營改增對企業(yè)會計核算及稅收的影響研究

李志剛

摘要：2016年5月1日，我國政府開始施行營改增稅制改革新措施。我們經(jīng)常所說的營改增其實就是指對征收營業(yè)稅的企業(yè)改征增值稅。這一稅制改革對企業(yè)的會計核算中的各項工作都產(chǎn)生了較大的影響，無論是在經(jīng)濟核算、票據(jù)管理還是流動資金管理方面，都產(chǎn)生了相應(yīng)的變化。我國的企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，應(yīng)當根據(jù)營改增的相應(yīng)要求做好調(diào)整和改革工作，以適應(yīng)發(fā)展的要求。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)會計核算；影響

對于企業(yè)的征稅項目而言，最主要的有兩種，他們分別為增值稅與營業(yè)稅。而開展營改增的主要目的就是能夠在根本上有效降低企業(yè)的稅收負擔，從而為企業(yè)更好的發(fā)展提供幫助。

一、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)會計核算及稅收方面的具體影響

（一）營改增對會計核算方面的影響

1.在實際推行營改增前，企業(yè)稅收一般有兩種，他們分別是營業(yè)稅以及增值稅。通常情況下會計需要對這兩種稅收進行分別核算，而當營改增之后，這兩種稅收實現(xiàn)了合并，因此在對其開展核算的過程中，必須要合并處理。因此，營改增之后，對會計核算方式方面帶來了一定的影響。

2.對于企業(yè)而言，企業(yè)最終所獲得收益通常都會受到成本因素的影響，而在營業(yè)稅與增值稅并行情況下，一般企業(yè)基本不會對增值稅發(fā)票等相關(guān)問題給予過多的關(guān)注，因為兩種稅是分別開展核算的。然而當稅制進行統(tǒng)一指揮，在對成本進行核算的過程中，首先需要核算增值稅發(fā)票的數(shù)量。對于那些自身規(guī)模比較小的企業(yè)，以及那些自身沒有開具增值稅專用發(fā)票資格的企業(yè)而言，在對成本進行核算的時候會帶來很大不便，如果不能在短時間內(nèi)調(diào)整，最終將會導致成本顯著升高。

3.營業(yè)稅改增值稅能夠為企業(yè)帶來更高的利潤。隨著營業(yè)稅、增值稅逐漸變成一稅制，所以，企業(yè)能夠根據(jù)自己的實際情況，對納稅的發(fā)生時間進行合理的調(diào)整。通過這種方式，基本不會對企業(yè)現(xiàn)金流造成嚴重的影響，所以，這對于企業(yè)的穩(wěn)定運營帶來了很好的促進作用。

（二）對稅收的影響

通常情況下，企業(yè)自身收益的多少，將會對企業(yè)最終的納稅結(jié)果帶來很大的影響。營改增之后，同樣會對企業(yè)納稅籌劃造成比較嚴重的影響，其中最顯著的影響就是提高了增值稅在籌稅過程中所占的分量。然而，在以往推行兩稅制的時候，在進行稅收籌劃過程中，一般是分開進行的，并且增值稅自身的比例相對來說不夠明顯，所以并沒有對增值稅專用發(fā)票的資格確認給予更多的重視。然而隨著一稅制的逐漸實施，在實際開展納稅的時候，增值稅發(fā)票的數(shù)額已經(jīng)逐漸成為納稅籌劃的基礎(chǔ)，因此，不僅會對企業(yè)以往的觀念帶來很大影響，此外，還能夠進一步影響到企業(yè)的正常運營、以及以后的發(fā)展方向。然而對于那些規(guī)模相對很小的公司，并不能將增值稅專用發(fā)票收集工作做好，所以最終導致負稅程度相比以前有所增加，這樣一來，就使得納稅積極性大幅降低，而且還可能會出現(xiàn)一些逃稅現(xiàn)象。

二、增強營改增應(yīng)對水平的思考

營業(yè)稅改增值稅必然會對公司會計核算等方面造成一定的影響，但是這些影響既有利，也有弊。對于那些自身規(guī)模相對比較小，而且資金非常短缺的小公司來說，會造成非常嚴重的消極影響，然而稅制改革會對國家經(jīng)濟整體的發(fā)展帶來很大幫助，同時還能夠顯著提高經(jīng)濟發(fā)展水平，所以，企業(yè)的高層管理人員、以及決策者必須要對這一問題給予高度的重視，并根據(jù)自身實際情況制定出更加合理的措施，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)順利地過渡。

（一）強化員工的營改增意識

為了能夠確保企業(yè)稅務(wù)工作的質(zhì)量，利用“營改增”減少企業(yè)的稅負，最關(guān)鍵的一點是要增強員工的“營改增”意識，讓企業(yè)員工充分認識到實行“營改增”的重要性。在實施“營改增”之后，企業(yè)稅務(wù)活動中最關(guān)鍵的目的就是要獲得增值稅專用發(fā)票，所以，企業(yè)的稅務(wù)部門一定要在企業(yè)中做好“營改增”的宣傳工作，使工作人員充分樹立稅務(wù)意識，認識到增值稅專用發(fā)票在進項稅額抵扣過程中的作用。而且，還要對財務(wù)人員進行稅務(wù)相關(guān)的培訓工作，提高工作人員的稅務(wù)工作質(zhì)量。

