淺析房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃

祝亞軍

摘 要 作為我國(guó)市場(chǎng)主體之一，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展與其稅收籌劃工作有著密切的關(guān)聯(lián)。科學(xué)的稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，推動(dòng)企業(yè)更好發(fā)展。本文就房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃作了相關(guān)分析。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)企業(yè) 稅收籌劃

一、引言

作為納稅主體之一，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作直接關(guān)系著房地產(chǎn)企業(yè)自身的發(fā)展。稅收籌劃工作是以我國(guó)稅法為依據(jù)的，而隨著我國(guó)稅制改革的推進(jìn)，房地產(chǎn)企業(yè)納稅稅種也發(fā)生了變化，這種變化對(duì)其稅收籌劃工作也提出了新的要求。房地產(chǎn)企業(yè)要想獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益，就必須做好稅收籌劃工作，保證稅收籌劃工作的合理性和科學(xué)性，進(jìn)而發(fā)揮稅收籌劃應(yīng)有的作用。

二、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要性分析

稅收籌劃是指納稅人在納稅前，根據(jù)法律規(guī)定的可許范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的各種生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，實(shí)現(xiàn)免除、減少或者遞延納稅義務(wù)的目標(biāo)，以謀求最大納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。作為納稅主體之一，房地產(chǎn)在稅收貢獻(xiàn)中起著重要的作用。隨著房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)要想獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，做好稅收籌劃工作格外重要。首先，稅收籌劃可以降低企業(yè)稅負(fù)。房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅項(xiàng)目非常多，包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅等，各種稅負(fù)占據(jù)了房地產(chǎn)企業(yè)成本的大部分。同時(shí)，隨著國(guó)家對(duì)房?jī)r(jià)調(diào)控力度的加大，房?jī)r(jià)上漲空間受限，通過(guò)降低成本來(lái)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力成了房地產(chǎn)企業(yè)的唯一出路。其次，稅收籌劃可以改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。企業(yè)納稅多少是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作來(lái)進(jìn)行的。而收稅籌劃是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，合理的稅收籌劃有利于企業(yè)減少或者遞延納稅，改善企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)資金利用率，進(jìn)而改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

三、房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃有效性策略

（一）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅，而不同的稅種，稅收籌劃工作也會(huì)不同。房地產(chǎn)企業(yè)要想避免重復(fù)納稅，降低稅負(fù)，就必須正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作?；诩{稅工作的要求，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，合理開(kāi)展稅收籌劃，提高對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與納稅、財(cái)務(wù)等之間的關(guān)聯(lián)性。同時(shí)，要將稅收籌劃工作上升到戰(zhàn)略高度，明確稅收籌劃工作流程和體系，嚴(yán)格按照相關(guān)要求開(kāi)展工作，進(jìn)而更好地發(fā)揮稅收籌劃的作用。

（二）做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

在稅收籌劃工作中，風(fēng)險(xiǎn)一直存在，稍不注意就會(huì)引起稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法有效地把控企業(yè)稅負(fù)，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)此，在稅收籌劃工作中，企業(yè)要高度重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作。首先，要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加大稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)教育，增強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);其次，落實(shí)稅收籌劃工作的監(jiān)管，確保稅收籌劃工作的規(guī)范化;再者，要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，在開(kāi)展稅收籌劃工作前，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行全面的分析、評(píng)估，根據(jù)稅法以及相關(guān)法律規(guī)定及要求，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出準(zhǔn)確的判斷，進(jìn)而制定科學(xué)的稅收籌劃方案。

（三）加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)

企業(yè)稅收籌劃工作的主體是人，而人的工作能力和素質(zhì)的高低直接影響著稅收籌劃工作的質(zhì)量。稅收籌劃工作是在稅法及相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上開(kāi)展的，稅收籌劃工作人員不僅要懂稅法，還必須具備專業(yè)的財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。對(duì)此，要想提高稅收籌劃工作質(zhì)量，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)。一方面，要加強(qiáng)對(duì)稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，了解我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定及要求，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定來(lái)開(kāi)展稅收籌劃工作;另一方面，要加強(qiáng)對(duì)工作人員財(cái)務(wù)知識(shí)的教育，強(qiáng)化對(duì)其稅收籌劃能力的培訓(xùn)，提高其專業(yè)能力;同時(shí)，還要落實(shí)職業(yè)培訓(xùn)，提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅收籌劃相關(guān)責(zé)任落實(shí)到具體的人身上，從而約束和規(guī)范人的行為，減少人為因素給稅收籌劃工作造成的影響。

（四）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是提高稅收籌劃工作質(zhì)量的重要手段。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜的工作，受多種因素的影響，容易造成稅收籌劃工作失效。對(duì)此，房地產(chǎn)企業(yè)要想發(fā)揮稅收籌劃應(yīng)有的作用，強(qiáng)化內(nèi)部控制格外重要。首先，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的有效控制，將各組織結(jié)構(gòu)統(tǒng)一聯(lián)系起來(lái)，構(gòu)成一個(gè)統(tǒng)一的整合，方便稅收籌劃工作開(kāi)展;其次，落實(shí)審查機(jī)制，對(duì)稅收籌劃相關(guān)工作進(jìn)行嚴(yán)格的審查，杜絕一切不合理、不合規(guī)的行為存在。另外，要建立激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)各種激勵(lì)手段來(lái)調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，促使稅收籌劃工作人員主動(dòng)投入稅收籌劃工作中。

（五）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策上存在許多不同，這種不同會(huì)造成稅務(wù)繳納上出現(xiàn)分歧，進(jìn)而給企業(yè)稅收籌劃工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，要想促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的高效開(kāi)展，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系尤為重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，建立有效的溝通機(jī)制，全面了解納稅相關(guān)問(wèn)題，避免稅收籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作出現(xiàn)沖突，保證稅收籌劃的合理。

四、結(jié)語(yǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作至關(guān)重要，做好稅收籌劃工作，可以有效降低企業(yè)稅務(wù)，提高企業(yè)利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)涉稅項(xiàng)目較多，在稅收籌劃工作中，工作人員要根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定來(lái)開(kāi)展稅收籌劃工作。同時(shí)，企業(yè)要注重稅收籌劃工作的管理，有效把控風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而推動(dòng)稅收籌劃工作的高效開(kāi)展。

（作者單位為藍(lán)城房產(chǎn)建設(shè)管理集團(tuán)有限公司）

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