稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用

劉小清

【摘 要】在企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程中的重要核心工作就是會(huì)計(jì)核算，通過(guò)會(huì)計(jì)核算能夠準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作開(kāi)展過(guò)程中應(yīng)用稅務(wù)籌劃，能夠有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作效率和工作質(zhì)量。論文主要分析了稅務(wù)籌劃的重要概念和應(yīng)用原則，重點(diǎn)研究了在會(huì)計(jì)核算工作開(kāi)展過(guò)程中稅務(wù)籌劃的主要應(yīng)用措施。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃;會(huì)計(jì)核算;應(yīng)用

【Keywords】tax planning; accounting; application

【中圖分類(lèi)號(hào)】F606.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2018）11-0074-02

1 引言

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)會(huì)計(jì)核算工作，能夠了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理層做出決策提供充足的信息，而其中稅務(wù)籌劃的出現(xiàn)能夠不斷地提升企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作效率。稅務(wù)籌劃既能夠確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)滿足企業(yè)發(fā)展需求，同時(shí)也更加符合我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，不同的企業(yè)有不同的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，根據(jù)運(yùn)行實(shí)際情況科學(xué)合理地制定出稅務(wù)籌劃?rùn)n案，才能夠把稅務(wù)籌劃的價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)。

2 稅務(wù)籌劃應(yīng)用的重要原則

2.1 合法性原則

企業(yè)想要在社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占據(jù)一席之地，就需要提前做好稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)，幫助企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中利用稅務(wù)籌劃提升運(yùn)行效率。只有健全和完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃制度，才能夠充分利用稅務(wù)籌劃制度來(lái)降低企業(yè)的運(yùn)行成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[1]。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作能夠有助于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，但是需要注意的是，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展一定要遵守重要的合法性原則，讓企業(yè)的納稅人能夠準(zhǔn)確地了解企業(yè)納稅的重要性，確保企業(yè)在運(yùn)行中杜絕偷稅漏稅的行為，才能夠減少企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)行。

2.2 前瞻性原則

現(xiàn)階段企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)發(fā)展，對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作會(huì)產(chǎn)生很大的影響，因此需要在企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中注意前瞻性，充分了解和把握企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)市場(chǎng)的運(yùn)行需求不斷地調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。政府相關(guān)部門(mén)需要加強(qiáng)宏觀調(diào)控，根據(jù)相關(guān)市場(chǎng)在發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，制定出相應(yīng)的約束機(jī)制，減少市場(chǎng)動(dòng)態(tài)對(duì)于企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的負(fù)面影響，促進(jìn)市場(chǎng)的發(fā)展。

2.3 目的性原則

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃制度的重視力度，改善目前企業(yè)傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃原則，專(zhuān)門(mén)設(shè)定專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人才來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃原則編制，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，能夠讓企業(yè)的稅務(wù)籌劃都設(shè)定反映出企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和實(shí)際發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)配合相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，來(lái)促進(jìn)企業(yè)更好地進(jìn)步和發(fā)展[2]。企業(yè)稅務(wù)籌劃制度的目的性原則非常重要，也就是積極以企業(yè)制定的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，不斷地完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃原則。

2.4 全局性原則

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中經(jīng)營(yíng)各種結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)，一定要確保能夠跟我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)要求一致，不能做出違法亂紀(jì)行為[3]。企業(yè)在發(fā)展中需要針對(duì)業(yè)務(wù)加強(qiáng)分析和控制，同時(shí)還需要通過(guò)財(cái)務(wù)管理工作來(lái)優(yōu)化企業(yè)的成本控制。一旦企業(yè)確定了稅務(wù)籌劃制度，那么不管是任何崗位的工作人員都需要嚴(yán)格服從要求，相互之間加強(qiáng)監(jiān)督，從而提升稅務(wù)籌劃制度的權(quán)威性[4]。

