淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對(duì)策略

李艷玲

【摘 要】行政單位的發(fā)展不僅關(guān)系到政府的聲譽(yù)，同時(shí)也影響著普通民眾的基本生活，然而從當(dāng)前的情況來看，許多單位在財(cái)務(wù)管理方面過于混亂，并且不同崗位職責(zé)的區(qū)分過于模糊，導(dǎo)致單位各項(xiàng)事務(wù)難以順利開展，而這些問題都是內(nèi)控制度實(shí)施不到位所造成的，因此單位必須結(jié)合財(cái)政部門的要求不斷完善內(nèi)控制度。本文就對(duì)這一問題進(jìn)行了詳細(xì)的探討與分析，并給出了一些合理化的建議。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；應(yīng)對(duì)策略

一、引言

內(nèi)控體系的建立能夠有效促進(jìn)行政單位的發(fā)展，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展更加有序。然而許多單位當(dāng)前還沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作的處理流程過于混亂，并且內(nèi)控體系存在較大漏洞，難以充分發(fā)揮其作用，本文就在分析原因的基礎(chǔ)上給出了相應(yīng)的建議，具有一定的可行性。

二、意義

行政單位在發(fā)展過程中涉及到較多的業(yè)務(wù)和大量的資金，因此通過實(shí)施內(nèi)控制度能夠使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行更加順利，確保單位內(nèi)部的管理更加有序，有效避免腐敗問題。具體來說，內(nèi)控的意義主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。第一，通過內(nèi)控管理能夠使單位的資金支出更加合理，有效提高資金的使用效率，但需要注意的是，企業(yè)必須結(jié)合自身的發(fā)展情況對(duì)財(cái)政部門所頒發(fā)的內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整，這樣才能使內(nèi)控制度在行政單位中充分發(fā)揮其作用。第二，通過內(nèi)控制度能夠使單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展更加有序，并且使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程更加明確，行政單位就可在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和影響范圍制定相應(yīng)的處理方案。第三，內(nèi)控制度中包括預(yù)算、資金支出及采購等多個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)還涉及到合同問題，因此，這種全面的管理能夠有效避免貪污腐敗問題，確保國有資產(chǎn)能夠始終處于可控制的范圍之內(nèi)，有效減少資產(chǎn)流失問題。

三、必要性

無論是對(duì)企業(yè)還是行政單位來說，內(nèi)控制度都是至關(guān)重要的，其直接決定著企業(yè)或單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否能夠順利開展，然而從當(dāng)前的情況來看，許多企業(yè)的內(nèi)控制度較為完善，而行政單位在此方面則相對(duì)落后，這就導(dǎo)致行政單位的資金支出存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)政部門就針對(duì)此問題專門頒發(fā)了內(nèi)控制度的具體要求，其主要目的在于使單位的資金控制更加合理，并且使財(cái)務(wù)信息的管理質(zhì)量能夠得到有效提升，進(jìn)而確保單位的財(cái)政體系能夠更加規(guī)范化，為單位實(shí)現(xiàn)健康且穩(wěn)定的運(yùn)行提供有力支持。

四、問題

內(nèi)控管理能夠使行政單位資金的利用更加合理，并且使單位各項(xiàng)管理工作的開展更加有序，然而從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，行政單位在實(shí)施內(nèi)控制度的過程中還存在許多問題，下面就作詳細(xì)探討。

1.意識(shí)淡薄

要想使內(nèi)控制度的實(shí)施更加順利，行政單位內(nèi)部的管理人員必須有足夠的內(nèi)控意識(shí)，并且能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理在單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的過程中所起到的重要作用。然而從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，多數(shù)管理人員對(duì)自身的職責(zé)沒有明確的認(rèn)識(shí)，并且不愿承擔(dān)過多的責(zé)任，因此使得內(nèi)控實(shí)施流于形式，難以落到實(shí)處。另外，還有許多人員認(rèn)為內(nèi)控體系的實(shí)施會(huì)影響到自身的利益，這種認(rèn)識(shí)上的偏差自然會(huì)影響行政單位內(nèi)控制度的順利實(shí)施，導(dǎo)致相關(guān)人員沒有對(duì)單位的各項(xiàng)資金支出進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使得資金挪用的現(xiàn)象十分普遍，進(jìn)而引發(fā)了一系列的貪污受賄問題。

2.會(huì)計(jì)工作

會(huì)計(jì)工作在單位的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，然而當(dāng)前多數(shù)單位還沒有將這項(xiàng)工作重視起來，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）在填寫原始憑證的過程中過于隨意，沒有按照相關(guān)要求進(jìn)行填寫。

（2）沒有對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行合理化的管理，即未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)存入銀行，而是采取隨意支配現(xiàn)金的管理方式。

（3）發(fā)票存在著許多不合乎規(guī)則的問題。

（4）利用一些虛假的項(xiàng)目支出換取資金。

（5）財(cái)務(wù)管理中的多個(gè)印章和支票歸一人保管，這就違反了不同印章分別管理的基本要求。以上所提到的這些問題在會(huì)計(jì)工作的處理過程中表現(xiàn)得較為嚴(yán)重，不僅影響了會(huì)計(jì)工作的順利開展，也使得內(nèi)控制度無法落到實(shí)處。因此，當(dāng)前必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，確保各項(xiàng)工作能夠執(zhí)行到位。

