提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性路徑初探

謝豫

摘要：圍繞上海煙草集團(tuán)提提出的“品牌保狀態(tài)、稅利保增長”經(jīng)營目標(biāo)，我們黃浦煙草財(cái)務(wù)積極用業(yè)務(wù)的思維，創(chuàng)新的工作方法，抓住預(yù)算管理這個(gè)“牛鼻子”，以預(yù)算編制為突破口，運(yùn)用SMART的原理，強(qiáng)化預(yù)算編制的統(tǒng)籌規(guī)劃，聚焦經(jīng)營銷售、降本增效和資金收益等編制難點(diǎn)，制定切實(shí)有效的編制預(yù)案，積極應(yīng)對和化解各種不確定性；持續(xù)抓好周期滾動(dòng)預(yù)算編制工作，完善“月跟蹤”、“周協(xié)調(diào)”到“日監(jiān)測”的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，爭取月度預(yù)算的偏差率控制在0.5%以內(nèi)，提升預(yù)算編制的精準(zhǔn)度。

關(guān)鍵詞：煙草；預(yù)算編制精準(zhǔn)；SMART

一、剖析預(yù)算編制中的不足

（一）預(yù)算責(zé)任意識需加強(qiáng)，在預(yù)算編制過程中，還存在部分部門，認(rèn)為預(yù)算主要是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，把預(yù)算管理工作當(dāng)作額外負(fù)擔(dān)，預(yù)算編制中有遺漏，在執(zhí)行中有推諉的情況。

（二）預(yù)算編制方法需改進(jìn)。公司的預(yù)算編制方法過于傳統(tǒng)，往往過多依據(jù)歷史情況，沒更好的發(fā)揮出預(yù)算的合理性和預(yù)測性的功能。還存在指標(biāo)估算過于粗略、收支安排平均化等問題，而且公司部分部門，存在著只關(guān)注自身的指標(biāo)和效益，缺乏從大局和整體利益考慮。

（三）預(yù)算編制機(jī)制相對薄弱，要進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的換位思考，重視各環(huán)節(jié)工作量與資源的合理配置，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的服務(wù)意識和預(yù)算編制信息化水平。

針對以上存在的問題，為提升預(yù)算編制的水平，充分調(diào)動(dòng)公司各個(gè)層面預(yù)算管理的積極性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)公司核心競爭能力，我們財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)以財(cái)務(wù)人員為主，各業(yè)務(wù)部門預(yù)算員為輔，針對存在的問題，從預(yù)算編制入手，強(qiáng)調(diào)編制職責(zé)具體化、編制流程清晰化、編制依據(jù)合理化、編制審核規(guī)范化、編制考核時(shí)效化。通過這些改進(jìn)，預(yù)算編制的精準(zhǔn)度大大提高。其精益管理用的主要工具是“SMART 原則”。

二、SMART 原則起源與解釋

（一）SMART 原則起源與解釋

SMART 原則起源于美國馬里蘭大學(xué)管理學(xué)兼心理學(xué)教授洛克的目標(biāo)設(shè)置理論，其基本的屬性為目標(biāo)的清晰度和目標(biāo)的難度，主要表現(xiàn)在五個(gè)方面，即S（Specific）——具體化（用具體語言可清楚說明達(dá)成的行為標(biāo)準(zhǔn)，A （Acceptable）——可接受（目標(biāo)執(zhí)行是可被執(zhí)行人所接受的）；M（Measurable）——可衡量的（即目標(biāo)明確，而非模糊。必須有明確的數(shù)據(jù)，作為衡量是否達(dá)成目標(biāo)的依據(jù)）；R（Realistic）——實(shí)際性（實(shí)際操作中是否可行、可操作）和T（Time Bound）——有期限，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)，達(dá)到事先預(yù)期的效果。

