金融業(yè)營(yíng)改增的影響分析及對(duì)策探討

韓瑋

摘要：從2016年5月1日開始，我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)范圍逐步拓展到金融業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。其中金融業(yè)具有特殊性和多元性，是營(yíng)改增試點(diǎn)中較為復(fù)雜的行業(yè)，受到的影響也比較大，本文以某市為金融企業(yè)為例，深入分析了營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)這三大金融業(yè)的影響，并根據(jù)實(shí)際情況提出相應(yīng)的解決對(duì)策，希望對(duì)推進(jìn)我國(guó)金融業(yè)健康持續(xù)發(fā)展有一定幫助。

關(guān)鍵詞：金融業(yè)；營(yíng)改增；增值稅；對(duì)策

國(guó)家推行營(yíng)改增的主要?jiǎng)右蚴牵盒纬梢惶拙珳?zhǔn)、科學(xué)的稅收體系、避免重復(fù)征稅、降低各大行業(yè)的稅負(fù)壓力。就金融業(yè)而言，營(yíng)改增落實(shí)以后，主要的收入也會(huì)被納入增值稅征收范圍中，但金融業(yè)自身就具有很強(qiáng)的特殊性和多元性，是營(yíng)改增中比較復(fù)雜的行業(yè)，也是影響比較大的行業(yè)，如何是有效解決營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的影響，是目前金融業(yè)需要著重解決的問題。因此，本文結(jié)合某市實(shí)際情況，對(duì)金融業(yè)營(yíng)改增的影響和對(duì)策做了如下分析。

一、金融業(yè)營(yíng)改增的意義

營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)有非常重要的意義和積極作用，傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅具有一個(gè)非常明顯的弊端，重復(fù)征稅問題一直得不到有效解決。很大程度制約了我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展。特別是我國(guó)加入WTO以后，傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)難以滿足金融業(yè)的實(shí)際需求。而增值稅則具有很多優(yōu)勢(shì)，其一，增值稅是以增值額作為計(jì)稅依據(jù)，有效避免了重復(fù)征稅的問題，大大增加了企業(yè)的稅負(fù)壓力；其二，增值稅是按照能力負(fù)稅的稅收原則對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行征稅，可有效保證稅收的公平性，并不會(huì)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)主體的不同，而差別對(duì)待。

增值稅也更加符合金融業(yè)的發(fā)展需求，主要原因是我國(guó)金融業(yè)涉及到業(yè)務(wù)比較廣泛，就銀行業(yè)而言，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括：貸款業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、差價(jià)業(yè)務(wù)等，如果采用傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行征稅，則重復(fù)征稅的幾率非常大，而增值稅則可以有效避免此類問題，可為金融業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。

二、金融業(yè)營(yíng)改增的影響分析

雖然營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的發(fā)展有很大的推動(dòng)作用，但仍然存在一定的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)的影響

眾所周知，銀行是金融業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)單位，截止2017年底，某市銀行實(shí)現(xiàn)本外幣存款余額1.75萬億元，貸款余額1.32萬億元，具有較大的發(fā)展規(guī)模，營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)稅負(fù)的影響，勢(shì)必會(huì)傳導(dǎo)到整個(gè)金融業(yè)中。

根據(jù)某市銀行調(diào)研的結(jié)果顯示，約60%以上的銀行在營(yíng)改增落實(shí)以后，稅負(fù)明顯降低。以建設(shè)銀行為例，在2015年繳納營(yíng)業(yè)稅3.67億元，2016年1月到4月繳納營(yíng)業(yè)稅1.62億元。而2016年5月12月，增值稅只繳納了1.32億元，共計(jì)納稅2.94億元。2015年和2016年?duì)I業(yè)務(wù)收入差別并不大，但2016年繳納的稅額比2015年節(jié)約了0.73億元，有效減輕了銀行的稅負(fù)壓力[1]。

雖然，營(yíng)改增后銀行營(yíng)改增稅負(fù)有了明顯降低，但仍然存在兩個(gè)問題亟待解決，其一，可抵扣項(xiàng)目減少，成本項(xiàng)目合規(guī)抵扣數(shù)額不足50%，主要原因是：銀行的資金成本、貸款服務(wù)費(fèi)用等都無法進(jìn)行抵扣，或者增值稅專用發(fā)票和稅收優(yōu)惠無法實(shí)現(xiàn)全額抵扣。其二，納稅申報(bào)和發(fā)票開具的流程更加復(fù)雜，增加了人力和時(shí)間的投入量。

（二）營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響

營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)方面都有不同程度的影響，包括：產(chǎn)品定價(jià)、渠道管理、理賠管理等。而且要營(yíng)改增落實(shí)以后，保險(xiǎn)業(yè)的納稅基數(shù)也發(fā)生了一定明顯下降，可抵消納稅率上升了0.67%。經(jīng)過對(duì)該市保險(xiǎn)公司的調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)，營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)納稅的主要影響是稅負(fù)明顯降低，比如：某保險(xiǎn)公司，從2016年5月到2017年2月，累積繳納增值稅52.42萬元，同比降低了3.68萬元，降幅非常明顯。

就保險(xiǎn)業(yè)務(wù)而言，其產(chǎn)生的稅負(fù)主要取決于銷項(xiàng)稅的確認(rèn)、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣和抵扣比率三個(gè)方面。所開發(fā)的增值稅專用發(fā)票，無論稅率多少，都需要按照17%的稅率來申報(bào)銷項(xiàng)稅，而且進(jìn)項(xiàng)稅額還能全部抵扣，需要按照一定比例轉(zhuǎn)出金額，經(jīng)計(jì)算顯示，保險(xiǎn)公司每月轉(zhuǎn)出比率高達(dá)在98%～99%之間，那么進(jìn)項(xiàng)稅只能抵扣1%～2%，大大增加了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成本。