3 會(huì)計(jì)核算過(guò)程中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用措施

3.1 存貨計(jì)價(jià)方式

企業(yè)想要提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，需要不斷地優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的實(shí)際發(fā)展情況，改革和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算過(guò)程中選擇合適的稅務(wù)籌劃方法。存貨計(jì)價(jià)方法是指通過(guò)存儲(chǔ)一定的商品，幫助企業(yè)來(lái)提升經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)水平。一般存活可以根據(jù)時(shí)間的不同，分成期初存貨以及期末存貨兩種，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中需要把這兩種存貨方式區(qū)別對(duì)待，提升會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性。在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中，存貨計(jì)價(jià)方式一旦確定，在后續(xù)的會(huì)計(jì)年度就不能再修改，因此，選擇適當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方式十分重要。當(dāng)前，常用的計(jì)價(jià)方式包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等，企業(yè)對(duì)于計(jì)價(jià)方式的選擇，應(yīng)當(dāng)充分考慮當(dāng)前的物價(jià)水平、稅收政策等。例如，如果是在物價(jià)水平下降時(shí)，可以選擇先進(jìn)先出法，通過(guò)選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方式，能夠達(dá)到合理降低稅負(fù)的目的。

3.2 折舊處理方法

一部分企業(yè)發(fā)展的時(shí)間比較短，具備的會(huì)計(jì)核算機(jī)制不夠健全，想要不斷地提升企業(yè)的會(huì)計(jì)核算效率，就需要積極引進(jìn)先進(jìn)的會(huì)計(jì)事務(wù)處理方法，在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算工作中應(yīng)用折舊處理方法，提升企業(yè)運(yùn)行效率[5]。這就能夠在企業(yè)的當(dāng)期收益當(dāng)中計(jì)算上企業(yè)的固定資產(chǎn)損失。企業(yè)的折舊處理方法應(yīng)用主要有以下幾種，分別是直線法、工作量法、年數(shù)總和法以及加速折舊法，根據(jù)企業(yè)自身不同的賬目情況，選擇不同的會(huì)計(jì)處理方法。對(duì)于正常運(yùn)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以選擇加速折舊方法，這樣前期會(huì)多進(jìn)成本，利潤(rùn)后移，但此種方式能夠滿足企業(yè)延期納稅的要求，從而在前期獲得更大的資金流進(jìn)行再次的投入生產(chǎn)，盤(pán)活企業(yè)發(fā)展。

3.3 收入確認(rèn)

在企業(yè)會(huì)計(jì)核算開(kāi)展過(guò)程中收入確認(rèn)法同樣十分重要，稅法規(guī)定，企業(yè)的計(jì)算方式主要表現(xiàn)為直接收款銷(xiāo)售、分期收款、賒銷(xiāo)、預(yù)收貨款、訂貨銷(xiāo)售等幾種方式，通過(guò)利用不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式，確認(rèn)收入的時(shí)間也會(huì)出現(xiàn)差異，這樣便能夠促使企業(yè)合理進(jìn)行稅收籌劃，以達(dá)到減稅或者是延期納稅的目的。企業(yè)在我國(guó)相關(guān)稅法的許可范圍之內(nèi)，通過(guò)選擇合適的方法來(lái)推遲繳納稅收，從而能夠在這一段推遲的實(shí)踐當(dāng)中維持企業(yè)的正常運(yùn)行[6]。例如說(shuō)企業(yè)遇到了納稅困難問(wèn)題，可以用以后5個(gè)年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，從而緩解企業(yè)的資金困難，確保企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在針對(duì)收入確認(rèn)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意確認(rèn)收入及開(kāi)票的前提在于貨款已經(jīng)入賬，而且應(yīng)盡量多采用預(yù)收貨款或者分期收款的方式進(jìn)行收入確認(rèn)，也可考慮采用受托代理方式，這樣均能夠達(dá)到提前使用資金或者是延長(zhǎng)收入確認(rèn)時(shí)間的目的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅。

3.4 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，對(duì)于符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)形資產(chǎn)，一般分為使用壽命確定和使用壽命不確定兩種，對(duì)于確定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)可以結(jié)合自身的發(fā)展情況、市場(chǎng)環(huán)境等因素，來(lái)確定合理的使用年限，而且可以在合同續(xù)約后或者是自身得到完善后進(jìn)一步追加這些無(wú)形資產(chǎn)的使用年限[7]。應(yīng)當(dāng)注意的是，在正常的納稅期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量縮短攤銷(xiāo)年限，在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期且享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)攤銷(xiāo)年限，從而達(dá)到延期交稅的目的，以為企業(yè)發(fā)展提供更多的資金流動(dòng)空間。

4 結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃屬于一種非常正常的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，同時(shí)也是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要把投資者和所有者的權(quán)益最大作為目標(biāo)，提升稅務(wù)籌劃的預(yù)見(jiàn)性，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及稅收政策不斷發(fā)生變化，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要從企業(yè)整體出發(fā)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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