數(shù)字時(shí)代的職業(yè)道德與信任（下）

文/ACCA（特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)）

為使數(shù)字環(huán)境下的職業(yè)道德行為分析更加具體，我們選取了六大數(shù)字主題來(lái)展開(kāi)進(jìn)一步討論，并分別指出和分析了每個(gè)主題下有違IESBA原則的兩種道德挑戰(zhàn)情境。

數(shù)字時(shí)代的職業(yè)道德與信任（上）報(bào)告里從價(jià)值觀與經(jīng)驗(yàn)角度進(jìn)行了大數(shù)據(jù)與平臺(tái)模式兩大主題下的情景分析，為使數(shù)字環(huán)境下的職業(yè)道德行為分析更加具體，我們選取了六大數(shù)字主題來(lái)展開(kāi)進(jìn)一步討論，并分別指出和分析了每個(gè)主題下有違IESBA原則的兩種道德挑戰(zhàn)情境。

數(shù)字主題一：網(wǎng)絡(luò)安全

“網(wǎng)絡(luò)安全”涵蓋了計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)和程序面臨的各種威脅。病毒、惡意軟件和其他形式的網(wǎng)絡(luò)攻擊，可通過(guò)系統(tǒng)中斷、數(shù)據(jù)竊取或阻斷服務(wù)等方式造成嚴(yán)重破壞——而其中任何一種破壞都能對(duì)所涉組織或企業(yè)的聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生惡劣影響。

數(shù)據(jù)竊取

數(shù)據(jù)竊取是網(wǎng)絡(luò)安全漏洞導(dǎo)致的一種最直接和常見(jiàn)的影響。很多組織或企業(yè)將大量寶貴數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在各種系統(tǒng)中。對(duì)于數(shù)據(jù)儲(chǔ)存，一些組織或企業(yè)可能會(huì)使用專(zhuān)有軟件，或者使用完全自有或全款購(gòu)買(mǎi)的軟件；而另一些組織或企業(yè)則會(huì)更多依賴(lài)于開(kāi)源代碼，或者通過(guò)每月訂購(gòu)來(lái)獲得軟件使用許可，比如云端數(shù)據(jù)儲(chǔ)存服務(wù)。數(shù)據(jù)本身可分為內(nèi)部數(shù)據(jù)（如與員工有關(guān)的數(shù)據(jù)）和外部數(shù)據(jù)（如與客戶(hù)有關(guān)的數(shù)據(jù)）。

道德黑客

隨著網(wǎng)絡(luò)攻擊的日益復(fù)雜，安全漏洞的查找和修復(fù)也變得至關(guān)重要。為此，許多企業(yè)雇傭“道德黑客”通過(guò)一種被稱(chēng)為“滲透測(cè)試”的流程來(lái)檢驗(yàn)其網(wǎng)絡(luò)邊界安全的有效性，其中包括采用和流氓黑客相同的方式來(lái)蓄意突破安全層。不過(guò)，雇傭道德黑客同樣存在風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)必須確保黑客具備適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和資質(zhì)，了解最新的安全問(wèn)題，且不會(huì)濫用收集到的任何數(shù)據(jù)信息。

數(shù)字主題二：基于平臺(tái)的商業(yè)模式

平臺(tái)不僅僅是一種技術(shù)，更是一種商業(yè)模式。它通過(guò)連接產(chǎn)品或服務(wù)的買(mǎi)賣(mài)雙方來(lái)創(chuàng)造價(jià)值。對(duì)于許多基于互聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)而言，得益于技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)的綜合作用，其用戶(hù)群體能極其快速地實(shí)現(xiàn)規(guī)?；?。此外，平臺(tái)還能存在于多種行業(yè)中，比如在出租車(chē)司機(jī)與乘客之間搭建橋梁，或?qū)ふ易√幣c提供住處的人聯(lián)系起來(lái)。

利潤(rùn)與員工的關(guān)系

平臺(tái)型企業(yè)無(wú)需顯著擴(kuò)大員工隊(duì)伍規(guī)模便能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)擴(kuò)張。作為中介機(jī)構(gòu)，它們只需將兩大群體聯(lián)系起來(lái)即可——即商品或服務(wù)的供應(yīng)方和需求方。這意味著與營(yíng)收相當(dāng)?shù)膫鹘y(tǒng)企業(yè)相比，平臺(tái)型企業(yè)可快速擴(kuò)大自身規(guī)模，但其正式員工人數(shù)卻比前者少很多。此類(lèi)企業(yè)一般只負(fù)責(zé)建立互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，提供的服務(wù)主要來(lái)自簽約合作的個(gè)人，而非企業(yè)員工。這種做法可能引發(fā)人們對(duì)員工保障和治理機(jī)制的質(zhì)疑。