（二）SMART 原則下預(yù)算編制的實(shí)施

1.編制職責(zé)具體化

按照“誰干事、誰花錢、誰負(fù)責(zé)”的原則，強(qiáng)調(diào)責(zé)任下移，意識前置，把責(zé)任放在更加突出位置，各預(yù)算層級加強(qiáng)分析測算和跟蹤分析，逐級分解經(jīng)營目標(biāo)，層層傳導(dǎo)考核壓力，發(fā)揮好預(yù)算編制統(tǒng)領(lǐng)作用；通過編制預(yù)算規(guī)劃，建立動(dòng)態(tài)優(yōu)化調(diào)整機(jī)制，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)警功能；重點(diǎn)加大經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、采購預(yù)算等論證力度，落實(shí)分級歸口管理編制職責(zé)，充分發(fā)揮預(yù)算編制“硬約束”作用，強(qiáng)化約束性指標(biāo)管理，保持必要的成本費(fèi)用總規(guī)模，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)和總額的增長。

具體措施如下：（1）依據(jù)預(yù)算管理實(shí)際，制定了與預(yù)算歸口配套的授權(quán)審批制度，責(zé)任到位，下放到預(yù)算基層，讓預(yù)算和日常報(bào)銷緊密融合，提高執(zhí)行效率；（2）建立了覆蓋公司各部門的預(yù)算員團(tuán)隊(duì)，注重定期培訓(xùn)，加強(qiáng)日常輔導(dǎo)，充分在部門內(nèi)宣傳預(yù)算、管理預(yù)算，責(zé)任到人；（3）用標(biāo)準(zhǔn)化文件的方式，制定了《全面預(yù)算管理辦法》等制度，明確了預(yù)算各層級的責(zé)任和流程，并定期進(jìn)行檢查和完善。讓經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的每個(gè)環(huán)節(jié)和預(yù)算職責(zé)無縫對接，形成使用“部門自控，歸口部門審核、財(cái)務(wù)部門監(jiān)督和協(xié)調(diào)”的責(zé)任體系，讓事項(xiàng)下沉到預(yù)算的源頭。

2.編制流程清晰化

按照“誰管事、管什么事、編什么預(yù)算”為出發(fā)點(diǎn)，落實(shí)“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的基本程序，規(guī)范執(zhí)行預(yù)算編制流程，設(shè)計(jì)了預(yù)算編制流程圖，一方面強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)，積極與營銷、專賣、綜合等部門密切配合、相互協(xié)調(diào)，對經(jīng)營全過程實(shí)施信息化跟蹤和分解；另一方面做好滾動(dòng)測算和充分預(yù)案，確保流程快捷準(zhǔn)確，比如業(yè)務(wù)預(yù)算以業(yè)務(wù)流程為主線，具體細(xì)化至業(yè)務(wù)管理、客戶管理等等；財(cái)務(wù)部門則加強(qiáng)流程中的服務(wù)和參謀，充分體現(xiàn)價(jià)值管理和決策支撐。

3.編制依據(jù)合理化

隨著市場經(jīng)營的變化，加強(qiáng)了編制的預(yù)判性和合理性，著重健全定額標(biāo)準(zhǔn)體系和創(chuàng)新預(yù)算編制方法，在完善定額標(biāo)準(zhǔn)體系方面，結(jié)合經(jīng)營規(guī)律，制定與業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理重點(diǎn)相匹配的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，健全相關(guān)制度，將定額標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)作為管理的前置環(huán)節(jié)，確立工作中合理的“行動(dòng)標(biāo)尺”，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)維護(hù)，尤其對成本費(fèi)用要把控住源頭、跟蹤到過程，踐行精益管理。同時(shí)在創(chuàng)新預(yù)算編制方法上，注重歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)的積累，結(jié)合市場的變化，多角度思考，剖析預(yù)算編制中的難點(diǎn)，勇于嘗試和創(chuàng)新，挖掘經(jīng)營中的潛力，夯實(shí)預(yù)算編制精準(zhǔn)度的基礎(chǔ)。

比如在銷售預(yù)算編制上，細(xì)化到卷煙單品的日跟蹤，用趨勢分析、因素分析等方法來進(jìn)行判斷，重點(diǎn)考慮集團(tuán)產(chǎn)品的比重、卷煙的結(jié)構(gòu)提升、緊俏卷煙的增長等，并通過有效的定期溝通，使得銷售環(huán)節(jié)的預(yù)算準(zhǔn)確率大大提升。

