企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避對策

秦春梅

【摘 要】企業(yè)通過稅務(wù)籌劃減輕繳稅負(fù)擔(dān)、提高經(jīng)濟(jì)效益，但同時(shí)稅務(wù)籌劃也會(huì)帶來一定風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展必須全面分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因，并結(jié)合自身情況制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。本文通過界定企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念，分析稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，給出具體的規(guī)避應(yīng)對措施，推動(dòng)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)問題；規(guī)避策略

現(xiàn)代企業(yè)愈發(fā)重視稅務(wù)籌劃工作，稅務(wù)籌劃的作用愈發(fā)顯現(xiàn)出來。通過稅務(wù)籌劃可以一定程度提高企業(yè)效益，但也會(huì)產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)問題。稅務(wù)籌劃工作建立在國家稅務(wù)法律法規(guī)的要求上，確保稅務(wù)籌劃的合理性，避免因?yàn)槎悇?wù)籌劃造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。要求企業(yè)在實(shí)際運(yùn)用中強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，準(zhǔn)確判斷企業(yè)情況，發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃概念界定

雖然目前對于稅務(wù)籌劃的概念并未統(tǒng)一，但理論界與實(shí)務(wù)界普遍認(rèn)為稅務(wù)籌劃發(fā)生在納稅行為尚未發(fā)生前，納稅主體依據(jù)自身活動(dòng)特點(diǎn)與投資行為規(guī)劃涉稅事項(xiàng)，達(dá)成少交或延期納稅的目的。稅務(wù)籌劃包括兩點(diǎn)要素，即納稅籌劃行為必須合理合規(guī)減少納稅、納稅行為建立在合法合規(guī)上減少稅務(wù)損失與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)要明確稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別。偷稅漏稅是破壞市場經(jīng)濟(jì)秩序與社會(huì)穩(wěn)定的違法行為，偷稅即納稅主體通過非法減少收入與增加支出的方式達(dá)到不繳稅或少繳稅的目的，或是受到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅通知后拒不執(zhí)行的違法行為；避稅即納稅主體利用稅法漏洞或稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管不到位的情況減少納稅款目的目的。偷稅漏稅都是違反稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，而稅務(wù)籌劃則是建立在稅收法律之上，通過選擇稅負(fù)最輕的方式達(dá)成減少稅收、增加收入的目的。具體執(zhí)行時(shí)相關(guān)企業(yè)要明確界定稅務(wù)籌劃的范圍，避免出現(xiàn)偷稅、漏水的情況，影響到企業(yè)戰(zhàn)略目的實(shí)現(xiàn)及長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、WT高新企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題

WT企業(yè)成立于2014年，主要生產(chǎn)種子、有機(jī)蔬菜等，2016年公司產(chǎn)量與市場份額達(dá)到最大。但受到市場大環(huán)境的影響，造成核心業(yè)務(wù)收入持續(xù)下降，增加的生產(chǎn)量與下降的下手量之間的矛盾愈發(fā)突出，使得企業(yè)庫存量增加，還要支付大量的管理費(fèi)用，影響到企業(yè)資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)企業(yè)也承受著相對承重的稅收負(fù)擔(dān)，限制自身發(fā)展。

（一）市場風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃工作具有長期性的特點(diǎn)，因此稅務(wù)籌劃方案要具有前瞻性。實(shí)際中稅務(wù)籌劃方案時(shí)候后要經(jīng)過時(shí)間的驗(yàn)證，期間容易出現(xiàn)市場波動(dòng)、政策變化等情況，而原先制定的方案受到影響難以實(shí)現(xiàn)，使得一些風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。如實(shí)際工作中，由于日常納稅對政策的錯(cuò)誤解讀，導(dǎo)致WT企業(yè)在從事納稅活動(dòng)時(shí)，容易出現(xiàn)一定的疏漏，還會(huì)引發(fā)偷稅、漏稅問題。目前，我國政府對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展采取的激勵(lì)性措施越來越多，在稅收方面也出臺(tái)一定的優(yōu)惠政策。

（二）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)通過稅務(wù)籌劃降低稅收負(fù)擔(dān)并提升效益，但制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)必須符合國家的法律法規(guī)，一旦出現(xiàn)差異便會(huì)在造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，出現(xiàn)產(chǎn)品供需變化時(shí)直接影響市場經(jīng)濟(jì)，企業(yè)要根據(jù)市場變化及時(shí)調(diào)整籌劃方案，做好完善優(yōu)化。由于WT企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷增加，同時(shí)市場因素以及環(huán)境因素的影響力度較大，導(dǎo)致WT企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)往往難以通過系統(tǒng)性的規(guī)劃實(shí)現(xiàn)對整個(gè)稅務(wù)工作的有效管理。由于在具體實(shí)施過程中對政策的整體性把握力度不夠，最終導(dǎo)致出現(xiàn)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)這種情況的原因在于WT企業(yè)屬于典型的中小型企業(yè)，自身規(guī)模、人才優(yōu)先，難以應(yīng)對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的執(zhí)行受到國家法律法規(guī)的約束與限制，企業(yè)付出一定成本方能完成稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。通常情況下，企業(yè)稅務(wù)籌劃成本分成直接成本與機(jī)會(huì)成本兩類。直接成本包括人力、物力及財(cái)力；機(jī)會(huì)成本則包括抉擇與選擇成本?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中需要制定不同的稅務(wù)籌劃方案促進(jìn)稅務(wù)籌劃的質(zhì)量，期間選擇放棄的便是機(jī)會(huì)成本。如，2016年年底因?yàn)樯a(chǎn)需要購入大型自動(dòng)化檢驗(yàn)儀器，設(shè)備定價(jià)1.2×108元，自動(dòng)化檢驗(yàn)儀器預(yù)計(jì)折舊年限50年設(shè)備殘值0.2×108元，折舊方式選擇直線法，如果選擇加速折舊的方法可以獲得更多稅前抵扣，達(dá)成降低2017年納稅額度的目的，但企業(yè)當(dāng)時(shí)并未合理規(guī)劃，使得企業(yè)承擔(dān)不必要的稅收，降低企業(yè)效益。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略分析