保護(hù)平臺(tái)型企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)（IP）

P作為中介機(jī)構(gòu)，平臺(tái)型企業(yè)擁有的實(shí)體資產(chǎn)或有待出售的自有庫(kù)存很少。因此，知識(shí)產(chǎn)權(quán)便成為了推動(dòng)企業(yè)制勝的關(guān)鍵因素。例如，一些平臺(tái)利用“推薦引擎”，采用復(fù)雜的分析法來(lái)處理流經(jīng)平臺(tái)的海量數(shù)據(jù)，從而為平臺(tái)用戶(hù)提供個(gè)性化的購(gòu)買(mǎi)建議。平臺(tái)吸引用戶(hù)、利用數(shù)據(jù)和提供增值服務(wù)的能力，都將與平臺(tái)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)密切相關(guān)——因此我們必須保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)不被抄襲或盜竊。

數(shù)字化主題三：大數(shù)據(jù)與分析法

大數(shù)據(jù)通常與極具多樣性的海量數(shù)據(jù)密切相關(guān)（如結(jié)構(gòu)化定量數(shù)據(jù)和視頻/圖像等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)）；而大數(shù)據(jù)得到有效管理的背景，正是數(shù)據(jù)處理速度的不斷加快。分析法則改變了人們對(duì)數(shù)據(jù)的看法：數(shù)據(jù)從一種維持企業(yè)運(yùn)作的要素，轉(zhuǎn)變?yōu)榭沙浞掷玫馁Y產(chǎn)。分析工具通常使用復(fù)雜的細(xì)分技術(shù)和預(yù)測(cè)建模來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)行為，并能在非常龐大的數(shù)據(jù)集中實(shí)現(xiàn)這一功能。

滿(mǎn)足監(jiān)管要求

有關(guān)數(shù)據(jù)收集和分析的監(jiān)管要求正日益增加，違規(guī)行為也將受到嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰。當(dāng)然，新法規(guī)的施行仍有一定難度，因此企業(yè)必須確保所有利益相關(guān)方都能參與其中。比如，企業(yè)可以設(shè)立諸如“首席數(shù)據(jù)官”之類(lèi)近年來(lái)剛剛出現(xiàn)的職位。同時(shí)，還應(yīng)通過(guò)嚴(yán)密監(jiān)督來(lái)確保法規(guī)為所有利益相關(guān)方所了解并得到妥善落實(shí)，使相關(guān)責(zé)任人擁有適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督力和能見(jiàn)度。

濫用客戶(hù)隱私信息

分析法是一種強(qiáng)大的工具，可以利用大量精細(xì)化的數(shù)據(jù)作為原材料，來(lái)生成準(zhǔn)確的洞見(jiàn)。這些洞見(jiàn)通常具有預(yù)測(cè)性，比如預(yù)測(cè)“哪些類(lèi)型的客戶(hù)更有可能購(gòu)買(mǎi)哪些類(lèi)型的產(chǎn)品”，等等。如果獲取的數(shù)據(jù)越多，數(shù)據(jù)的細(xì)分和模式確立過(guò)程就會(huì)更加準(zhǔn)確。這也是數(shù)據(jù)成為一種資產(chǎn)的原因所在，同時(shí)企業(yè)或許希望不遺余力地取得數(shù)據(jù)，有時(shí)甚至不惜越過(guò)道德底線(xiàn)。

數(shù)字化主題四：加密貨幣與分布式賬簿

加密貨幣（如比特幣）與傳統(tǒng)（法定）貨幣的區(qū)別在于，加密貨幣的供應(yīng)不受一國(guó)貨幣發(fā)行政府的控制。加密貨幣通常是在數(shù)字化點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，利用加密工具來(lái)確?？铐?xiàng)在指定付款方和收款方之間發(fā)生正確的支付行為。分布式賬簿就是數(shù)字化的數(shù)據(jù)庫(kù)，其記錄的數(shù)據(jù)信息與該網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部有關(guān)參與者密切相關(guān)

（如展示其所持資產(chǎn)的價(jià)值）。同時(shí)，所有參與方看到的數(shù)據(jù)信息都完全一致，數(shù)據(jù)更新也同步面向所有網(wǎng)絡(luò)參與方，利用相關(guān)機(jī)制在參與方中實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)變動(dòng)的一致化。

比特幣與洗錢(qián)

深諳比特幣工作原理的加密貨幣擁護(hù)者人數(shù)相對(duì)較少，但卻在不斷增長(zhǎng)。對(duì)許多人而言，數(shù)字貨幣的概念可能不容易得到直觀理解。實(shí)際上，比特幣可用于交易，也能兌換成傳統(tǒng)貨幣——截止2017年6月底，1個(gè)比特幣的價(jià)值約合2000英鎊。針對(duì)傳統(tǒng)“法定”貨幣，我們已建立相應(yīng)的法律法規(guī)來(lái)追蹤資金的來(lái)源和使用情況，從而防止洗錢(qián)行為的發(fā)生。但對(duì)于比特幣和可追蹤比特幣流向的分布式賬簿（區(qū)塊鏈），相關(guān)的管控措施卻不夠明晰。

分布式賬簿可靠性與安全性

分布式賬簿一直都被視為一項(xiàng)能夠顯著提高效率且不會(huì)影響數(shù)據(jù)可靠性和安全性的跨越式發(fā)展成果。作為一個(gè)新興領(lǐng)域，分布式賬簿已出現(xiàn)了許多運(yùn)用方

