內(nèi)部控制視角下企業(yè)會計信息質(zhì)量探討

何宜航　聶晶

[提要] 對于企業(yè)來說，會計信息質(zhì)量對企業(yè)的正常運營起著重要的作用。會計信息質(zhì)量有助于企業(yè)管理人員加強對企業(yè)經(jīng)營情況的了解，同時也可以為企業(yè)的發(fā)展和決策提供依據(jù)。眾所周知，企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的會計信息質(zhì)量有著直接的重要影響，但是現(xiàn)階段在企業(yè)內(nèi)控角度下，企業(yè)會計信息存在非常多的問題，這對企業(yè)的正常運營和發(fā)展產(chǎn)生不利的影響?；诖吮尘?，本文首先介紹內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量相關理論，并結合實際工作闡述內(nèi)部控制視角下企業(yè)會計信息質(zhì)量問題，最后提出相應的改善建議，以期對我國解決會計信息質(zhì)量問題有所啟示。

關鍵詞：內(nèi)部控制；會計信息質(zhì)量；財務風險

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年11月15日

引言

企業(yè)的經(jīng)營和企業(yè)會計信息質(zhì)量之間的關系是非常緊密的，會計信息既可以為企業(yè)經(jīng)營者提供企業(yè)的重要信息，也可以為企業(yè)的經(jīng)營狀況以及決策提供重要的依據(jù)。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)會計信息質(zhì)量失真的現(xiàn)象日益嚴重，導致這一現(xiàn)狀的主要原因之一就是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善不科學?；诂F(xiàn)階段企業(yè)會計信息質(zhì)量對企業(yè)發(fā)展的重要影響，所以有必要健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以促進企業(yè)會計信息質(zhì)量問題的解決。

一、內(nèi)部控制與會計信息相關概述

（一）內(nèi)部控制的概念。內(nèi)部控制指的是被審計企業(yè)為了保證企業(yè)經(jīng)營的正常進行，確保資產(chǎn)的完整與安全，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，確保會計信息的真實、完整、合法而制定并且貫徹落實的政策。從企業(yè)發(fā)展的角度來說，必須建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以防止一些不利于企業(yè)正常運轉的狀況出現(xiàn)，從而確保企業(yè)的快速發(fā)展。從具體的內(nèi)部控制制度來說，主要是一些企業(yè)的內(nèi)部管理制度不合理、不科學，從而對整個企業(yè)的內(nèi)部可持續(xù)發(fā)展造成了不利影響。當前我國企業(yè)的內(nèi)部控制方式，主要依靠一些有關的政策，制定企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于促進企業(yè)的正常運轉，維護社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，有著積極的意義。

基于理論的角度來說，必須對內(nèi)部控制形成足夠科學的認識，對于有效的控制信息就能形成正確的認識?，F(xiàn)階段我國的企業(yè)會計信息質(zhì)量問題已經(jīng)嚴重阻礙了企業(yè)的正常運轉，要完善和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部信息化的管理制度，進一步明確企業(yè)前進發(fā)展的經(jīng)營方向，就需要對企業(yè)內(nèi)部控制形成正確的認識。如何確保企業(yè)會計信息質(zhì)量，一般可以分為對企業(yè)風險的有效評估以及加強企業(yè)的內(nèi)部控制。如何有效降低風險評估的風險，這將為企業(yè)的信息化建設起到積極的促進作用，在具體的實踐過程中，一旦出現(xiàn)了問題，我們應該采取有效的措施給予及時的處理，以免出現(xiàn)風險評估企業(yè)信息質(zhì)量失真的情況。

（二）會計信息質(zhì)量的概念。會計信息指的是會計單位通過財務報告、財務報表或者附注等形式向投資者、債權人以及其他信息使用者披露單位財務狀況和經(jīng)營成果的行為。通過數(shù)據(jù)處理后形成一個具體的、科學的數(shù)據(jù)信息，這對企業(yè)來說，可以從價值運動中具體分析，靈活運用這種方法，就能形成有效的財務信息。

