胡娜

【摘要】自改革開放以來，我國通過解放思想，從具體國情出發(fā)，在會計理論方面創(chuàng)造性的進行了多方面的突破性改革，取得了較為顯著的發(fā)展，同時，也開創(chuàng)了我國會計研究的新篇章。中國會計學(xué)會的成立、國外先進會計理論的引進、資本市場的建立與蓬勃發(fā)展以及會計教育制度改革、會計專業(yè)期刊的發(fā)展，均為會計理論的發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)，本文將以時間線為線索，綜述會計理論的發(fā)展進程。

【關(guān)鍵詞】會計理論 研究綜述

1980年以前，也就是我國會計學(xué)會成立以前，會計界內(nèi)普遍都在討論會計核算是否具有階級性，從社會主義會計有別于資本主義會計，到建立系中國自己的會計基礎(chǔ)理論，會計界開始展開對于會計屬性的開拓性探討，幾乎一邊倒的認(rèn)為會計具有階級性，也試圖逐擺脫以前按照蘇聯(lián)模式進行會計制度建設(shè)和教學(xué)的現(xiàn)狀。50年代后期，會計界逐漸把中心轉(zhuǎn)到會計（會計核算）的對象的探討。值得稱贊的是，有關(guān)于會計對象問題的探討活動的意義，不在于其深化了人們對于會計反映和監(jiān)督的內(nèi)容的進一步認(rèn)識，而在于他促進了會計界對于這一固有問題的新的思考，學(xué)者們紛紛提出了各自獨特的見解，而不是“拿來主義”照搬照抄蘇聯(lián)教材。最值得一提的是，我國學(xué)者們：婁爾行教授、吳誠之教授、葛家澍教授以及楊紀(jì)琬教授組織編寫的《會計原理》，更是在總結(jié)前人經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，建立了一套符合中國實際的會計基礎(chǔ)理論體系，集思廣益，擺脫了前蘇聯(lián)會計思維的禁錮，敢于獨立思考，推陳出新。

1980年至2008年，在鄧小平理論與改革開放的強勁東風(fēng)的推動下，會計理論的研究也呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的勢頭。

前十年，我國的會計理論研究主要集中在會計的基本問題上面，例如：會計的本質(zhì)、職能、屬性以及財務(wù)會計與管理會計的研究等等。首先，學(xué)者們逐漸認(rèn)識到，倘若要進行會計研究，就需要從會計概念入手，這就激發(fā)了學(xué)術(shù)界對于會計本質(zhì)問題的探討。主要存在兩種頗具代表性的觀點：其一，“管理活動論”的代表人物楊紀(jì)琬教授和閻達五教授認(rèn)為，會計不僅僅是管理經(jīng)濟的工具，它本身具有管理的職能，是人們從事管理的一種活動。其二，“信息系統(tǒng)論”的倡導(dǎo)者葛家澍教授、余緒纓教授認(rèn)為，會計是一個旨在提高企業(yè)和各單位活動的經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟管理而建立的一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。二者的爭論點主要集中在會計信息作用的側(cè)重點上。其次，學(xué)術(shù)界還討論了另外一個基本概念：會計的職能。關(guān)于會計本質(zhì)屬性的會計的職能問題，學(xué)術(shù)界眾說紛紜，但是，就會計職能體現(xiàn)會計本質(zhì)這一說法，大家還是達成了共識。在任何時候，會計部門和會計人員都應(yīng)遵循，會計的最基本的職能是，真實公允的反映經(jīng)濟狀況。這一階段，有關(guān)于財務(wù)會計和管理會計的研究也逐步進入正軌，數(shù)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計思想的加入，也使得其技術(shù)性和科學(xué)性更強，同時進一步推動了我國證券市場的起步。

80年代末期到90年代末，學(xué)術(shù)界逐步展開了有關(guān)于企業(yè)會計準(zhǔn)則的制定及其理論體系的研究。學(xué)術(shù)界在關(guān)注國際會計準(zhǔn)則的發(fā)展的同時，也對若干問題達成共識，結(jié)合我國的實際情況，堅持制定符合中國特色會計準(zhǔn)則，樹立理論體系、框架，逐步與國際趨同，卓有成效。

二十一世紀(jì)初至今，會計理論的研究更是得到了國家自然科學(xué)基金項目、國家社會科學(xué)基金項目以及教育部人文社會科學(xué)研究項目的大力支持。三大基金中會計類項目數(shù)量逐年大幅增加且在關(guān)注方面及研究領(lǐng)域方面各有側(cè)重，如財務(wù)管理、資本市場與信息披露、審計方面的研究均有所獲，但是在成本會計、管理會計、政府及非盈利組織會計和政府審計等領(lǐng)域，則缺乏關(guān)注和支持，不能夠保證資本市場全面健康的發(fā)展，也不利于會計理論的全面發(fā)展，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有領(lǐng)域持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上加強薄弱部分的研究探討，構(gòu)建符合我國國情和環(huán)境特點的會計理論體系，與國際接軌，不斷促進我國會計理論的繁榮持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

[1]張悅.我國會計理論研究軌跡綜述及評價[J].商業(yè)會計，2015（18）：18-21.

[2]趙西，劉瑜宏，施武妹.我國會計理論研究的發(fā)展軌跡與取向——《會計研究》十年文章述評[J].會計研究，2003（04）：55-60.endprint