論國有控制企業(yè)資金管理的制度創(chuàng)新

陳建

摘要：很多國有控制企業(yè)在內(nèi)部建立起了嚴(yán)格的資金管理制度來管理資金，并取得了較大的成績。然而國有控制企業(yè)由于受到一定因素的影響，國有控制企業(yè)資金管理制度還存在著一些問題，本文從資金管理制度的重要性出發(fā)，分析了國有控制企業(yè)資金管理制度中存在的問題，并提出了幾點(diǎn)創(chuàng)新國有控制企業(yè)資金管理制度的建議，目的在于提高國有控制企業(yè)的資金管理水平。

關(guān)鍵詞：國有控制企業(yè)；資金管理；制度；創(chuàng)新

一、國有控制企業(yè)資金管理制度存在的問題

從實(shí)際情況來看，一些國有控制企業(yè)資金管理制度中存在著一些問題，其中問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）資金管理與控制相脫離

資金管理與控制相互脫節(jié)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：

1.公司治理結(jié)構(gòu)不完善

在經(jīng)濟(jì)體制改革的過程中，一些國有企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)并不夠完善，內(nèi)部審計(jì)工作也會受到上級管理層的主觀意識的影響，這就會大大的降低了國有企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性，不能發(fā)揮出審計(jì)部門對企業(yè)資金的監(jiān)督作用。國有公司治理結(jié)構(gòu)的不完善容易發(fā)生非法使用和挪用資金的現(xiàn)象，在財(cái)權(quán)較為集中的公司治理結(jié)構(gòu)的環(huán)境下，會出現(xiàn)權(quán)責(zé)不均的問題發(fā)生。一些國有企業(yè)也會存在重復(fù)設(shè)置跨級核算崗位和資金管理崗位，也就不能將資金管理責(zé)任予以確認(rèn)，如果遇到資金管理問題，就追究不到相關(guān)責(zé)任人，容易發(fā)生推卸資金管理責(zé)任的問題。

2.資金管理意識不強(qiáng)

由于受到傳統(tǒng)管理意識的影響，很多國有企業(yè)的管理者并沒有認(rèn)識到資金管理工作的重要性作用，資金管理觀念也沒有隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的要求進(jìn)行調(diào)整和更新，也沒有虛心的借鑒國內(nèi)外企業(yè)的資金管理經(jīng)驗(yàn)，在資金管理方面將重點(diǎn)放在了籌集大量資金上，缺乏了對籌集資金的合理性規(guī)劃。國有企業(yè)的資金管理人員對資金管理工作的重要性認(rèn)識也不足，因此也就不能積極的參與到資金工作當(dāng)中去。

（二）資金監(jiān)控體系的風(fēng)險(xiǎn)防范能力不強(qiáng)

目前我國國有控制企業(yè)雖然建立了起完善的資金審批體制，但是資金監(jiān)控體系的風(fēng)險(xiǎn)防范能力還不夠強(qiáng)，存在著很多人為主觀確定資金使用的情況，而沒有經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)的審核環(huán)節(jié)，這樣的管理機(jī)制，容易導(dǎo)致國有控制企業(yè)缺乏從企業(yè)整體上的資金使用風(fēng)險(xiǎn)防控體系，容易導(dǎo)致資金使用風(fēng)險(xiǎn)積少成多，最后積重難返。

（三）國有控制企業(yè)資金管理不夠精細(xì)化，使用效率不高

很多國有控制企業(yè)對公司的管理主要采用粗放式管理，而在此種管理理念條件下，且未制定完善的、相關(guān)獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)主要依據(jù)管理者要求，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)性得不到有效保證。管理者對資金管理的意識也較為薄弱，并為真正意識到資金管理對公司發(fā)展的重要性，資金使用并未進(jìn)行有效計(jì)劃，使得營運(yùn)資金占用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響了企業(yè)的良性生產(chǎn)和經(jīng)營。例如很多國有控制企業(yè)多從單個(gè)運(yùn)營資金項(xiàng)目實(shí)施資金管理，而不是從整體上分析各個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致大額資金投放進(jìn)而資金使用效率不高，更不是從渠道角度來分析營運(yùn)資金管理的問題

