營改增對商業(yè)銀行的影響

趙穎

摘要：2016年5月1日，經(jīng)歷五年的營改增政策終于實現(xiàn)了全行業(yè)的覆蓋，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)成為最后一批試點行業(yè)，其中金融業(yè)中商業(yè)銀行的營改增尤為復雜，這不僅體現(xiàn)在整個企業(yè)稅負的調(diào)整變化，還體現(xiàn)在相關政策影響經(jīng)營管理等方面。本文將從銀行的稅負變化及對銀行經(jīng)營管理產(chǎn)生的影響來具體分析營改增對商業(yè)銀行的影響。

關鍵詞：商業(yè)銀行；營改增；稅負；經(jīng)營管理

中圖分類號：F830 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）025-0254-01

一、營改增介紹

從我國經(jīng)濟發(fā)展的角度，營業(yè)稅的征收并沒有滿足經(jīng)濟不斷增長的進程。2012年1月，中國首次在上海開始進行營改增試點工作，截至2016年5月1日，試點行業(yè)已擴展到建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務等行業(yè)，所有的企業(yè)納稅人都將更換所有的增值稅。自從稅收改革實施以來，98%的試點納稅人已經(jīng)意識到稅收負擔已經(jīng)下降或者持平。在營改增施行10個月的期間，減稅總額達到5661億元。

營改增后，銀行業(yè)繳納的主要稅種縮減，這就要求商業(yè)銀行在業(yè)務的各個方面進行一定的調(diào)整，以滿足商業(yè)銀行資本效益最大化的要求。

二、營改增對稅負的影響

（一）對稅負的積極影響

1.可避免重復征稅。對銀行征收營業(yè)稅的主要問題是，對征稅范圍的界定尚不明確，重復的稅收和繁重的稅收負擔是問題的癥結所在。目前，我國銀行的營業(yè)稅包括銀行貸款利息收入、傭金收入、租金收入等業(yè)務稅，其對象的征收是全額征收的，增值稅是根據(jù)其額的附加值而征收的，因此根據(jù)目前的營業(yè)稅，營業(yè)稅在下一環(huán)節(jié)不能扣除。銀行貸款業(yè)務，例如，因為稅法沒有規(guī)定貸款利息收入，根據(jù)升值不能扣除存款支付，加上銀行中包含購買商品也不得扣除增值稅，所以就雙重征稅的程度，營改增之后，商業(yè)銀行重復征稅問題可以得到有效的解決。

2.可抵扣項目的增加減少銀行的稅負壓力。營改增之后，銀行已經(jīng)增加了許多可以在納稅額中扣除的項目，這在很大程度上減輕了銀行的稅務負擔。在經(jīng)濟下行的壓力下，銀行的利潤增長能力下降，此時應繳稅費的降低有利于商業(yè)銀行度過困難期。

（二）對稅負的消極影響

銀行已經(jīng)增加了許多可以在納稅額中扣除的項目，這在很大程度上減輕了銀行的稅務負擔?，F(xiàn)有政策的主要缺點是，它們忽視了一些企業(yè)沒有盡享所得稅的事實，因此銀行面臨著稅收負擔增加的問題。這些業(yè)務主要包括票據(jù)業(yè)務、中介業(yè)務、保理等，其共同之處是服務性質(zhì)強。以銀行的票據(jù)業(yè)務來說，在營改增后會增加商業(yè)銀行的稅收成本，在這種情況下，以彌補增加的稅收商業(yè)銀行只能提高票據(jù)的承兌成本，但最終還是企業(yè)承擔這些稅費，從這個角度來看，與國家實施營改增政策來減少企業(yè)稅收負擔的目標相背離。

三、營改增對經(jīng)營管理的影響

（一）對銀行經(jīng)營成果的影響

1.對管理成本的影響。一方面，增值稅在企業(yè)的稅務和管理方面比較復雜，它不僅要求商業(yè)銀行增加相應的科目對其進行核算，還需要及時逐筆立賬。另一方面，營改增實施后，商業(yè)銀行的內(nèi)部管理制度需要進行完善，例如：報銷制度、發(fā)票管理制度和申報管理制度。這些調(diào)整，商業(yè)銀行需要投入大量的物力和財力，導致管理成本大幅增加。