3.職責(zé)模糊

近年來，財(cái)政部門逐漸意識(shí)到了內(nèi)控制度的重要性，并且針對(duì)這項(xiàng)制度頒發(fā)了新的準(zhǔn)則，其中明確規(guī)定單位必須明確劃分各崗位人員的職責(zé)，并且在處理一些較為重要的事件時(shí)必須采取集體協(xié)商、共同決策的方式，然而從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，部分單位不僅沒有對(duì)各崗位的職責(zé)進(jìn)行合理劃分。同時(shí)，人員的分配也存在著一定的問題，導(dǎo)致不同崗位人員的職權(quán)存在著交叉現(xiàn)象，同時(shí)也有部分崗位人員的職權(quán)過于集中。另外，單位在財(cái)務(wù)監(jiān)管等多個(gè)方面均流于形式，沒有采取實(shí)質(zhì)性的監(jiān)管措施，使得單位的整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系十分混亂。這種混亂的現(xiàn)象就極容易使得資金流向不明確，進(jìn)而導(dǎo)致嚴(yán)重的貪污受賄現(xiàn)象，這不僅會(huì)給單位造成資金上的損失，同時(shí)也使其社會(huì)名譽(yù)受到了嚴(yán)重影響。

五、對(duì)策

1.健全體系

要想使內(nèi)控制度的實(shí)施更加順利，必須使單位各部門人員明確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性并加強(qiáng)培訓(xùn)力度，在培訓(xùn)過程中必須使單位內(nèi)部各崗位的人員明確內(nèi)控實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)和具體的處理方式，并且在提升人員專業(yè)知識(shí)的同時(shí)也要加強(qiáng)道德素質(zhì)的培訓(xùn)，進(jìn)而使單位內(nèi)所有人員的綜合素質(zhì)能夠得到提升。另外，在內(nèi)控制度實(shí)施的過程中，財(cái)務(wù)人員在其中發(fā)揮著重要作用，單位可針對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，使其能夠認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作對(duì)于單位發(fā)展的重要性，進(jìn)而通過培訓(xùn)不斷提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。財(cái)務(wù)人員擔(dān)負(fù)著處理資金的直接責(zé)任，必須對(duì)其道德素質(zhì)進(jìn)行考核，并通過培訓(xùn)不斷提升其職業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，單位在日常工作的過程中還應(yīng)當(dāng)加大監(jiān)管力度，對(duì)于部分私自違反規(guī)則的人員必須進(jìn)行懲罰，若違規(guī)情況過于嚴(yán)重可直接開除。除此之外，單位還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)部門的職責(zé)，并加強(qiáng)各部門之間的監(jiān)督與管理，進(jìn)而有效提升內(nèi)控實(shí)施的質(zhì)量。endprint

2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)

行政單位當(dāng)前在會(huì)計(jì)工作中還存在許多問題，因而直接影響到了內(nèi)控制度的建設(shè)，并且雙方之間存在著互相影響的關(guān)系，因此為了使會(huì)計(jì)工作的開展更加有序，單位必須對(duì)各項(xiàng)資金的支出以及具體的流向進(jìn)行嚴(yán)格控制。同時(shí)，還要建立完善的核算體系，確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠在單位發(fā)展的過程中充分發(fā)揮其作用。另外，為避免資金支出不合理的問題過于嚴(yán)重，單位必須對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出制定明確的標(biāo)準(zhǔn)，并將其落到實(shí)處，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)人員，必須對(duì)其進(jìn)行懲罰。另外，單位還應(yīng)當(dāng)加大監(jiān)管力度，確保預(yù)算工作能夠執(zhí)行到位，進(jìn)而對(duì)資金進(jìn)行全面的管理與控制。

3.明確職責(zé)

單位的職責(zé)劃分過于模糊是影響內(nèi)控實(shí)施的一個(gè)重要因素，因此單位在設(shè)置崗位的過程中必須明確各崗位所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任，并將不同職權(quán)進(jìn)行區(qū)分，以免存在職位交叉的問題。同時(shí)，單位還當(dāng)對(duì)各崗位人員所擁有的權(quán)力進(jìn)行劃分，使其明確各自的權(quán)限，這樣就能避免部分人員權(quán)力過大的問題。另外，針對(duì)部分人員工作態(tài)度過于隨意且不夠負(fù)責(zé)的問題可建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，一旦出現(xiàn)問題，就可直接找到相關(guān)的負(fù)責(zé)人員，這樣就能夠有效提升各崗位人員的責(zé)任意識(shí)，使其不敢隨意做出違反規(guī)定的事情。另外，單位還應(yīng)當(dāng)定期對(duì)各崗位人員的工作成果進(jìn)行考察，并采取相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰措施，有效提升單位內(nèi)部人員工作的積極性。通過這一系列的調(diào)整措施，就能夠使內(nèi)控體系更加完善，確保單位各項(xiàng)事務(wù)的順利開展。

六、結(jié)語

總而言之，為了加快行政單位內(nèi)控體系的建設(shè)速度，管理人員必須首先認(rèn)識(shí)到這一問題的重要性，并對(duì)各崗位人員所應(yīng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)進(jìn)行合理區(qū)分，同時(shí)也要不斷提升相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)。另外，單位還應(yīng)當(dāng)建立完善的會(huì)計(jì)體系，確保會(huì)計(jì)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠落到實(shí)處，本文就對(duì)這一問題進(jìn)行了深入探究。

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