芻議當(dāng)前我國(guó)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

龐菁 孫慧

【摘 要】企業(yè)資金管理一直是關(guān)乎企業(yè)生存發(fā)展的核心內(nèi)容，如何進(jìn)行更好的資金管理是所有企業(yè)管理者面對(duì)的重要課題，本文從企業(yè)資金管理的重要性出發(fā)，探討了資金管理的內(nèi)容、目前企業(yè)面臨的主要問(wèn)題，以及加強(qiáng)資金管理的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】資金管理；問(wèn)題；對(duì)策

一、企業(yè)資金管理概述

（一）資金管理的含義

資金管理是相關(guān)人員對(duì)企業(yè)資金來(lái)源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等項(xiàng)工作的總稱。資金管理，屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，但卻并不僅僅是指貨幣資金的管理，如何使有限的資金在經(jīng)營(yíng)中獲取最大的效益，才是資金管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要組成部分。

（二）資金管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性

加強(qiáng)資金管理可以緩解企業(yè)資金不足的現(xiàn)狀，一方面可以使企業(yè)存量資金得到有效利用，獲取更大收益；另一方面可以優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)可以用最小的代價(jià)獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)?？梢砸?guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。有利于擴(kuò)大企業(yè)的資金規(guī)模，創(chuàng)造規(guī)模效益。

二、目前企業(yè)資金管理中存在的主要問(wèn)題

（一）資金使用效率低下

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要加強(qiáng)資金是核心的管理觀念，使資金能最大限度的發(fā)揮作用。雖然各個(gè)企業(yè)可能都制定了資金使用計(jì)劃或各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支計(jì)劃，但多數(shù)企業(yè)不能做到按計(jì)劃實(shí)施，導(dǎo)致計(jì)劃的落實(shí)情況較差，或者計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變得盲目，影響企業(yè)資金使用計(jì)劃的有序進(jìn)行。由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，企業(yè)資金集中管理的需求和多級(jí)法人資金分散的情況產(chǎn)生了矛盾，子公司多頭開(kāi)戶、投資隨意性大、資金失控，上級(jí)公司無(wú)法及時(shí)了解到企業(yè)賬戶上面資金變動(dòng)情況，不能及時(shí)有效調(diào)度零散資金并形成一定的資金規(guī)模，資金使用效率低下問(wèn)題日益嚴(yán)重。導(dǎo)致企業(yè)資金使用率低下的原因還有企業(yè)庫(kù)存占用高，大量的應(yīng)收賬款等原因。過(guò)高的庫(kù)存和應(yīng)收賬款都會(huì)占用企業(yè)大量的流動(dòng)資金，容易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈無(wú)法有效周轉(zhuǎn)，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）監(jiān)管不嚴(yán)格

在關(guān)于資金管理方面，雖然各企業(yè)都制定了相關(guān)管理辦法，如貨幣資金管理辦法、票據(jù)管理辦法、存貨管理辦法、應(yīng)收賬款管理辦法等相關(guān)制度，但由于實(shí)際執(zhí)行中沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬較多、存貨積壓、資金占用嚴(yán)重。由于缺乏事前、事中的監(jiān)督，事后的考評(píng)，盡管設(shè)置了監(jiān)督職能，也制定了多項(xiàng)監(jiān)督制度，但因種種原因在實(shí)際執(zhí)行中沒(méi)有及時(shí)有效地發(fā)揮作用。許多企業(yè)在重大項(xiàng)目決策、大額資金使用等問(wèn)題上還沒(méi)有形成有效的決策約束機(jī)制，資金的使用計(jì)劃與實(shí)際的流向脫節(jié)。

（三）資金管理手段落后

資金管理手段落后會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中付出過(guò)多不必要的代價(jià)。尤其是分子公司較多，區(qū)域分布較廣的集團(tuán)型企業(yè)，因?yàn)橘Y金的管理手段落后而嚴(yán)重影響資金的使用效率。主要反映在以下幾個(gè)方面：分子公司多，資金沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一的管理，致使資金管理混亂；第二，分子公司出現(xiàn)暫時(shí)的資金短缺現(xiàn)象后，資金富裕的單位無(wú)法及時(shí)給予資金援助，只能通過(guò)銀行貸款解決資金困難，這樣就增加了企業(yè)整體的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（四）關(guān)于資金流動(dòng)偏重于事后反映

