且針對中小企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新投資比企業(yè)上一年有所增加的可以免除相當(dāng)于研發(fā)投資增加額50%的公司所得稅。新加坡規(guī)定，國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享有5～10年的免稅期；擁有高新技術(shù)的外國公司投資設(shè)廠并且給本國帶來“先進(jìn)工藝”，同樣享有5～10年的稅收減免期，還能夠享有減免盈利33%的稅收優(yōu)惠。

2. 研發(fā)支出抵免和科研開發(fā)準(zhǔn)備金交織的稅收政策

除了采用所得稅和增值稅稅收優(yōu)惠方式，同樣有許多國家允許企業(yè)從應(yīng)納稅所得額中扣除用于研發(fā)支出的部分，這種方式對于創(chuàng)新型實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有很大的幫助。日本規(guī)定，中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)未滿5年的中小企業(yè)的科研費用超出其當(dāng)年銷售額3%的，減收該企業(yè)6%的法人稅或所得稅。美國規(guī)定，企業(yè)中與高新技術(shù)研發(fā)的有關(guān)支出能夠直接扣除，可以不作為計提折舊的資本支出；除此之外，凡是企業(yè)當(dāng)年的研發(fā)支出超過其前3年的研究與發(fā)展支出平均值的，企業(yè)當(dāng)年增加部分給予25%的稅收抵免，并且該項抵免不僅能夠向前結(jié)轉(zhuǎn)3年，還可以向后結(jié)轉(zhuǎn)15年。

由于企業(yè)研究與開發(fā)活動具有較大的風(fēng)險性，世界上很多國家允許創(chuàng)新型企業(yè)建立科研開發(fā)準(zhǔn)備金。韓國對于需要資金來解決技術(shù)開發(fā)難題的企業(yè)要求其可以按照當(dāng)年稅前收入總額的3%提取技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金，并且允許企業(yè)對于在投資發(fā)生前的花費作為損耗；除此之外，倘若企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了技術(shù)開發(fā)基金，企業(yè)還能夠按其技術(shù)開發(fā)支出的5%直接從稅額中抵免。日本對于設(shè)立改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)準(zhǔn)備金的中小企業(yè)，允許企業(yè)提取準(zhǔn)備金，并且提取后將不再計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)稅所得；倘若企業(yè)本年技術(shù)開發(fā)基金比上年有所增加，還能夠按照增加額的70%減征所得稅。

3. 引進(jìn)高科技人才的稅收優(yōu)惠

世界各國經(jīng)濟(jì)競爭說到底是高科技人才的競爭。因此，針對高科技人才實行優(yōu)惠的稅收政策是各國共同的選擇。韓國規(guī)定，企業(yè)為高新技術(shù)人才支付的研發(fā)費用能夠按照一定的比例從企業(yè)法人稅和所得稅中扣除。意大利規(guī)定，企業(yè)聘請的高學(xué)歷員工（博士后和學(xué)士后）在簽訂用工合同時會給對應(yīng)員工提供1500～6000萬里拉的稅收信用額度；倘若員工在職期間由企業(yè)資助獲得博士生學(xué)位，政府會給予企業(yè)對應(yīng)獎學(xué)金的60%的支持。endprint

（二）降低宏觀稅負(fù)，推動實體經(jīng)濟(jì)可持續(xù)健康發(fā)展

2016年7月26日的中央政治局會議根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢，首次提出“降低宏觀稅負(fù)”的概念，要求健康宏觀稅負(fù)水平。

1. 持續(xù)“清費立稅”

進(jìn)一步清理和整合規(guī)范現(xiàn)行的涉企行政事業(yè)性收費和政府性基金項目，逐步減少項目數(shù)量；將依法保留、適宜由稅務(wù)部門征收的行政事業(yè)性收費、政府性基金等非稅收入項目，改為由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

2. 減并降低增值稅稅率

增值稅是我國的主體稅種，降低增值稅稅率是減輕企業(yè)稅負(fù)的最有效方法?？紤]到現(xiàn)實的需要，將增值稅的基本稅率設(shè)計在10%左右，同時設(shè)置一檔5%的低稅率，并設(shè)計合理的免稅范圍。征收率只設(shè)一檔，定為3%左右。

3. 適當(dāng)降低基金費率征收標(biāo)準(zhǔn)

為了支持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，支持實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各省已經(jīng)出臺了一系列優(yōu)惠政策。例如，山東省將職工基本養(yǎng)老保險單位繳費費率降低至18%，浙江省將地方水利建設(shè)基金按現(xiàn)有費率的70%征收等。建議安徽省考慮參照一些省的做法，制定一些優(yōu)惠政策，以進(jìn)一步減輕實體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（三）實施“精準(zhǔn)減稅”，加大創(chuàng)新型企業(yè)增值稅優(yōu)惠力度

