加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)全過程管理，全面提升工程成本管控水平

漆瑋

摘要：針對電網(wǎng)建設(shè)具有投資大、建設(shè)周期長、基建程序復(fù)雜、工作環(huán)節(jié)多、涉及面廣等特點(diǎn)，對工程財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，如何加強(qiáng)基建工程財(cái)務(wù)全過程管理，使得以價(jià)值管理為核心的基建財(cái)務(wù)管理工作貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)的始終，已成了擺在我們面前需要解決的難題。

關(guān)鍵詞：工程;成本;全過程

近年來，湘東公司認(rèn)真貫徹落實(shí)國網(wǎng)電力公司項(xiàng)目、工程、資產(chǎn)全鏈條的管理要求，遵循“依法合規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、科學(xué)合理、有效控制”的原則，針對電網(wǎng)建設(shè)具有投資大、建設(shè)周期長、基建程序復(fù)雜、工作環(huán)節(jié)多、涉及面廣等特點(diǎn)，對工程財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，如何加強(qiáng)基建工程財(cái)務(wù)全過程管理，使得以價(jià)值管理為核心的基建財(cái)務(wù)管理工作貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)的始終，已成了擺在我們面前需要解決的難題。

一、存在的問題

（一）項(xiàng)目投資方向不明確，預(yù)算準(zhǔn)確性差

一是設(shè)計(jì)單位初步設(shè)計(jì)深度不夠，影響在申報(bào)物資計(jì)劃的準(zhǔn)確性，造成工程開工后物資出現(xiàn)短缺，資金使用效果不明顯，沒有針對電網(wǎng)突出問題提出改造項(xiàng)目。二是項(xiàng)目嚴(yán)重缺乏論證，設(shè)計(jì)單位未深入現(xiàn)場了解實(shí)際情況，造成工程項(xiàng)目實(shí)際工程量與初設(shè)概算相差較大，項(xiàng)目執(zhí)行過程中預(yù)算調(diào)整需求較高。

（二）其他費(fèi)用列支隨意

工程其他費(fèi)用列支不嚴(yán)謹(jǐn)，未建立規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，特別是建設(shè)單位法人管理費(fèi)用的列支存在隨意性，存在一定的外部檢查審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）廢舊物資管理不嚴(yán)謹(jǐn)

一是工程前期未對改造項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場查勘，未制定廢舊物資回收計(jì)劃，導(dǎo)致在廢舊物資回收隨意性較大。二是施工單位未將回收廢舊物資按項(xiàng)目對應(yīng)及時(shí)足額退庫。三是對于退役拆除下來的廢舊物資，部分基層單位不按要求下發(fā)設(shè)備拆除回收單，退役設(shè)備技術(shù)鑒定走過場，可再利用設(shè)備保管不妥當(dāng)，設(shè)備回收管理混亂，資產(chǎn)報(bào)廢流程形同虛設(shè)。

二、主要做法

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度宣貫，介入項(xiàng)目前端實(shí)施，擇優(yōu)項(xiàng)目投資方向

合工程財(cái)務(wù)工作完善管理制度。按照國家電網(wǎng)公司及省公司《工程財(cái)務(wù)管理辦法》文件要求，合工程財(cái)務(wù)工作完善管理制度。按照國家電網(wǎng)公司及省公司《工程財(cái)務(wù)管理辦法》文件要求，業(yè)務(wù)部門按規(guī)章制度辦事，并且財(cái)務(wù)部門全過程參與工程項(xiàng)目的可研、初設(shè)、工程結(jié)算等階段的審查工作，規(guī)范本部相關(guān)部門、各基層單位做好投資項(xiàng)目的正確選擇與投資規(guī)模的合理控制，降低工程造價(jià)，對工程投入進(jìn)行嚴(yán)格的跟蹤和控制，選擇最佳投資方案，解決電網(wǎng)突出問題提出改造項(xiàng)目。

（二）加強(qiáng)其他費(fèi)用預(yù)算管理，強(qiáng)化工程成本管控

財(cái)務(wù)部門在工程其他費(fèi)用方面開展預(yù)算管理，對其他費(fèi)用按明細(xì)科目開展預(yù)算，根據(jù)費(fèi)用可控性將其他費(fèi)用分為可控、相對可控和非可控費(fèi)用三類。（見表1）

統(tǒng)一歸口管理，加強(qiáng)重點(diǎn)可控費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)防控。優(yōu)化管理模式，促進(jìn)業(yè)務(wù)前端規(guī)范管理。重點(diǎn)對建設(shè)單位法人管理費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，對其中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按內(nèi)控目標(biāo)的10%以下的比例進(jìn)行預(yù)算，對會議費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用也下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，對于超預(yù)算的費(fèi)用在財(cái)務(wù)審核時(shí)不予報(bào)銷，從而有效控制工程成本。