二、創(chuàng)新國有控制企業(yè)資金管理制度的建議

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，重視資金管理工作

創(chuàng)新國有控制企業(yè)資金管理制度需要公司治理結(jié)構(gòu)來進(jìn)行保障，國有企業(yè)要提高公司治理結(jié)構(gòu)的完善性，保證公司內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，這樣才能避免上級管理者過分的對審計(jì)工作進(jìn)行干預(yù)，審計(jì)部門可以對資金的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。國有控制企業(yè)要明確資金管理制度中的權(quán)利和責(zé)任，當(dāng)遇到資金管理工作發(fā)生問題的時(shí)候，就會追究到相關(guān)責(zé)任人，防止出現(xiàn)了互相推諉工作責(zé)任的問題出現(xiàn)。為了避免資金運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生問題，國有控制企業(yè)要不斷的優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式和內(nèi)部資金控制，這樣才能強(qiáng)化資金運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)督管理。

（二）采用風(fēng)險(xiǎn)防范體系來健全資金監(jiān)控體系

一方面保證資金用途審批制度的健全性，對資金審批權(quán)限要予以明確，采用“多條線、多層面、無縫隙”的資金立體審批模式；另一方面要建立起資金風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制。對資金管理的每一個(gè)流程要予以明確，例如對資金、成本、項(xiàng)目資金、現(xiàn)金收入等流程進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能提高資金管理工作的科學(xué)性，保證資金管理工作的效率。企業(yè)應(yīng)該對資金的使用情況和可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，研究出完善的防范風(fēng)險(xiǎn)的方法，對企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測，認(rèn)真的分析出資金風(fēng)險(xiǎn)的趨勢，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范的水平。

國有控制企業(yè)可以從經(jīng)營多投資回報(bào)期不同的項(xiàng)目及投資有穩(wěn)定現(xiàn)金流的業(yè)務(wù)兩方面入手，計(jì)算最佳現(xiàn)金余額標(biāo)準(zhǔn)，以保證國有控制企業(yè)穩(wěn)固現(xiàn)金流鏈條的正常運(yùn)行。國有控制企業(yè)應(yīng)對會給現(xiàn)金流影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行總體規(guī)劃；另外，國有控制企業(yè)考慮穩(wěn)定回報(bào)業(yè)務(wù)，將國有控制企業(yè)項(xiàng)目現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)降低，減少現(xiàn)金流負(fù)值風(fēng)險(xiǎn)，抵消現(xiàn)金流波動(dòng)不利影響，以緩解國有控制企業(yè)項(xiàng)目資金緊張局面，減少國有控制企業(yè)對于外部融資的依賴度，穩(wěn)定國有控制企業(yè)現(xiàn)金流鏈條。

國有控制企業(yè)應(yīng)該以現(xiàn)金流量作為預(yù)警系統(tǒng)編制核心，在編制預(yù)算時(shí)將預(yù)算期與會計(jì)年度脫離，與國有控制企業(yè)自身的經(jīng)營行為相結(jié)合，隨著預(yù)算的執(zhí)行而逐期滾動(dòng)，使預(yù)算的期限維持在一定固定的期限內(nèi)。預(yù)算模式下在為國有控制企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流收支、平衡資金的依據(jù)，也是預(yù)警現(xiàn)金流的反饋工具，以現(xiàn)金凈流量為核心，對資金鏈進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)國有控制企業(yè)經(jīng)營管理中存在的非正常情況，并找到因果，為管理者提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；預(yù)算項(xiàng)目現(xiàn)金流入流出的時(shí)間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警配比，關(guān)注國有控制企業(yè)現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警招標(biāo)體系。