（一）全面分析宏觀市場環(huán)境

企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中為了應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)問題，要求WT企業(yè)對自身所處的行業(yè)環(huán)境進(jìn)行全面分析，通過詳細(xì)分析后結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定短期稅務(wù)籌劃方案與長期稅務(wù)籌劃方案，結(jié)合自身情況搜集與整理所需信息、資料，并依托財(cái)務(wù)情況、納稅情況、法律法規(guī)、地方政策等，通過精準(zhǔn)分析市場行業(yè)情況與專業(yè)知識(shí)，精確判斷稅務(wù)環(huán)境變化，進(jìn)一步明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)要對國家稅收政策進(jìn)行全面分析，及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與工作內(nèi)容，了解各方面的信息內(nèi)容與資料，通過分析法律政策手段并結(jié)合企業(yè)情況進(jìn)行完善優(yōu)化，及時(shí)規(guī)避稅務(wù)籌劃過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)問題。除此之外，WT稅務(wù)籌劃工作要提前制定預(yù)防措施，并在方案中滲透風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，做到對國家稅收與地方稅收政策全面性的了解，規(guī)避稅務(wù)籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)籌劃方案的可操作性。

（二）控制企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

WT企業(yè)應(yīng)該在進(jìn)行稅務(wù)籌劃優(yōu)化時(shí)，與WT企業(yè)的高層管理達(dá)成共識(shí)。企業(yè)運(yùn)行時(shí)有目的控制運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)并提高稅務(wù)籌劃的針對性，通過全面了解可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題并提前制定規(guī)避措施。（1）現(xiàn)代企業(yè)正確定位自身，確定屬于小規(guī)模納稅人還是達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。不同納稅人采取不同的納稅策略。如小規(guī)模納稅企業(yè)，降低納稅數(shù)額的可以通過酬金結(jié)算的方式完成，一般納稅人則可以通過包干、轉(zhuǎn)包的模式減少稅額支出，選擇不同策略都要最大程度利用國家法律法規(guī)，享受稅收優(yōu)化，不可越過法律紅線；（2）提高員工修養(yǎng)、積極吸引第三方進(jìn)行合作。稅務(wù)籌劃工作在現(xiàn)代企業(yè)提高認(rèn)識(shí)與重視程度后，并不能直接轉(zhuǎn)化成針對性的措施，還需要具備綜合素質(zhì)的人才完善相關(guān)工作。具體現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該積極引進(jìn)人才，通過建立完善的稅務(wù)籌劃考評制度對相關(guān)人員進(jìn)行激勵(lì)，促進(jìn)科學(xué)化稅務(wù)籌劃方案的形成。WT企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)可以尋求外界專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，借助專業(yè)機(jī)構(gòu)的人力與資源優(yōu)勢，提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)合理性，實(shí)現(xiàn)規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）采取措施抵御市場風(fēng)險(xiǎn)

WT企業(yè)依據(jù)市場變化調(diào)整自身產(chǎn)品的存貨以提高抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)考慮自身實(shí)際情況，如果企業(yè)內(nèi)部資金充足則可以保證存貨一定程度增加，存貨增加時(shí)要以上個(gè)月、上個(gè)季度產(chǎn)品銷量信息作為依據(jù)進(jìn)行調(diào)整；如果企業(yè)市場狀態(tài)良好可以增加存貨。通過靈活調(diào)整存貨的方法，可以有效應(yīng)對市場變化情況，并根據(jù)市場及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營模式，達(dá)成降低WT企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、一定程度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

WT企業(yè)可以根據(jù)具體情況選擇合適的固定資產(chǎn)折舊方法，合理運(yùn)用當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊額度，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)當(dāng)期所得稅數(shù)額的目的?；谑录?、資金價(jià)值角度考慮，WT企業(yè)降低自身所得稅負(fù)擔(dān)可以通過加快固定資產(chǎn)折舊的方法實(shí)現(xiàn)。2017年年底WT企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)需要購入大型自動(dòng)化檢驗(yàn)儀器，設(shè)備定價(jià)1.2×108元，自動(dòng)化檢驗(yàn)儀器預(yù)計(jì)折舊年限50年設(shè)備殘值0.2×108元，計(jì)算所得折現(xiàn)率10%、15%企業(yè)所得稅。這表明，企業(yè)根據(jù)自身情況制定合適的稅務(wù)籌劃方案，可以顯著降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)效益提升，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

總之，現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)合理的開展稅務(wù)籌劃工作具有現(xiàn)實(shí)意義。社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)處于持續(xù)變化狀態(tài)，在這樣的背景下企業(yè)明確稅務(wù)籌劃的作用，提高稅務(wù)籌劃的重視度，結(jié)合企業(yè)情況合理避稅，保證企業(yè)發(fā)展?jié)M足市場宏觀環(huán)境。制定和科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的提升，奠定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

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