關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制探討

張舫

摘要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制在企業(yè)管理過程中變得尤為重要，然而，現(xiàn)階段我國部分企業(yè)在內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制方面還存在一些問題，影響了企業(yè)的發(fā)展。本文就這些問題以及解決這些問題的相關(guān)策略進行深刻的探討，旨在為我國企業(yè)的發(fā)展提供一些幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 管理機制

基于經(jīng)濟全球化的影響，我國企業(yè)面臨著許多挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制不完善，企業(yè)缺乏風(fēng)險管理意識等，都暴露出企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理的不足之處。探討企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制，可以降低企業(yè)的風(fēng)險，從而降低企業(yè)的損失，對企業(yè)的發(fā)展具有重大意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間的聯(lián)系

目前，根據(jù)世界各國對內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的研究情況來看，二者有相互融合趨勢，并且在二者進行有效結(jié)合之后取得了比較好的效果，為二者在企業(yè)中的發(fā)展提供了一個正確的方向。在企業(yè)管理過程中，運用內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理機制時不難發(fā)現(xiàn)，它們雖然在表現(xiàn)形式上有一些差異，但從實質(zhì)上來說，二者還存在很多相似的地方，正因為如此，它們才可以有效地進行結(jié)合，并且取得較好的效果。

企業(yè)的內(nèi)部控制就是針對企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的一些問題，制定出科學(xué)合理的解決措施，降低企業(yè)的潛在風(fēng)險，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。就其實質(zhì)來說，內(nèi)部控制機制以及相關(guān)管理決策的主要參考依據(jù)就是企業(yè)所面臨的風(fēng)險，由此可見，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理機制有著密不可分的聯(lián)系。企業(yè)在管理過程當(dāng)中，由于受到市場環(huán)境、價格、供求關(guān)系等眾多因素影響，難免會存在一些風(fēng)險，如果企業(yè)要想提高自己在市場中的地位，降低企業(yè)的損失，就要盡自己最大的努力去預(yù)防這些風(fēng)險。而對于企業(yè)而言，規(guī)避風(fēng)險最有效的途徑就是內(nèi)部控制，它可以根據(jù)企業(yè)自身的實際發(fā)展情況對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)進行管控，可以合理地分析和判斷企業(yè)所面臨的風(fēng)險，并根據(jù)這些風(fēng)險制定出科學(xué)合理的預(yù)防措施，最大限度地預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，或者是有效地控制風(fēng)險所帶來的影響。相對于內(nèi)部控制機制，風(fēng)險管理機制涉及的范圍更廣，它不僅涵蓋內(nèi)部控制機制的全部功能，還在它的基礎(chǔ)上額外增添了幾個相關(guān)控制指標，把內(nèi)部控制工作具體化，讓相關(guān)工作人員可以清楚地了解企業(yè)的經(jīng)營情況，提高各部門的工作效率。目前，企業(yè)的風(fēng)險管理機制大體上涉及到八個要素，包括風(fēng)險的研究對策、風(fēng)險目標的設(shè)定、風(fēng)險事件的識別、風(fēng)險過程的監(jiān)督、風(fēng)險控制的相關(guān)活動、風(fēng)險信息的及時共享、風(fēng)險的合理評估和對風(fēng)險環(huán)境的控制。

通常來講，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理雖然在表現(xiàn)形式以及架構(gòu)設(shè)計方面有一些差異，但在實質(zhì)方面并沒有太大的差別。目前，二者有效融合的趨勢為企業(yè)在管理過程中提供了一種更為合理的內(nèi)部控制方法。

二、風(fēng)險管理機制所出現(xiàn)的一些問題

（一）缺少完整的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

企業(yè)的快速發(fā)展離不開內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與約束，但是目前我國有很多企業(yè)缺少完整的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，一些企業(yè)雖然在這方面建立了相關(guān)的規(guī)章制度，但這些規(guī)章制度過于形式化，出現(xiàn)“治標不治本”的現(xiàn)象，導(dǎo)致它們不能夠在內(nèi)部控制過程中充分發(fā)揮作用，以致相關(guān)工作人員不能對企業(yè)內(nèi)部控制進行有效的監(jiān)督。此外，有些企業(yè)只注重可以為企業(yè)帶來直接效益的模塊，比如說銷售、客戶關(guān)系維護等，而忽略了對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設(shè)，更沒有成立相關(guān)的審計及監(jiān)管部門，一旦企業(yè)出現(xiàn)事故，很可能會讓企業(yè)出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)缺少對風(fēng)險管理的認識

隨著經(jīng)濟全球化時代的到來，我國企業(yè)受到了很多因素的沖擊和影響，增加了企業(yè)的經(jīng)營和管理風(fēng)險。但是我國的多數(shù)企業(yè)對風(fēng)險管理的認識程度還比較低，企業(yè)不是十分明白內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的內(nèi)在聯(lián)系以及二者在企業(yè)管理中的重要性，導(dǎo)致企業(yè)只在財務(wù)方面進行風(fēng)險管理，同時企業(yè)也不清楚自己所處的時代環(huán)境，在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中，存有一些投機心理，很多企業(yè)出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象，歸根結(jié)底是因為企業(yè)缺少對風(fēng)險管理的認識，不能及時制定相關(guān)預(yù)防風(fēng)險的措施，從而不能高效地規(guī)避企業(yè)的潛在風(fēng)險。

