我國建國以來的財政理論思考

一、財政學(xué)定位問題

中國財政學(xué)的發(fā)展趨勢將是公共財政學(xué)或公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)，這是否意味著會與西方財政學(xué)的發(fā)展趨同？主要有以下理論：

1.國家分配論。國家分配論是我國財政學(xué)者創(chuàng)立的最重要的基礎(chǔ)理論之一，包括財政起源論和財政本質(zhì)論。在計劃經(jīng)濟(jì)時代，馬克思主義經(jīng)典作家的著作是理論創(chuàng)造的主要甚至是唯一來源。然而對于財政問題，這些經(jīng)典著作并沒有完整統(tǒng)一的論述，這就在客觀上要求通過解讀經(jīng)典著作來奠定社會主義財政學(xué)理論的基礎(chǔ)。在財政起源與產(chǎn)生上，陳共教授運(yùn)用馬克思主義國家學(xué)說的基本原理，提出“財政是伴隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的”（陳共 1983）：財政產(chǎn)生的必要條件是剩余產(chǎn)品（經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)），充分條件是國家（上層建筑），是上層建筑能動地作用于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的結(jié)果。

鄧子基主張并發(fā)展“國家分配論”。 2000年出版專著《國家財政理論思考》繼承了“國家分配論”的合理部分，如馬克思主義的國家學(xué)說，社會再生產(chǎn)理論，社會產(chǎn)品扣除原理，財政分配的主導(dǎo)地位理論等;但同時也要借鑒西方公共財政理論中的有益成份，發(fā)展“國家分配論”，如以“市場失靈準(zhǔn)則”來界定財政的活動范圍，加強(qiáng)政府及財政的法治化建設(shè)，公共產(chǎn)品最佳供應(yīng)規(guī)模的確定方法值得借鑒，“公共選擇論”對實現(xiàn)政府決策的科學(xué)化、民主化具有重要的意義等。

2.并軌論。主張中西方財政學(xué)的并軌，代表是蔣洪。他在其主編的《財政學(xué)》教材的前言中說：“財政學(xué)課程的基本任務(wù)在于闡述財政學(xué)的基本原理，它應(yīng)能反映一般的客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律。在基本理論這一層面上，沒有什么東方財政學(xué)與西方財政學(xué)之分，它應(yīng)該具有普遍的適用性。西方財政學(xué)只表明它起源于西方，但并不是說它只適用于西方而不適用于東方?！?/p>

3.特色論。陳共在其主編的《財政學(xué)》導(dǎo)論中說：“原有財政學(xué)的理論體系和論點(diǎn)，已經(jīng)不能完全反映當(dāng)前的現(xiàn)實，不能說明和解釋新體制下出現(xiàn)的新的財政現(xiàn)象和財政問題。財政理論必須發(fā)展，只有發(fā)展才能具有強(qiáng)盛的生命力。繼承和發(fā)展是相輔相成的。否定過去的一切，不問中國的現(xiàn)實，簡單照搬西方財政學(xué)，不是科學(xué)的治學(xué)方法，也決不是中國財政學(xué)的出路?；舅枷霊?yīng)是：以馬克思主義基本原理為指導(dǎo)，借鑒西方財政學(xué)，從中國實際出發(fā)，繼承和發(fā)展，通過百家爭鳴，建立有中國特色的財政學(xué)?！?/p>

4.公共經(jīng)濟(jì)論。主張將財政學(xué)改為政府公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)。

5.支出論。主張建立政府支出經(jīng)濟(jì)學(xué)，學(xué)者叢樹海在近年來多次強(qiáng)調(diào)“傳統(tǒng)財政學(xué)必須向支出經(jīng)濟(jì)學(xué)轉(zhuǎn)軌”，其專著《公共支出分析》系統(tǒng)闡述了財政支出理論，初步建立了財政支出理論體系。

二、社會共同需要論學(xué)派

從1956年進(jìn)入中國科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所開始，何振一從財政學(xué)國家分配論的支持者轉(zhuǎn)向提出社會共同需要論，并自1980年后逐漸創(chuàng)立了這一理論財政學(xué)的新體系，對中國財政理論的形成和發(fā)展，對推動中國財政改革做出了獨(dú)特的貢獻(xiàn)——1987年，《理論財政學(xué)》的出版，標(biāo)志著以社會共同需要論為主線的財政學(xué)理論新體系的創(chuàng)立，成為改革開放后中國財政理論形成和發(fā)展的代表作之一。

