探討營改增全面實施對機(jī)電安裝企業(yè)的影響與對策

趙建華

摘 要：隨著國家相關(guān)部門的強(qiáng)力監(jiān)督，我國對營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)制度進(jìn)行了全面改革，這項改革具有雙面效應(yīng)。雖然其能夠為機(jī)電安裝企業(yè)提供廣闊的發(fā)展機(jī)遇，但是也會令大量投資商涌入到行業(yè)中使企業(yè)的生存面臨諸多的挑戰(zhàn)和問題。本文通過結(jié)合當(dāng)前整個行業(yè)的一些特點和稅制改革基本情況，重點探究了營改增實施后對整個機(jī)電安裝企業(yè)所造成的主要影響，并就此提出一系列相對的解決措施。

關(guān)鍵詞：營改增；機(jī)電安裝；經(jīng)濟(jì)體系

在近幾年當(dāng)中，我國相關(guān)部門就營改增方面的問題中做出了詳細(xì)的規(guī)劃需求，簡單來說就是把服務(wù)和產(chǎn)品都?xì)w納進(jìn)增值稅征收的范圍之內(nèi)。除此之外，不再向企業(yè)額外征收營業(yè)稅，并將整個范圍擴(kuò)充到金融行業(yè)、服務(wù)行業(yè)以及衣食住行用等各個行業(yè)領(lǐng)域。這次關(guān)于營改增改革的全面推動，就是為了針對當(dāng)前國家社會的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)做出一些調(diào)整，意圖完善國家的各項經(jīng)濟(jì)體系，更好地促進(jìn)各企業(yè)之間的相互競爭力，要求他們在競爭的過程中不斷創(chuàng)新。但要知道的是，新政策的出臺或改變往往具有一定的風(fēng)險性，所以，要如何通過營改增政策來帶動相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理模式和經(jīng)營方式則是目前所需要解決的當(dāng)務(wù)之急。尤其是在最近黨的第十九大召開之后，國家針對營改增相關(guān)政策做出了新的調(diào)整，在未來的一段時間內(nèi)，財稅改革將會繼續(xù)簡并增值稅稅率，并且從高稅率向低稅率簡并是具有極大可能的。

針對各大中小型的企業(yè)來說，這將是他們的福音，極大程度上減少了他們稅收繳納方面的壓力，也為未來在營改增方面繼續(xù)深化改革釋放了一些信號。

營改增的基本含義

為了提升我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，國家早在2012年期間就開始對營改增政策實施，營改增政策也是我國進(jìn)一步深化稅收體制改革的重要舉措之一，具體指的是將目前征收營業(yè)稅的項目轉(zhuǎn)變成征收增值稅。由于我國在改革開放后期經(jīng)濟(jì)逐年快速累計增加，但是在對稅收的征收上還是一直沿用老舊的營業(yè)稅以及增值稅并行方式，在一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。且機(jī)電安裝企業(yè)資金流動的幅度一直較大，所以該政策進(jìn)行實際實施的過程中，會給企業(yè)帶來一些不利影響。一旦出現(xiàn)消極影響，這個時候就要求企業(yè)通過運用營改增的相關(guān)政策，來充分發(fā)揮在企業(yè)經(jīng)營過程中的具體作用。

營改增對機(jī)電安裝企業(yè)的具體影響

有利影響

在納稅額度問題上有效避免了重復(fù)現(xiàn)象

在對營改增政策實施之前，機(jī)電安裝企業(yè)所上繳的稅額是根據(jù)建筑行業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)來衡量的。而相關(guān)政策實施之后，改變了原有營業(yè)稅和增值稅相互并存的形式，僅僅對項目增值的部分進(jìn)行收稅，盈虧稅額的多少直接決定了稅收的多少，有效體現(xiàn)了稅收所具有的公平性質(zhì)。而且與國有機(jī)電安裝企業(yè)相比較來說，尤其是縣市級的機(jī)電安裝企業(yè)，財政基礎(chǔ)是薄弱的一環(huán)，在應(yīng)對風(fēng)險投資的問題上經(jīng)驗都有所不足。相反，如果減少稅收，則會極大地提升他們的生存空間。

可能會減少成本開支

在營改增實施之前，安裝企業(yè)所購買的一些大型相關(guān)設(shè)備、生產(chǎn)材料，以及對這些設(shè)備日常使用的維護(hù)費用都要被算到成本開支之內(nèi)。在營改增之后，可以根據(jù)進(jìn)項稅額來抵扣一部分成本費用。對機(jī)電安裝企業(yè)來說，假設(shè)85%的供應(yīng)商可以提供17%的可抵扣增值稅的專用發(fā)票且勞務(wù)費可以按6%的進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，營改增前后的總成本大致能保持不變[3]。