（三）狠抓廢舊物資回收管理

為確保廢舊物資回收到位，公司制定了《湘東供電公司廢舊物資回收辦法》。發(fā)展建設(shè)部、黨群工作部（審計(jì)）、施工方和供電所到根據(jù)具體工程實(shí)際情況到現(xiàn)場進(jìn)行勘查，畫出拆除走向圖，標(biāo)明拆除導(dǎo)線型號、公里數(shù)，計(jì)算出理論重量并進(jìn)行折算，列明應(yīng)回收廢舊導(dǎo)線、金具、鐵附件的重量，公司與施工單位簽訂廢舊物資回收合同（主要是導(dǎo)線、金具、鐵附件）。運(yùn)檢部（物資）制定了廢舊物資回收單（一式三聯(lián)），施工方退回廢舊物資時(shí)，運(yùn)檢部（物資）在回收單上注明回收物資名稱、型號、數(shù)量，并雙方簽字，物資登記廢舊物資臺賬。在工程結(jié)算時(shí)，進(jìn)行廢舊物資回收核對，若未回收到位則參照變賣廢舊物資單價(jià)在施工費(fèi)中扣除。

規(guī)范拆除原有資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)報(bào)廢流程處理，廢舊物資由物資部門負(fù)責(zé)回收到位，舊物資再利用的需進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥流程處理，所有須主管部門通過ERP系統(tǒng)流程報(bào)省公司。工程施工過程中或完工后，對于多領(lǐng)用的設(shè)備物資需及時(shí)進(jìn)行ERP系統(tǒng)退庫處理，不能出現(xiàn)物退系統(tǒng)未退的情況，各工程單位不得私自內(nèi)部調(diào)節(jié)設(shè)備物資，更不得作積壓或變賣處理。對于這些賬外資產(chǎn)存在或流失，發(fā)現(xiàn)一起就嚴(yán)肅處理一起。

（四）加強(qiáng)工程決算管理，細(xì)化農(nóng)網(wǎng)工程管理

湘東公司針對工程項(xiàng)目投資金額大、項(xiàng)目子項(xiàng)目多、時(shí)間緊、任務(wù)重的農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目進(jìn)行精細(xì)化管理，按照財(cái)力集約化管理的要求，以項(xiàng)目預(yù)算為抓手，以項(xiàng)目跟蹤為手段，以統(tǒng)計(jì)分析為工具，以支出控制為落腳點(diǎn)，搭建10KV及以下農(nóng)網(wǎng)工程子項(xiàng)目核算體系，積極發(fā)揮會計(jì)核算監(jiān)督職能，強(qiáng)化工程各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管控，有效控制農(nóng)網(wǎng)工程成本，提高工程轉(zhuǎn)資和工程竣工決算效率，實(shí)現(xiàn)農(nóng)網(wǎng)工程財(cái)務(wù)管理從“粗放型”向“精益化”轉(zhuǎn)變。（見圖1）

三、實(shí)踐成效

（一）通過農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目精細(xì)化管理，加強(qiáng)子項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況分析，便于項(xiàng)目結(jié)算，精準(zhǔn)反映各子項(xiàng)目成本完成情況。過程中資產(chǎn)管理前移到項(xiàng)目前期階段，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)橫向融合，資金使用安全高效，工程成本歸集及時(shí)準(zhǔn)確，把好農(nóng)網(wǎng)子項(xiàng)目工程預(yù)算編制、過程管理、執(zhí)行考核、事后分析改進(jìn)“四關(guān)”，壓降項(xiàng)目投資成本。在2017年的資產(chǎn)經(jīng)營同業(yè)對標(biāo)管理中，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行偏差率、項(xiàng)目預(yù)算到期關(guān)閉情況資產(chǎn)數(shù)據(jù)合規(guī)性、完工投運(yùn)項(xiàng)目轉(zhuǎn)資及時(shí)性等資產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)都有了大幅度的增長。

（二）工程其他費(fèi)用的列支更加規(guī)范，業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支額度大大降低，非工程相關(guān)費(fèi)用變相列支工程項(xiàng)目現(xiàn)象得到糾正。

（三）廢舊物資管理流程是對企業(yè)廢舊物資管理活動運(yùn)行秩序的反映，其主要對廢舊物資的報(bào)廢申請、技術(shù)鑒定、報(bào)廢審批、拆除、回收、處置、臺帳資料調(diào)整、備案等環(huán)節(jié)的順序、內(nèi)容、責(zé)任項(xiàng)目進(jìn)行了界定，用于指導(dǎo)管理業(yè)務(wù)運(yùn)行，從而提高廢舊物資管理水平。工程廢舊物資回收更加到位，由以前回收率40%提高到80%。公司嚴(yán)格按照廢舊物資處置流程，嚴(yán)禁私自變賣、處置廢舊物資，形成物資閉環(huán)管理。

四、下一步工作思考

（一）繼續(xù)項(xiàng)目精益化管理，進(jìn)一步進(jìn)行流程管理的優(yōu)化工作。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度在工程管理中的深化應(yīng)用可以促進(jìn)公司在工程投資決策、工程設(shè)計(jì)施工、工程竣工決算等方面開展風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)分析工作，加強(qiáng)對工程管理事前、事中和事后薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，提高相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，保證工程實(shí)施目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）強(qiáng)化各部門的業(yè)財(cái)協(xié)作力度，定期組織學(xué)習(xí)工程財(cái)務(wù)相關(guān)知識，提高業(yè)務(wù)水平，提升公司人員的能力，促進(jìn)工作效率。

參考文獻(xiàn)：

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