稅改背景對中職稅收教學(xué)的影響及改進(jìn)對策

摘 要：中職稅收課程具有較強(qiáng)的政策性、操作性，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷更新。作為中職會(huì)計(jì)專業(yè)的主干課程，僅學(xué)習(xí)稅收法規(guī)的課本知識(shí)是不夠的，尤其在稅改大環(huán)境下，面對日益更新的稅收政策，稅收教學(xué)的手段和方法亟待改進(jìn)。本文從分析“金稅三期”實(shí)施后對于企業(yè)納稅管理的影響，提出了中職稅收教學(xué)改進(jìn)的對策。

關(guān)鍵詞：“金稅三期”；中職；稅收教學(xué)；改進(jìn)對策

近期國家稅務(wù)總局接連推出的金稅三期、國地稅聯(lián)合稽查、國稅與公安系統(tǒng)聯(lián)合、五證合一，各部門信息共享等一系列的稅務(wù)管控手段，

一、 解讀“金稅三期”

金稅工程是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國家級電子政務(wù)工程，是國家電子政務(wù)“十二金”工程之一，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。自1994年開始，歷經(jīng)金稅一期、金稅二期、金稅三期工程建設(shè)，為我國稅收工作取得巨大成就和不斷進(jìn)步作出了重要的貢獻(xiàn)。

金稅三期系統(tǒng)是國家稅務(wù)總局借鑒國際先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國稅收管理實(shí)際，自2005年開始?xì)v時(shí)10年打造的旨在統(tǒng)一國、地稅核心征管應(yīng)用系統(tǒng)，構(gòu)建覆蓋所有稅種、覆蓋稅收工作的主要工作環(huán)節(jié)、覆蓋各級國地稅機(jī)關(guān)，并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的全國稅收管理信息化系統(tǒng)。

金稅三期系統(tǒng)特點(diǎn)：實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一化，覆蓋全業(yè)務(wù)，簡化涉稅事項(xiàng)，加強(qiáng)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)信息共享和外部涉稅信息管理，實(shí)現(xiàn)了跨稅種、跨納稅環(huán)節(jié)的信息共享。

二、 “金稅三期系統(tǒng)”對企業(yè)納稅管理的主要影響

金三系統(tǒng)正運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，穩(wěn)步推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，推廣電子發(fā)票，加大稅收大數(shù)據(jù)運(yùn)用，使稅收征管從憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)管理向依靠大數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變。通過推行發(fā)票電子底賬，逐一實(shí)時(shí)采集、存儲(chǔ)、查驗(yàn)、對比發(fā)票全要素信息，從源頭上防范了偷騙稅和腐敗行為。

1. 評估納稅人信息相關(guān)性。

評估納稅人的稅號(hào)下，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性。

2. 修改開票軟件，通過編碼管理，從源頭防范增值稅的偷逃。

開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，以后也會(huì)增加單位編碼，根據(jù)編碼對于企業(yè)的商品的進(jìn)出予以管理，了解各企業(yè)的庫存狀況。商品品目由商品編碼控制、商品數(shù)量由單位編碼控制，單價(jià)、金額本身就是數(shù)字，大數(shù)據(jù)計(jì)算你的商品增值額，庫存存量額（以及增值稅的留抵），加強(qiáng)對增值稅的管控。

3. 大數(shù)據(jù)對企業(yè)的固定資產(chǎn)、收入、成本費(fèi)用等數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，及時(shí)對企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)做出預(yù)警，防范企業(yè)所得稅的偷逃。

4. 五證合一，各部門信息共享。

五證合一后，稅務(wù)、工商、社保隨時(shí)合并接口，個(gè)人所得稅和社保信息透明，涉稅監(jiān)控更加嚴(yán)格。

由此，稅改環(huán)境下的企業(yè)急需掌握稅收政策，能夠幫助企業(yè)順利應(yīng)對的財(cái)稅人才，對學(xué)校輸送的稅務(wù)人才提出了更高的要求。

三、 目前中職稅務(wù)教學(xué)的困境

（一） 教材版本更新慢，教學(xué)內(nèi)容落后，跟不上稅改變化

近幾年，從“營改增”“金三上線”“五證合一”等，國家在稅收的改革上，推進(jìn)的力度很大，一批陳舊的稅法規(guī)定和操作流程被廢止，一系列新的稅收舉措形成。而中職的稅收教材更新速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上時(shí)代的腳步，陳舊的知識(shí)已經(jīng)既不符合現(xiàn)在的教學(xué)所需，不少稅務(wù)申報(bào)表已經(jīng)改版，教學(xué)中如果繼續(xù)采用，則會(huì)對學(xué)生予以誤導(dǎo)。