（三）企業(yè)的風(fēng)險管理機制不健全

我國企業(yè)在內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制中一個主要問題就是企業(yè)的風(fēng)險管理機制不健全。健全的風(fēng)險管理機制能夠讓企業(yè)減小經(jīng)濟全球化給企業(yè)帶來的影響，根據(jù)我國企業(yè)的風(fēng)險管理情況可知，企業(yè)所要面臨的經(jīng)濟風(fēng)險呈現(xiàn)多種多樣化，相應(yīng)的風(fēng)險管理機制也日益復(fù)雜。企業(yè)相關(guān)工作人員對風(fēng)險管理的重視程度較低，相關(guān)工作人員不對管理機制進行改革和完善，制約了企業(yè)的發(fā)展。另外，我國的大多數(shù)企業(yè)缺少相應(yīng)的風(fēng)險管理部門以及相關(guān)管理人才，不能對風(fēng)險管理工作進行及時合理的監(jiān)督及評價。例如金融行業(yè)中的一些產(chǎn)品，如果不對其進行風(fēng)險評估和管理，企業(yè)就有可能面臨虧損的風(fēng)險。

三、完善風(fēng)險管理機制的相關(guān)策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

完整的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系在企業(yè)制定預(yù)防風(fēng)險決策方面具有重要作用，企業(yè)應(yīng)該確保自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)的獨立性。通常來講，企業(yè)要根據(jù)社會經(jīng)濟的發(fā)展不斷調(diào)整自己的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，其中包含各個部門以及有關(guān)的規(guī)章制度，提高各部門的工作效率，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險奠定良好的基礎(chǔ)。與此同時，企業(yè)也應(yīng)該建立相關(guān)的法律環(huán)境，讓內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制有法可依。對于規(guī)模比較大的企業(yè)來說，也可以配備相關(guān)的法律人員或聘請一些資質(zhì)比較高的法律顧問，必要時可以為企業(yè)在風(fēng)險管理過程中提供法律支持。

（二）加強企業(yè)對風(fēng)險管理的意識，完善企業(yè)文化

為了規(guī)避企業(yè)的潛在風(fēng)險，減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要提高對風(fēng)險管理的認識，增加對它們的重視程度。第一，企業(yè)在重視財務(wù)風(fēng)險預(yù)防的同時，也要注重自身在經(jīng)營過程中存在的一些潛在風(fēng)險，這才是企業(yè)進行風(fēng)險管理的關(guān)鍵所在。要想做到這一點，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)就需要起到表率作用，可以運用先進的科學(xué)技術(shù)進行風(fēng)險管理知識的學(xué)習(xí)，比如通過講座、媒體、座談會等方式提高風(fēng)險預(yù)防的意識，也可以通過借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制，對其進行總結(jié)和歸納，探索出一個適合自己企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險管理機制。第二，領(lǐng)導(dǎo)在加強風(fēng)險管理意識的同時，也要完善企業(yè)自身文化，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的靈魂，優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅可以激發(fā)工作人員的工作激情，還可以促進企業(yè)人才的培養(yǎng)以及提高各部門的工作效率。企業(yè)文化也是企業(yè)的發(fā)展精神，良好的企業(yè)文化可以吸引一些有志之士，從而促進企業(yè)人才的引進，壯大企業(yè)管理隊伍。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制

健全企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制不僅可以為相關(guān)管理人員在工作中提供參考依據(jù)，提高他們的工作效率以及風(fēng)險管理能力，還可以使企業(yè)更快地融入到市場環(huán)境當(dāng)中，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。由此可見，企業(yè)在進行內(nèi)部控制的風(fēng)險管理時，不僅要對財務(wù)風(fēng)險管理進行控制，還要符合風(fēng)險的研究對策、風(fēng)險目標的設(shè)定、風(fēng)險事件的識別、風(fēng)險過程的監(jiān)督、風(fēng)險控制的相關(guān)活動、風(fēng)險信息的及時共享、風(fēng)險的合理評估以及對風(fēng)險環(huán)境的控制等八種要素的相關(guān)需求，在此基礎(chǔ)之上健全企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制。企業(yè)要根據(jù)自身每個環(huán)節(jié)的發(fā)展情況對風(fēng)險管理機制進行改革和創(chuàng)新。

另外，企業(yè)也應(yīng)該建立相關(guān)的風(fēng)險管理部門，以便對企業(yè)的風(fēng)險進行科學(xué)評估和及時把控，在建立部門之后，也要引進相應(yīng)的管理人才，尤其是一些對金融市場具有較強分析能力的人才或者是有相關(guān)風(fēng)險管理經(jīng)驗的人才，確保風(fēng)險在管理和評估過程中的真實性和可靠性。同時，企業(yè)在進行風(fēng)險管理過程中，也要對風(fēng)險的種類、風(fēng)險的影響程度進行詳細劃分，并根據(jù)這些不同種類的風(fēng)險，制定出相應(yīng)的措施，從而高效地規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。

四、結(jié)論

總而言之，企業(yè)只有認清內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的內(nèi)在聯(lián)系，清楚企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制中的一些問題，增強對企業(yè)風(fēng)險管理重視程度，完善風(fēng)險管理機制體系，健全企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制，制定相關(guān)的風(fēng)險預(yù)防措施，才能夠有效地減少風(fēng)險給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，從而提高企業(yè)的核心競爭力，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗地位。

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（作者單位：福建省醫(yī)藥集團有限責(zé)任公司）endprint