戰(zhàn)略性新興實體產(chǎn)業(yè)是我國未來產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，同時也是我國實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的核心產(chǎn)業(yè)，集中了大批創(chuàng)新型企業(yè)。因此，針對戰(zhàn)略性新興實體產(chǎn)業(yè)的特點，國家應(yīng)制定專門的稅收優(yōu)惠政策。

1. 繼續(xù)完善增值稅轉(zhuǎn)型改革

進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項稅額抵扣范圍，適當(dāng)增加增值稅進(jìn)項稅額抵扣項目，將形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的各項物耗因素均納入進(jìn)項稅額的抵扣范圍。如準(zhǔn)許將一定比例的人工成本納入進(jìn)項稅額抵扣范圍，至少可以考慮將社會保險支出等便于管理的支出納入進(jìn)項抵扣范圍。

2. 擴(kuò)大增值稅優(yōu)惠范圍

將軟件產(chǎn)業(yè)可以享受的增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退的優(yōu)惠政策，同時將集成電路企業(yè)采購設(shè)備所能享受的退還進(jìn)項稅額的優(yōu)惠政策，以及將軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)從事軟件開發(fā)與測試、信息系統(tǒng)集成咨詢和運營維護(hù)、集成電路設(shè)計等業(yè)務(wù)免征增值稅的優(yōu)惠政策擴(kuò)大到所有經(jīng)過認(rèn)定的戰(zhàn)略性新興實體產(chǎn)業(yè)。

3. 給予增值稅特定優(yōu)惠

對實體經(jīng)濟(jì)致力于提高自主研發(fā)水平而進(jìn)口的國外先進(jìn)設(shè)備、開發(fā)中所必需的原材料和相關(guān)配套零件，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅等。

（四）強(qiáng)化研發(fā)支持，健全創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策體系

對企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點應(yīng)從對企業(yè)科技成果的優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)萍佳芯亢娃D(zhuǎn)化過程的支持，提高科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠時效。

1. 提高扣除額

提高加計扣除比重，將研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到100%；對研發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)，其攤銷年限由現(xiàn)行的不低于10年縮短到不低于5年；對企業(yè)購置并在生產(chǎn)過程中實際使用的科技創(chuàng)新專用設(shè)備，按投資額的20%允許從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；允許高新技術(shù)企業(yè)職工培訓(xùn)費用比照軟件企業(yè)據(jù)實扣除；適當(dāng)提高廣告費用扣除比例；允許符合條件的企業(yè)按其銷售收入的一定比例提取科技開發(fā)基金。

2. 放寬條件限制

將創(chuàng)投企業(yè)按照投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠政策放寬到投資于所有未上市的高新技術(shù)企業(yè)，而不僅是投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)；允許科技創(chuàng)新企業(yè)將虧損彌補(bǔ)期限延長至8年。

3. 直接減免

提高技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅的免征額，由現(xiàn)行的500萬元提高至1000萬元；對新辦研發(fā)機(jī)構(gòu)，從獲利年度起，免征企業(yè)所得稅3年，第四年起減按15%征收企業(yè)所得稅；對在項目建設(shè)初期未投產(chǎn)的擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的科技型企業(yè)減免其用于研發(fā)的房產(chǎn)稅和土地使用稅等財產(chǎn)稅。

（五）突出人才優(yōu)先，加大高科技人才稅收優(yōu)惠力度

1. 調(diào)整高科技人才個人所得稅納稅期限

適當(dāng)提高科技人才個人所得稅的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大扣除范圍，將按月計稅改為按年計稅；對各級政策給予掌握自主知識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)個人的各類獎勵或資助，凡用于創(chuàng)辦或投資高新技術(shù)企業(yè)的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，在個人取得股權(quán)分紅派息時一并繳納個人所得稅。

2. 適當(dāng)減免高科技人才個人所得稅

對于自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)科研人員因參加國家重大科技研發(fā)項目而獲得的獎金，免征個人所得稅。對于科研人員以技術(shù)入股的股權(quán)收益，減半征收股息紅利個人所得稅。對于知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入或特許權(quán)使用費收入，享受與稿酬所得同等的稅收待遇或者更加優(yōu)惠的政策，如按照應(yīng)納稅所得減征50%。

3. 財政返還高科技人才個人所得稅

對于國家級人才計劃引進(jìn)的人才，如“千人計劃”、“萬人計劃”等科技領(lǐng)軍人才，繳納的個人所得稅予以財政補(bǔ)貼。對于技術(shù)骨干人才，減免個人所得稅予以適當(dāng)財政獎勵或補(bǔ)貼返還。

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（作者單位：安徽工業(yè)大學(xué)商學(xué)院）endprint