（三）創(chuàng)新資金管理模式加強(qiáng)資金管理精細(xì)化水平

加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，保證業(yè)務(wù)流程的精細(xì)化管理，通過收集關(guān)鍵數(shù)據(jù)做出科學(xué)決策，信息時(shí)代的到來，要求企業(yè)加強(qiáng)信息處理能力，提高企業(yè)市場競爭能力。國有控制企業(yè)不斷提升效率觀念，優(yōu)化信息透明監(jiān)控及決策，通過信息化有效控制應(yīng)收賬款，減少可能發(fā)生壞賬的機(jī)率，從自身的實(shí)際經(jīng)營出發(fā)，規(guī)劃企業(yè)信息化戰(zhàn)略，借鑒領(lǐng)先企業(yè)的寶貴經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)訂單管理、生產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)管理一體化，減少采購、銷售等每個(gè)環(huán)節(jié)的資金占用，縮短企業(yè)生產(chǎn)周期，降低存貨的積壓產(chǎn)生資金沉淀，提升資金周轉(zhuǎn)速度及資金管理效率。國有控制企業(yè)部門之間可以實(shí)現(xiàn)資金信息的資源共享，讓部門員工清晰的了解到生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)資金的使用情況，提高了資金使用情況的透明度，避免出現(xiàn)非法挪用和使用資金的現(xiàn)象發(fā)生。

公司貨幣資金內(nèi)部控制的管理的重點(diǎn)是資金控制點(diǎn)，應(yīng)結(jié)合信息系統(tǒng)加強(qiáng)公司資金控制點(diǎn)的管理從以下幾點(diǎn)入手：

1.與公司的資金開戶銀行保持良好及時(shí)的溝通，嚴(yán)格監(jiān)督銀行存款的流出點(diǎn)。對各大報(bào)表以及每個(gè)時(shí)期的銀行對賬單余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核，避免出現(xiàn)銀行存款賬目混亂的情況發(fā)生。

2.利用信息系統(tǒng)對公司的賬目嚴(yán)格管理并實(shí)時(shí)監(jiān)控，對公司經(jīng)常發(fā)生或金額很大的現(xiàn)金流入要嚴(yán)格把控。嚴(yán)格管理現(xiàn)金流入點(diǎn)、從記賬、入賬以及管理中嚴(yán)抓，以免公司庫存現(xiàn)金的流入賬目混亂，給公司有些財(cái)務(wù)人員留有貪污的機(jī)會。

3.公司的預(yù)算金是資金管理的重點(diǎn)，在每個(gè)月的預(yù)算金發(fā)送以及計(jì)算中，應(yīng)該與每個(gè)分支機(jī)構(gòu)以及部門進(jìn)行合理的溝通。確保預(yù)算金的合理運(yùn)用，不影響公司的日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。設(shè)立專門的人員去監(jiān)督，公司預(yù)留金的發(fā)放與使用，合理的運(yùn)用預(yù)算金。

國有控制企業(yè)建立健全的資金管理制度，保證資金安全性的同時(shí)，滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，通過對資金的有效管理減少資金沉淀，從而提高營運(yùn)資金的管理效率，強(qiáng)化資金管理責(zé)任并由專業(yè)部門負(fù)責(zé)。良好的資金管理使企業(yè)自有資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)，國有控制企業(yè)應(yīng)該設(shè)計(jì)資金戰(zhàn)略，對其進(jìn)行有效配置與控制，擴(kuò)大對外投資達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部無縫連接，動(dòng)用流程管理達(dá)到高效運(yùn)行資金的目的，傳統(tǒng)資金管理沒有將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合，為適應(yīng)現(xiàn)代化管理需要，打破傳統(tǒng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，將業(yè)務(wù)流程應(yīng)用到價(jià)值鏈，將兩者有機(jī)結(jié)合。國有控制企業(yè)控制營銷渠道，優(yōu)化內(nèi)部流程實(shí)現(xiàn)各部門的融合度，對每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，減少存貨積壓而占用資金，將企業(yè)的運(yùn)營狀態(tài)達(dá)到最佳，發(fā)掘資金周轉(zhuǎn)效率新空間。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：大豐英茂糖業(yè)有限公司）endprint