在資金收益預(yù)算編制上，積極研究貨幣資金管理政策，采用詢價(jià)競爭的方式安排到期或增量資金的定期存款，優(yōu)化存款結(jié)構(gòu)。同時(shí)強(qiáng)化資金計(jì)劃和調(diào)度控制，推進(jìn)優(yōu)化存量資產(chǎn)措施方案的實(shí)施，通過頭寸管理驅(qū)動(dòng)企業(yè)的資金運(yùn)營，減少資金沉淀、降低庫存占用，進(jìn)一步挖掘內(nèi)部潛力。

在費(fèi)用預(yù)算編制上，從源頭上增強(qiáng)降本增效的意識，費(fèi)用的預(yù)算編制和招標(biāo)采購、合同管理、績效評價(jià)相結(jié)合，牢牢把握“精益管理降本增效是內(nèi)功”的基本定位，進(jìn)一步引導(dǎo)各部門合理化建議活動(dòng)的開展，強(qiáng)化全員降本增效責(zé)任意識，把“減少浪費(fèi)、精打細(xì)算、嚴(yán)控費(fèi)用”形成自覺遵守的責(zé)任文化；落實(shí)降本管理項(xiàng)目，營造人人看指標(biāo)、想責(zé)任、追標(biāo)桿的良好氛圍。讓費(fèi)用的管控水平到了一個(gè)新臺階。

4.編制審核規(guī)范化

嚴(yán)格規(guī)范是公司發(fā)展生命線，為此將行業(yè)的規(guī)范要求和做法及時(shí)在預(yù)算編制中滲透和運(yùn)用。嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)政策要求，明確工作任務(wù)、細(xì)化編制規(guī)范，以財(cái)務(wù)的規(guī)范引導(dǎo)，倒逼業(yè)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范編制，讓公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范管理水平提升。比如調(diào)整“以財(cái)務(wù)部門為主”的審核方式，強(qiáng)調(diào)從歸口管理部門自我管理和自我約束入手，培養(yǎng)以預(yù)算行為導(dǎo)向和預(yù)算管理文化體系，提高預(yù)算部門之間的協(xié)調(diào)配合，防止預(yù)算編制與執(zhí)行的脫節(jié)。

5.預(yù)算考核時(shí)效化

制訂預(yù)算編制工作指引及績效評價(jià)。通過各預(yù)算部門“學(xué)習(xí)-評估-提升”的創(chuàng)新性工作方式，采用上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制，以操作指引形式明確業(yè)務(wù)預(yù)算編制，把預(yù)算管理辦法從抽象轉(zhuǎn)為具體，提高預(yù)算管控時(shí)效；以預(yù)算管理效果和質(zhì)量評價(jià)，綜合反映各經(jīng)營環(huán)節(jié)盈利能力和投入產(chǎn)出效能，對各部門預(yù)算編制的時(shí)間和效果進(jìn)行綜合考核，考核不僅是扣分，更多的是激勵(lì)和引導(dǎo)，不僅是每月對執(zhí)行數(shù)字正負(fù)差分析，關(guān)鍵是深入業(yè)務(wù)層面進(jìn)行分析，評價(jià)相關(guān)工作情況，讓各預(yù)算部門和財(cái)務(wù)部門共同參與，及時(shí)糾偏補(bǔ)漏，嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰，加強(qiáng)預(yù)算編制管理基礎(chǔ)。

借助SMART 原則，探索預(yù)算編制的合理性和準(zhǔn)確性路徑，雖然取得了一些成果，但隨著預(yù)算管理的深入，還要不斷的完善預(yù)算編制的“月跟蹤”、“周協(xié)調(diào)”到“日監(jiān)測”的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步創(chuàng)新管理方法和激勵(lì)措施，爭取讓預(yù)算管理編制水平上一個(gè)新的臺階，為公司的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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（作者單位：上海煙草集團(tuán)黃浦煙草糖酒有限公司財(cái)務(wù)管理部）endprint