（二） 教學(xué)方式單一，過時(shí)，以手工計(jì)算稅款，填制手工報(bào)表為主

稅法是一門實(shí)用性很強(qiáng)的課程，傳統(tǒng)的教學(xué)基本是教師為“主演”，固定的教學(xué)地點(diǎn)，利用固定的教材填寫手工報(bào)表，手工計(jì)算稅款，這已經(jīng)極大落后于現(xiàn)狀。同時(shí)，缺乏信息化手段，沒有實(shí)訓(xùn)室和相關(guān)軟件，學(xué)生得不到真正模擬環(huán)境下的訓(xùn)練。

（三） 教學(xué)效果不甚理想

學(xué)生對于稅收知識(shí)的掌握和稅收重要性認(rèn)識(shí)不足，稅收綜合運(yùn)用能力不強(qiáng)，實(shí)際操作能力較弱，在工作中遇到現(xiàn)實(shí)的稅收問題束手無策，培養(yǎng)的人才落后于企業(yè)所需。

三、 “金稅三期”背景下中職稅務(wù)教學(xué)的改進(jìn)思路與對策

中職學(xué)校稅收課程教學(xué)的改革，必須以學(xué)生為中心，以實(shí)踐為主題，把握最新的稅收政策，更新教學(xué)內(nèi)容，融入職業(yè)道德的培訓(xùn)，兼顧學(xué)生未來職業(yè)發(fā)展的需要。

1. 以教材為基礎(chǔ)，教師主動(dòng)更新知識(shí)層次，采用最新的稅收資料，編寫適合當(dāng)下的教學(xué)資源。

多渠道鼓勵(lì)專業(yè)教師利用業(yè)務(wù)時(shí)間或寒暑假到企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所掛職或者到稅務(wù)部門進(jìn)行調(diào)研，了解社會(huì)和行業(yè)現(xiàn)狀，采用最新的稅收資料，編寫適合當(dāng)下環(huán)境的稅收教材，指導(dǎo)學(xué)生的實(shí)踐教學(xué)，直接將會(huì)計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)傳授給學(xué)生，提高學(xué)生的辦稅職業(yè)技能。

2. 引用“稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)軟件”等信息化手段，建立稅收實(shí)訓(xùn)室，貼近企業(yè)報(bào)稅真實(shí)環(huán)境，讓學(xué)生實(shí)現(xiàn)真正的實(shí)操，擺脫手工填寫報(bào)表的困境。

采用信息化教學(xué)平臺(tái)，創(chuàng)建專業(yè)實(shí)訓(xùn)室，為教學(xué)提供模擬環(huán)境，為學(xué)生采取信息化學(xué)習(xí)提供條件。由于稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)對接企業(yè)申報(bào)平臺(tái)，從申報(bào)流程、操作步驟到報(bào)表格式都與真實(shí)環(huán)境一致，能夠?yàn)閷W(xué)生提供最大的情境還原。

3. 通過微課、視頻案例、稅收稽查案件回放等方式，讓學(xué)生了解觸犯稅法的危害，了解稅收的重要性，加強(qiáng)遵守法律法規(guī)的意識(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德。

4. 培養(yǎng)適合企業(yè)所需的財(cái)稅人才。

第一是財(cái)稅專業(yè)知識(shí)過硬的財(cái)稅人員。

掌握扎實(shí)的稅收知識(shí)，會(huì)根據(jù)企業(yè)具體情況做出合理的稅收籌劃，能夠控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、推行專項(xiàng)核算、進(jìn)行本量利的預(yù)測和預(yù)算、計(jì)算保本點(diǎn)、推行作業(yè)成本。

第二是主動(dòng)溝通的財(cái)務(wù)人員。

有較強(qiáng)的溝通能力，能夠與稅務(wù)部門良好溝通。

第三是悟性高的財(cái)務(wù)人員。

財(cái)稅人員需要擁有創(chuàng)新思維、管理思維，財(cái)務(wù)意識(shí)強(qiáng)，思路開闊成為必然要求。

第四是研究型的財(cái)稅人才。

企業(yè)需要研究型的財(cái)稅人才，這些人研究金稅三期的內(nèi)在聯(lián)系，研究如何應(yīng)對金稅三期對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的診斷模型，研究如何規(guī)避金稅三期的稅收風(fēng)險(xiǎn)，這類人才需要綜合的知識(shí)，也勢必成為各個(gè)企業(yè)的追捧對象。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬曉明.中職稅收課程教學(xué)改革分析探討[J].神州·中旬刊，2013（6）.

作者簡介：

孟麗清，廣西壯族自治區(qū)桂林市，桂林市旅游職業(yè)中等專業(yè)學(xué)校。