會計信息的真實性對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，因為我們可以通過企業(yè)發(fā)展的具體過程為未來的經(jīng)濟發(fā)展提供新的參考。但是，如果想在這些方面做研究，還需要進一步提高企業(yè)的管理，一旦在企業(yè)管理方面出現(xiàn)了問題，就需要加強警惕，做好各方面的分析工作，對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，僅僅依靠一些信息還不能完全解決問題，還需要我們不斷的實踐，從中找到一些更科學的方法，從而為企業(yè)源源不斷的發(fā)展提供動力。

二、內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響

（一）基于企業(yè)自身角度的會計信息質(zhì)量問題。從企業(yè)內(nèi)部角度分析，導致會計信息質(zhì)量問題的主要原因包括風險評估機制不完善、內(nèi)部控制活動不足、董事會制度不完善等原因。首先，完善風險評估機制對于企業(yè)經(jīng)營者了解企業(yè)經(jīng)營和運轉中的風險并采取有效的規(guī)避風險措施有著積極的意義，能夠推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是通過相關的調(diào)查顯示，我國很多企業(yè)在風險評估的制度方面存在著缺陷，同時企業(yè)的經(jīng)營者也沒有足夠的風險評估意識，這也降低了企業(yè)面對風險時的抵抗能力，影響了會計信息質(zhì)量；其次，企業(yè)的內(nèi)部控制活動是企業(yè)管理者根據(jù)風險評估的結果，制定和落實的控制對策，以達到降低企業(yè)風險的目的，但是如果控制活動不合理，不但無法降低企業(yè)經(jīng)營風險，甚至會增加企業(yè)的困難，對于企業(yè)的會計信息質(zhì)量也會產(chǎn)生不利的影響，進而阻礙企業(yè)的發(fā)展；再次，企業(yè)的主要治理結構董事會能夠為企業(yè)打造內(nèi)部控制的基礎，所以一般要求具有相對的獨立性，但是現(xiàn)階段很多企業(yè)的董事機構不具有自主獨立性，其受到企業(yè)管理層或者股東的影響時，無法科學地做出決策；最后，企業(yè)獲取和傳遞內(nèi)部控制制度信息的關鍵就是良好的溝通能力，但是現(xiàn)階段我國的一些企業(yè)仍然面臨著溝通機制不完善的現(xiàn)狀，使會計信息在傳遞的過程中無法及時準確的傳遞至目標處，影響了企業(yè)的會計信息質(zhì)量。

（二）基于宏觀角度的會計信息質(zhì)量問題。我國不斷快速發(fā)展的市場經(jīng)濟是會計制度可持續(xù)發(fā)展的基礎，但由于我國實行過長期的計劃經(jīng)濟，所以現(xiàn)階段宏觀市場環(huán)境仍需要進一步的完善。在市場經(jīng)濟的轉型期，雖然促進了企業(yè)的會計工作快速發(fā)展，但由于新增加了不同的經(jīng)濟利益體，在市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展中，弊端逐漸暴露出來，影響了會計信息質(zhì)量的真實性和客觀性。同時，我國的內(nèi)部控制制度雖然在不斷發(fā)展完善的過程中，但基于經(jīng)濟全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，對內(nèi)部控制制度的要求也在不斷的提高，導致了部分制度無法滿足市場經(jīng)濟環(huán)境下會計工作的需要，這對會計信息質(zhì)量也會產(chǎn)生不利的影響。