案——其中大部分仍處于概念驗(yàn)證階段，而有些方案（如用于國(guó)際支付的賬簿）確已投入應(yīng)用。目前，我們必須留意和接納相關(guān)重要發(fā)展趨勢(shì)，因?yàn)樗鼈兛赡軓氐赘淖兎植际劫~簿的現(xiàn)行運(yùn)作方式，但同時(shí)也應(yīng)兼顧企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況，在兩者間取得平衡。

數(shù)字化主題五：自動(dòng)化、人工智能與機(jī)器學(xué)習(xí)

如今，機(jī)器人流程自動(dòng)化使越來(lái)越多的軟件機(jī)器人承擔(dān)起基于規(guī)則的重復(fù)

性工作。人工智能（AI）和機(jī)器學(xué)習(xí)（ML）可以對(duì)龐大且復(fù)雜的數(shù)據(jù)集進(jìn)行分析，以便機(jī)器能夠隨著時(shí)間的推移開(kāi)始自行形成一些決策規(guī)則。除定量數(shù)據(jù)集外，這可能還涉及作為直播流媒體而實(shí)時(shí)涌入的非結(jié)構(gòu)化/未標(biāo)記數(shù)據(jù)（“大數(shù)據(jù)”）。

自動(dòng)化流程的應(yīng)用

隨著自動(dòng)化流程不斷承擔(dān)起越來(lái)越多的人工工作，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)在于，從契合度、成熟度、成本和風(fēng)險(xiǎn)等方面來(lái)評(píng)估自動(dòng)化發(fā)展進(jìn)程何時(shí)將成為企業(yè)的恰當(dāng)之舉。一方面，企業(yè)需在潛在收益與風(fēng)險(xiǎn)和不確定性之間尋求適當(dāng)平衡；另一方面，還應(yīng)認(rèn)真考慮自動(dòng)化對(duì)全體利益相關(guān)方帶來(lái)的影響?？傊髽I(yè)必須在滿(mǎn)足股東的競(jìng)爭(zhēng)力和效率需求與承擔(dān)對(duì)員工的責(zé)任之間找到一個(gè)恰當(dāng)平衡點(diǎn)。

算法驅(qū)動(dòng)型決策

過(guò)去，機(jī)器只會(huì)簡(jiǎn)單地執(zhí)行人類(lèi)開(kāi)發(fā)的各種程序，它們只是“行為者”而非“思考者”?，F(xiàn)如今，在基于模式識(shí)別的復(fù)雜機(jī)器學(xué)習(xí)（ML）工具的支持下，機(jī)器系統(tǒng)可能參與到任意的決策中去。隨著時(shí)間的推移，機(jī)器將分析大量數(shù)據(jù)，并依靠歷史模式/趨勢(shì)來(lái)為決策提供相關(guān)信息。這意味著機(jī)器能夠制定決策規(guī)則，

并在新信息出現(xiàn)時(shí)，對(duì)這些規(guī)則進(jìn)行動(dòng)態(tài)更改。

數(shù)字主題六：技術(shù)采購(gòu)

在考量數(shù)字化時(shí)代的道德問(wèn)題時(shí)，這是一個(gè)較為傳統(tǒng)的要素。技術(shù)成本可能是企業(yè)預(yù)算的一個(gè)重要組成部分。與其他投入相比，技術(shù)可能迅速改變，也可能很快過(guò)時(shí)淘汰。因此，技術(shù)成本可能經(jīng)常觸及企業(yè)的盈虧底線(xiàn)。

影子信息技術(shù)

影子信息技術(shù)是指在企業(yè)界定的已核準(zhǔn)（且往往統(tǒng)一的）方針和流程以外存在的技術(shù)采購(gòu)活動(dòng)——例如，某團(tuán)隊(duì)或部門(mén)在沒(méi)有核心采購(gòu)部門(mén)直接參與的情況下進(jìn)行技術(shù)采購(gòu)。導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的原因多種多樣：一些人表示走要完組織流程將遇到諸多困難，也有人認(rèn)為通過(guò)集中治理流程進(jìn)行審批的時(shí)間太長(zhǎng)。最終，影子信息技術(shù)可能導(dǎo)致技術(shù)重復(fù)采購(gòu)和效率低下，進(jìn)而無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)整體的需求，也無(wú)法有效抓住商機(jī)。

融洽的供應(yīng)商關(guān)系

企業(yè)偏向于與少數(shù)供應(yīng)商建立合作關(guān)系，這既可能出于有意，也可能是由于疏忽。前者可能與私人關(guān)系、賄賂等多種因素息息相關(guān)。后者則可能由于無(wú)法充分了解細(xì)節(jié)情況，或不愿費(fèi)心去質(zhì)疑/改變與某一供應(yīng)商簽署合同的長(zhǎng)期規(guī)范，從而導(dǎo)致被該供應(yīng)商鎖定。