何振一認(rèn)為，所謂的社會共同需要，并不是大家主觀需要的集合，而是“維持社會正常存在和發(fā)展的必須由社會實施的公共事務(wù)需要，其本質(zhì)是社會與社會成員之間在社會再生產(chǎn)過程中的分工關(guān)系”?；局鲝埵牵?/p>

1、政府所要做的只能是社會共同事務(wù)，從而財政所要滿足的只能是社會共同需要，并以此為依據(jù)，轉(zhuǎn)換政府和財政的職能范圍，以保證市場配置的基礎(chǔ)性作用。

2、主張財政分配原則上要退出市場競爭領(lǐng)域，為造就真正的市場主體、實現(xiàn)市場的公平競爭創(chuàng)造最基本的條件。

3、主張統(tǒng)一財政收支，各級政府和政府部門的一切收支原則上均應(yīng)納入預(yù)算，實行多元預(yù)算制度。

4、主張建立監(jiān)督財政制度，建立對財政的民主決策、監(jiān)督、約束機(jī)制并實現(xiàn)財政的法治化、規(guī)范化、公開化和透明化。

三、財政聯(lián)邦制與軟預(yù)算約束

“軟預(yù)算約束”的概念最早是由匈牙利經(jīng)濟(jì)學(xué)家、哈佛大學(xué)的科爾奈（Janos Kornai）教授。在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)面臨的通常是“硬預(yù)算約束”，即如果企業(yè)經(jīng)營不善，錢不夠還債，就會面臨破產(chǎn)的局面;但也正因為如此，企業(yè)才有動力好好經(jīng)營。而在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，國有企業(yè)面臨的是“軟預(yù)算約束”，即使經(jīng)營不善，也不會破產(chǎn)，政府最終總是會出手相救;但也正因為如此，企業(yè)經(jīng)營動力不足，效率低下?！败涱A(yù)算約束”問題當(dāng)然不只是限于計劃經(jīng)濟(jì)，即使在市場經(jīng)濟(jì)里，政府也會在一些情況下援助資不抵債的大企業(yè)或者大銀行。在轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)中，因為還有大量的國有或者地方政府持股的企業(yè)，“軟預(yù)算約束”仍然存在，不解決這個問題，企業(yè)經(jīng)營的動力和效率就難以提高。

錢穎一與政治學(xué)家溫加斯特（Barry Weingast）一起在傳統(tǒng)的“財政聯(lián)邦制”這個概念的基礎(chǔ)上提出了“維護(hù)市場的聯(lián)邦制”這個概念。具體說來，這個理論闡明了中央與地方政府之間應(yīng)該如何劃分管理的權(quán)限、如何相互制約，以達(dá)到保護(hù)市場經(jīng)濟(jì)的目的。這個問題在轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國家尤其重要。錢穎一與轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)學(xué)的另一位先驅(qū)者羅蘭教授（Gerard Roland）一起，進(jìn)一步用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦碚撃Ｐ妥C明了中國式的財政聯(lián)邦制是如何緩解乃至克服“軟預(yù)算約束”問題的。在這個模型中，地方財政分權(quán)與中央貨幣集權(quán)相結(jié)合，既帶來地方政府之間的競爭，又建立起中央與地方政府之間的制衡，這兩個機(jī)制同時作用，便達(dá)到了抑制軟預(yù)算約束的效果。

四、關(guān)于財政學(xué)的框架體系

現(xiàn)代財政學(xué)如何建立全面而嚴(yán)密的理論體系，這是財政理論工作者面前的一個重要課題。從邏輯結(jié)構(gòu)上看，要構(gòu)建與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的財政理論體系， 首先應(yīng)確定起基礎(chǔ)作用的核心概念，這個核心概念是財政理論的邏輯起點(diǎn)。有的學(xué)者主張把公共商品即公共物品作為財政的核心概念（吳俊培，1994）;也有專家建議以市場缺陷作為財政基礎(chǔ)理論的核心概念。

現(xiàn)代財政學(xué)具體框架體系的形成是一個難點(diǎn)，也是目前尚未解決的問題。一種比較創(chuàng)新的觀點(diǎn)是把整個理論分成財政職能論、微觀財政論和宏觀財政論（吳俊培等）。厲以寧在《財政原理與比較財政制度》所作的序中曾提出把財政學(xué)分為制度財政學(xué)、微觀財政學(xué) 、宏觀財政學(xué)和結(jié)構(gòu)（或中現(xiàn)）財政學(xué)（平新喬，1992）。

作者簡介：路碧瑩（1992-），女，山西呂梁人，財政學(xué)、山西財經(jīng)大學(xué)。