三、內(nèi)部控制視角下提升企業(yè)會計信息質(zhì)量的措施

（一）強化企業(yè)風險意識。經(jīng)營風險會伴隨著企業(yè)的發(fā)展過程不時的出現(xiàn)，對企業(yè)的日常經(jīng)營產(chǎn)生了重要的影響。所以，企業(yè)應該重點加強對經(jīng)營風險的防范意識，同時要明確責任主體，將風險管控的責任落實到個人。首先企業(yè)的日常經(jīng)營工作中，要強化風險防范意識培訓，豐富經(jīng)營風險理論，同時要重點聯(lián)系到實際，通過實際案例總結經(jīng)驗教訓，全面加強工作人員對風險的防范意識；其次，企業(yè)管理者要掌握合理科學的風險識別意識和管控意識。在面臨潛在風險時，企業(yè)管理者要做到能夠準確的識別，能否給企業(yè)帶來不利的影響，同時也要能夠積極地采取有效的措施，避免企業(yè)受到不利風險的沖擊。在對風險進行識別的過程中，企業(yè)經(jīng)營者要結合市場環(huán)境、自然環(huán)境以及政治環(huán)境等多種因素，確保識別過程的合理科學。此外，企業(yè)也可以利用保險公司、風險學會等外部風險信息制定的風險分析表，強化風險預防渠道。endprint

（二）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制。強化企業(yè)的內(nèi)部控制制度的重要途徑就是保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效性，完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體制，進而促進提高會計信息質(zhì)量。企業(yè)可以從三個方面加強內(nèi)部監(jiān)督的效果：首先，貫徹自我評估控制。自我評估控制就是企業(yè)對內(nèi)部控制的結果以及有效性進行自我評估，然后達到強化企業(yè)內(nèi)部控制的目的。這種模式下不僅涵蓋了企業(yè)內(nèi)部審計人員，也包括企業(yè)的所有員工，通過自我評估控制，員工能夠有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制制度上的缺陷，同時意識到可能會對企業(yè)造成的危害，進而采取有效的措施彌補這一缺陷，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進行；其次，推行問責制。企業(yè)在經(jīng)營管理中，要把責任落實到個人，明確責任歸屬，這可以確保企業(yè)在面臨風險時明確責任主體、保證權責對等，進而確保企業(yè)內(nèi)部控制的效果；最后，企業(yè)應該重點發(fā)揮內(nèi)部審計的功能。內(nèi)部審計能夠在資源利用、政策的落實與執(zhí)行等方面對企業(yè)發(fā)揮重要的作用，同時可以完善升級企業(yè)的管理制度，確保企業(yè)的管理工作順利開展。除此之外，在企業(yè)財務報告、企業(yè)治理等方面，內(nèi)部審計都能發(fā)揮重要的作用。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境能有效提升企業(yè)會計信息質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，首先要培育優(yōu)秀合理的企業(yè)文化；其次要完善董事制度，突出董事會的獨立地位，強化董事會的領導作用。

企業(yè)的核心價值體現(xiàn)在企業(yè)文化中，它涵蓋了企業(yè)的方方面面。企業(yè)文化是全體員工公認的一種道德規(guī)范和行為導向，它能夠激勵和約束企業(yè)的全體員工。企業(yè)要創(chuàng)造符合自身戰(zhàn)略發(fā)展的文化環(huán)境，使員工在和諧穩(wěn)定的氛圍中和諧高效地工作。與此同時，企業(yè)要注意堅持文化創(chuàng)新，使之順應時代發(fā)展的需求。

建立健全企業(yè)董事制度對于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制結構也有著積極的作用?；诰S護股東權益的角度，企業(yè)可以從外部引進獨立董事，并且要保持董事的獨立性，這也可以增加企業(yè)內(nèi)部的制衡效果。與此同時，也會提高股東對企業(yè)管理層的監(jiān)管效果，進而完善企業(yè)內(nèi)部的權責制衡制度。完善獨立董事制度，首先要健全獨立董事的聘任制度，確保招聘的公正公開；其次要加強對獨立董事有效的監(jiān)督促使；最后也要根據(jù)企業(yè)的實際情況確立合理的獎懲體系，提高獨立董事的工作積極性。

四、結語

從企業(yè)內(nèi)部控制角度分析企業(yè)會計信息質(zhì)量問題，需要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，并且要貫徹落實到實際的工作中。除此之外，在強化企業(yè)風險意識、完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體制以及優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境方面，都會對提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，促進企業(yè)的快速發(fā)展有著積極的意義。

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