對于企業(yè)管理人員來說，必須要對營改增所具有的重要性給予高度的重視，同時還要認知到稅務(wù)籌劃期間容易出現(xiàn)的問題，防止在實際工作的時候走入誤區(qū)。高層管理者必須要不斷對營改增相關(guān)知識進行積極地學習，并制定出更加合理的措施來應(yīng)對，不能空喊口號。

當然，隨著營改增的實施，公司內(nèi)部各項工作都發(fā)生了一定的變化。為了能夠適應(yīng)這一變化，需要不斷地提升會計隊伍自身的素質(zhì)，只有這樣，才能夠有效的保證納稅籌劃的科學性、以及合理性，最終推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）注重企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量的提升

第一，企業(yè)要根據(jù)所經(jīng)營的財務(wù)活動，對自身的實際情況進行判定，從而找到稅收工作的入手點；第二，企業(yè)在選擇自身的納稅人時也要充分的考慮，在實施“營改增”之后，企業(yè)在滿足相關(guān)要求的基礎(chǔ)上，要按照自身的實際情況選擇能夠幫助企業(yè)減輕稅負的納稅人，而且要充分關(guān)注不能進行增值稅進項稅額抵扣的項目，比如作為員工福利購買的商品，或者是從沒有辦法開具發(fā)票的供應(yīng)商購買的材料等，對這些一定要進行科學的分析，充分做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，提高“營改增”在企業(yè)中的作用。

（三）加強并落實企業(yè)合同管理工作

在企業(yè)的經(jīng)營活動中，“營改增”制度對企業(yè)的財務(wù)活動具有比較大的影響，所以，企業(yè)要按照相關(guān)的法律法規(guī)，再結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，創(chuàng)建科學合理的財務(wù)管理準則，改善原有的財務(wù)習慣，加設(shè)專門的稅務(wù)會計崗位，進而提高“營改增”在企業(yè)會計核算工作的作用。另外，企業(yè)還要加強合同的管理工作，也就是說，企業(yè)在制定相關(guān)的和同時，要明確規(guī)定好發(fā)票的類型、開具發(fā)票的時間等，從而獲得更多的企業(yè)增值稅專用發(fā)票。

（四）積極轉(zhuǎn)變企業(yè)核算方式

企業(yè)要想在市場競爭中占據(jù)主導地位，就必須要跟隨新時代的發(fā)展不斷的完善自身的管理理念，確保企業(yè)不會受到稅務(wù)環(huán)境的影響。只有對新型稅務(wù)制度有充分的了解，才能夠制定出完善的稅務(wù)風險控制措施，確保企業(yè)核算方式的合理性，使稅務(wù)的征收更加合理有效。除此之外，企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)增值稅的相關(guān)具體的特點，對增值稅的具體過程進行充分的分析與了解，以此來適應(yīng)“營改增”之后記賬方式的變化，用來保證企業(yè)的財務(wù)會計記賬能夠正常有序的開展。

（五）完善企業(yè)發(fā)票管理制度

企業(yè)經(jīng)營的時候，如果其內(nèi)部出現(xiàn)增值稅務(wù)專用發(fā)票混亂的現(xiàn)象，會給企業(yè)帶來極大的稅務(wù)風險，加重了其稅務(wù)負擔，給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟損失。因此，在企業(yè)實行“營改增”后，相關(guān)部門必須要做好對增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)需要加強對發(fā)票管理工作的重視力度，不斷完善發(fā)票管理制度，讓管理人員嚴格按照制度來對企業(yè)的增值稅發(fā)票進行管理，避免出現(xiàn)增值稅專用發(fā)票混亂的現(xiàn)象。此外，企業(yè)還需要做好對生產(chǎn)工作的監(jiān)督，確保每一階段的生產(chǎn)工作都能夠順利、有效的完成，如果監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)過程中存在問題，需要及時的判斷問題的原因并加以解決，以確保企業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理效果，避免因管理不善給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

此外，要不斷對市場開展認真的調(diào)查，特別是對那些重要客戶以及以后的潛在客戶，必須要對增值稅發(fā)票開具等方面開展相關(guān)的調(diào)查工作，只有這樣，才能夠保證企業(yè)獲取更多的增值稅專用發(fā)票。由于一部分供應(yīng)商雖然不能夠提供發(fā)票，然而他們的價格非常低，具有一定的優(yōu)勢，在這個時候，就需要進行綜合考慮，最終為企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟效益。

三、結(jié)語

綜上所述，營改增會對企業(yè)會計核算等方面帶來非常深遠的影響，既有有利的一面，也有消極的方面。對于企業(yè)來說，要想能夠保證穩(wěn)定的發(fā)展，那么必須要盡量找出對自己發(fā)展有利的因素，并制定出合理的措施，及時的調(diào)整。同時要重視對會計人員的培訓工作，從而推動會計核算向著更好的方向發(fā)展。

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（作者單位：云南解化清潔能源開發(fā)有限公司）endprint