在以往的管理體系中，資金管理主要功能是對(duì)資金活動(dòng)的事后核算，是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的反映和監(jiān)督。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和決策者希望能實(shí)時(shí)跟蹤和分析企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)的來(lái)源。從財(cái)務(wù)角度看，收入、利潤(rùn)是資金的來(lái)源，成本、費(fèi)用是資金的耗費(fèi)，資金的管理應(yīng)實(shí)現(xiàn)事前計(jì)劃、事中監(jiān)督與控制、事后核算與考評(píng)的過(guò)程全面控制。

三、加強(qiáng)企業(yè)資金管理的對(duì)策

針對(duì)以上問(wèn)題，企業(yè)管理人員需要建立健全公司內(nèi)部資金管理制度，企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理要以資金管理為核心，資金合理利用是以保值增值為目標(biāo)，采取切實(shí)有效的措施加大企業(yè)資金管理的力度。

（一）提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和營(yíng)運(yùn)效益

企業(yè)一是要確定合理的資金規(guī)模和結(jié)構(gòu)，及時(shí)清理不合理的資金占用。二是要縮短產(chǎn)品的生產(chǎn)周期，加快應(yīng)收賬款回籠，提高資金的周轉(zhuǎn)速度。三是要加強(qiáng)內(nèi)部核算，建立并完善相關(guān)結(jié)算制度，建立相應(yīng)的核算紀(jì)律和操作程序，根據(jù)自身情況，合理確定企業(yè)負(fù)債的規(guī)模和比重，以及企業(yè)主要資產(chǎn)和負(fù)債的平均占用水平。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，要預(yù)防應(yīng)收賬款的大量發(fā)生，建立應(yīng)收賬款回收管理辦法，建立回款獎(jiǎng)懲制度，明確責(zé)任，及時(shí)催收，盡可能避免因賬齡的無(wú)限期增加而增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)將清理內(nèi)部資金水分，挖掘內(nèi)部資金潛力作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，建立內(nèi)部挖潛的操作和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，使企業(yè)資金始終處于一種高效快速運(yùn)轉(zhuǎn)的最佳狀態(tài)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的進(jìn)、銷、存等各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的資金使用情況進(jìn)行認(rèn)真梳理將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低。健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，變過(guò)去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和全年預(yù)算，對(duì)公司資金流動(dòng)、財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)等情況實(shí)施全過(guò)程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時(shí)反饋，圍繞預(yù)算目標(biāo)持續(xù)進(jìn)行，確保監(jiān)督的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。

（三）建立健全預(yù)算管理機(jī)制、實(shí)施資金集中管理

預(yù)算作為一種制度化的程序，是對(duì)未來(lái)活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，也是完善企業(yè)資金集中管理的的有效模式。企業(yè)預(yù)算制度的完善，也代表了企業(yè)現(xiàn)代治理結(jié)構(gòu)的完善。預(yù)算體系的完善是企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有序并按計(jì)劃進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)開(kāi)展監(jiān)督，控制，審計(jì)，考核等最基本的依據(jù)。預(yù)算管理，是由預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行分析、績(jī)效管理等幾部分組成的。企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，預(yù)算范圍由單一經(jīng)營(yíng)性資金計(jì)劃，擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資、專門(mén)決策等全方位的資金預(yù)算。對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、審批、分析、監(jiān)督、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理體系之中。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理和及時(shí)結(jié)算獲得了更有利的平臺(tái)，從而使資金的集中管理成為可行。通過(guò)對(duì)資金進(jìn)行集中管理，建立結(jié)算中心或內(nèi)部銀行制度，嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶和資金賬外循環(huán)， 實(shí)現(xiàn)資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度、有效監(jiān)控。既可以降低資金占用水平，又提高了資金的使用效率，還可以為符合公司發(fā)展戰(zhàn)略的重點(diǎn)項(xiàng)目提供有力的資金保證。

（四）積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控制度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不僅是對(duì)已經(jīng)反映出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性與合法性進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，更重要的是在重大經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中對(duì)企業(yè)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督， 應(yīng)該把監(jiān)督審計(jì)的關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都按嚴(yán)格的程序進(jìn)行。

綜上所述，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，搞好財(cái)務(wù)管理必須從資金管理入手，資金管理工作涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，企業(yè)管理者、決策者應(yīng)重視資金的管理，真正把資金作為維護(hù)企業(yè)生存發(fā)展的生命線，講求資金的使用收益，把有限的資金合理地用到生產(chǎn)中去，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流動(dòng)的良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，建立一套適合自己、合理有效的管理策略，調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資金配置，提高資金的使用效益。

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