2.對經(jīng)營指標的影響。一是稅率不同，營業(yè)收入將會發(fā)生變動，同時銀行因增值稅和價稅分離，銀行賬面收入會下降。二是營業(yè)成本根據(jù)增值稅不同的實施方案發(fā)生變化。從當前分析看，增值稅操作成本高于營業(yè)稅，稅務負擔不變或者上升趨勢，預計營業(yè)利潤將有所下降。

（二）對銀行內(nèi)部管理的影響

1.對稅務管理環(huán)節(jié)的影響。與營業(yè)稅相比，增值稅的管理環(huán)節(jié)比較復雜，況且對銀行而言，營改增后會大幅度增加增值稅發(fā)票開具工作，同時也加大了納稅風險，因此商業(yè)銀行面臨著諸多挑戰(zhàn)。

2.對客戶服務管理的影響。一是客戶對發(fā)票有著不同的要求，這無疑會大大增加服務工作量。另外，相同的收費標準對不同客戶產(chǎn)生的成本效益和發(fā)票需求各不相同，需要增加納稅人分類管理制度，以滿足不同客戶的需要。

3.對銀行各部門管理的影響。營改增之后，除了對設施軟件的升級，商業(yè)銀行對人才的培養(yǎng)也很重要，這樣才能更高效率的適應改革政策。例如，銀行在研究開發(fā)、經(jīng)營、物流等方面的人才，以及增加相關部門的建設，加強人員的專業(yè)素質(zhì)培訓，以上對銀行來說都是一項重大支出。

四、政策建議

（一）積極掌握政策法規(guī)

商業(yè)銀行應組織員工對政策和法規(guī)進行定期培訓，包括地方稅務機關組織的政策研究和自組織的業(yè)務培訓。將外部環(huán)境與內(nèi)部管理相結合，在實踐中摸索，把握政策的重點和實施的相關程序。銀行應該加強對稅法的研究，特別是增值稅，應加快增值稅的改革步伐，同時調(diào)整銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營方式。

（二）簡化發(fā)票管理方式

當前我國主要通過稅控機開具增值稅發(fā)票，這種方式在客戶數(shù)量龐大、交易次數(shù)頻繁的情況下，會限制銀行相關業(yè)務的發(fā)展。因此，一是建議銀行將業(yè)務憑證視同普通發(fā)票使用，或者加快推進電子發(fā)票管理模式，降低操作成本。二是提高專用發(fā)票發(fā)行級別。嚴格控制增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票應當在二級以上分支機構的水平上發(fā)行。第三，發(fā)票開具權限轉(zhuǎn)移給消費者。即銀行按客戶的要求開具發(fā)票，稅務規(guī)定不強制銀行出具發(fā)票。

（三）加強系統(tǒng)改造，優(yōu)化納稅流程

商業(yè)銀行需升級改造信息系統(tǒng)，管理客戶的基礎信息，實現(xiàn)收入支出價稅分離的自動核算，來滿足增值稅開票及納稅申報等環(huán)節(jié)的具體要求。為提高增值稅管理效率，商業(yè)銀行采納省分行統(tǒng)一計算增值稅的管理模式。由省分行統(tǒng)一計算繳納增值稅不僅可以控制各支行的納稅風險、降低支行的人力成本，還能夠用好可抵扣的進項稅額。

（四）調(diào)整業(yè)務結構，加快經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型

營改增后，商業(yè)銀行在業(yè)務方面進行適當調(diào)整，尤其是資產(chǎn)業(yè)務和負債業(yè)務之間的協(xié)調(diào)。存款是商業(yè)銀行的主要業(yè)務，而且存款收入不征收增值稅，所以商業(yè)銀行應該更加注重存款工作，吸收更多的存款，獲得更多的存款收入，提高銀行的效益。商業(yè)銀行還應積極研究營改增后各項業(yè)務的發(fā)展方向，及時地調(diào)整業(yè)務結構，把握業(yè)務轉(zhuǎn)型，抓住機遇，不斷增強商業(yè)銀行在金融市場上的競爭力。