（三）營(yíng)改增對(duì)證券業(yè)的影響

經(jīng)紀(jì)收入的納稅影響，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入占證券業(yè)務(wù)總收入的 50% 以上，在營(yíng)改增前，證券業(yè)經(jīng)紀(jì)收入只需要按照凈傭金的5%來繳納營(yíng)業(yè)稅。但營(yíng)改增后，雖然可以通過進(jìn)項(xiàng)稅來進(jìn)項(xiàng)抵扣，但證券交易90%都是個(gè)人投資，可獲得進(jìn)項(xiàng)稅比較小，增加了經(jīng)紀(jì)收入的納稅額[2]。

利息收入的納稅影響，營(yíng)改增后所購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)不能從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，這就意味著營(yíng)改增后，證券公司利息收入稅負(fù)增加。

三、營(yíng)改增后金融業(yè)的解決對(duì)策

（一）成立專業(yè)的營(yíng)改增工作小組，做好準(zhǔn)備工作

金融業(yè)全面實(shí)施營(yíng)改增已經(jīng)超過2年，各大金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理估算消耗時(shí)間，并開展準(zhǔn)備工作，同時(shí)，還要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的營(yíng)改增工作小組，幫助企業(yè)順利完成納稅改革工作。營(yíng)改增工作小組的成員應(yīng)當(dāng)就有一定專業(yè)知識(shí)和技能，能夠熟練掌握營(yíng)改增的發(fā)展?fàn)顩r和相關(guān)政策中的最新內(nèi)容，再根據(jù)金融企業(yè)的實(shí)際情況，包括：金融服務(wù)情況、金融產(chǎn)品、財(cái)務(wù)狀況等，制定相應(yīng)規(guī)章制度，確保營(yíng)改增相關(guān)工作能順利開展。

（二）加強(qiáng)內(nèi)外溝通，合理應(yīng)用優(yōu)惠政策

在金融企業(yè)內(nèi)部要建立完善的溝通機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部和外部的溝通工作。財(cái)務(wù)部門要和稅務(wù)部門保持緊密聯(lián)系和溝通，并及時(shí)反饋營(yíng)改增中發(fā)生的財(cái)務(wù)和稅務(wù)問題，積極尋找有針對(duì)性的解決方法。同時(shí)，還要和外部部門以及機(jī)構(gòu)保持溝通，及時(shí)學(xué)習(xí)掌握最新的政策，如果遇到不明顯的涉稅內(nèi)容，要及時(shí)和部門進(jìn)行商榷，以保證金融公司的整體經(jīng)濟(jì)利益。在營(yíng)改增初期，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍比較狹窄，如果控制不當(dāng)，則會(huì)頻繁發(fā)生稅負(fù)增加的問題。因此，國(guó)家為有效解決這一問題，出臺(tái)了很多與之相配套的政策，金融企業(yè)要充分利用這些政策，以便科學(xué)合理的降低稅負(fù)壓力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（三）完善信息系統(tǒng)改造，健康發(fā)票機(jī)制

在營(yíng)改增大環(huán)境下，金融企業(yè)必須根據(jù)營(yíng)改增的進(jìn)程和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，擬定合理的信息系統(tǒng)改造計(jì)劃，從硬件和軟件兩個(gè)方面同時(shí)入手，以便提升信息管理效率，滿足營(yíng)改增實(shí)際需求。同時(shí)營(yíng)改增實(shí)施以后，金融企業(yè)還要開具更多的發(fā)票，除設(shè)備、人員進(jìn)行不足和完善之外，還要把流水單通過系統(tǒng)改造為發(fā)票系統(tǒng)，確保發(fā)票正確性的基礎(chǔ)上，節(jié)約成本。

（四）加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅管理，完善內(nèi)部管理

進(jìn)項(xiàng)稅管理是營(yíng)改增的重中之重，其管理質(zhì)量和需要繳納的稅額有直接關(guān)系，因此，金融企業(yè)需要對(duì)所經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，制定出符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的進(jìn)項(xiàng)稅管理方案，針對(duì)一些沒有取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的業(yè)務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)來申請(qǐng)定額抵扣，以降低金融企業(yè)的稅負(fù)壓力[3]。除此之外，金融企業(yè)還可以利用營(yíng)改增來調(diào)整內(nèi)部策略，并逐步完善管控機(jī)制，把稅務(wù)和業(yè)務(wù)匯總到一個(gè)平臺(tái)上進(jìn)行管理和操作。并積極完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范和增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)核算工作，通過利用優(yōu)惠政策的方法來合理減少稅負(fù)。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文深入分析了金融業(yè)營(yíng)改增的影響和對(duì)策，分析結(jié)果表明，營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)既有積極的影響，也有消極的影響，但積極影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于消極影響，最明顯的作用是有效杜絕了重復(fù)納稅問題的產(chǎn)生。針對(duì)消極影響，可以從成立專業(yè)的營(yíng)改增工作小組、加強(qiáng)內(nèi)外溝通，合理應(yīng)用優(yōu)惠政策、完善信息系統(tǒng)改造、加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅管理等多個(gè)方面同時(shí)入手，以推動(dòng)金融業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉志亭.“營(yíng)改增”試點(diǎn)對(duì)金融業(yè)的影響分析及對(duì)策研究——以青島市金融業(yè)為例[J].青島職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2017，30 （03）：5-8.

[2]張子乾.全面營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的影響及對(duì)策分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2016 （20）：164-165.

[3]付俊花，陳志偉.“營(yíng)改增”的影響分析與對(duì)策探索——基于濰坊市金融業(yè)調(diào)查分析[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2015，14 （12）：107-108.