實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化結(jié)構(gòu)升級

這一點主要還是表現(xiàn)在對進(jìn)項稅額的抵扣上。企業(yè)改變了傳統(tǒng)根據(jù)建筑業(yè)的稅率來進(jìn)行繳納稅負(fù)的方法，用所購買的一些設(shè)備來對稅額進(jìn)行相應(yīng)抵扣，從而刺激了企業(yè)積極地對舊有的設(shè)備進(jìn)行更新?lián)Q代，這樣，企業(yè)可以騰出更多的資金來對頂尖技術(shù)、核心設(shè)備進(jìn)行購置，從而提升企業(yè)生產(chǎn)效率和使之?dāng)U大規(guī)模，以此來推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化并不斷發(fā)展。

不利影響

會直接給企業(yè)的管理提升難度，增加核對工作量

營改增政策的實施會對工作的核算提出其他要求，主要體現(xiàn)在項目招標(biāo)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的變化上，可能無法事先確認(rèn)哪些項目是否可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定采用增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行抵扣，這就造成了增值稅的進(jìn)項額度不能被準(zhǔn)確地預(yù)算出來，在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)制定上增加了難度，同時也對造價管理的準(zhǔn)確度提出了更多要求。

對企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)效率造成影響

在各項工程開展的過程中，相關(guān)機(jī)電安裝企業(yè)都有可能遭受工程款拖欠的影響，而企業(yè)的稅收是每個月都要交的，這就肯定會使資金流動需求大幅度提升，從而對資金的周轉(zhuǎn)造成影響。再加上相關(guān)項目結(jié)算方式經(jīng)過長期的發(fā)展早已形成了一個固定的模式，假如說這個時候進(jìn)行轉(zhuǎn)變，就會出現(xiàn)由于納稅滯后所造成的經(jīng)營風(fēng)險，從而影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)[2]。

營改增后機(jī)電安裝企業(yè)的應(yīng)對策略

增強(qiáng)稅收籌措措施

從理論上來說，在營改增政策實施后，企業(yè)的成本可能會降低也可能不降反升，這跟企業(yè)有沒有事先做詳盡的稅收籌劃有極大的關(guān)系。如前所述，機(jī)電安裝企業(yè)要做到85%的供應(yīng)商可以提供17%的可抵扣增值稅專用發(fā)票且勞務(wù)費可以按6%的進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，營改增前后的總成本可以基本持平。那么能否取得供應(yīng)商17%的增值稅專用發(fā)票和6%的勞務(wù)費可抵扣進(jìn)項稅發(fā)票，則成了關(guān)鍵。機(jī)電安裝企業(yè)的成本主要由機(jī)電設(shè)備、安裝輔助材料、分包費用以及人工費用等構(gòu)成，而這些設(shè)備、材料供應(yīng)商，相當(dāng)一部分是小規(guī)模納稅人，雖然報價上可能有相應(yīng)的優(yōu)惠，但是依然無法提供17%的進(jìn)項稅抵扣發(fā)票。因而，企業(yè)在采購決策時要權(quán)衡選擇小規(guī)模納稅人所得優(yōu)惠是否能抵銷不能取得進(jìn)項稅專用發(fā)票而帶來的損失，需預(yù)先做好籌劃。

加強(qiáng)進(jìn)項稅抵扣方面的管理力度

營改增后，能否取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票成了減輕企業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵。首先，傳統(tǒng)的安裝施工隊伍，各自為政的模式不再適合企業(yè)的需求。而最好的模式應(yīng)該是安裝企業(yè)和勞務(wù)外包公司共同簽訂用工合同，這樣就可以確保人工勞務(wù)費可以取得相應(yīng)的進(jìn)項稅專用發(fā)票。

其次，要加強(qiáng)發(fā)票和合同管理。機(jī)電安裝企業(yè)，其業(yè)務(wù)可能比較分散，這樣機(jī)電設(shè)備、安裝材料采購等也可能比較分散。而機(jī)電設(shè)備、安裝材料采購的金額大、發(fā)票數(shù)量大，這樣發(fā)票的收集、審核、整理以及認(rèn)證，都會給發(fā)票的管理帶來相當(dāng)大的困難。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，做好發(fā)票保管工作，在發(fā)票進(jìn)行結(jié)算的時候要確認(rèn)發(fā)票的真實性和完整度，遵守進(jìn)項抵扣的基本原則，以此來加強(qiáng)對機(jī)電安裝企業(yè)的有效管理，最大限度地減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)[4]。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

營改增給機(jī)電安裝企業(yè)帶來的不單單是稅收政策的變動、成本的變動、會計核算方式的變動，實際上，其對企業(yè)內(nèi)部管理的影響也十分巨大。比如，營改增前，機(jī)電安裝企業(yè)購買設(shè)備招標(biāo)時，可能更多考慮的是性價比。而營改增后，除了考慮性價比之外，可能還要考慮對方的資質(zhì)、規(guī)模能否提供增值稅專用發(fā)票等，這就要求企業(yè)對原有招標(biāo)流程要做出相應(yīng)的修訂。所以，營改增后，企業(yè)要結(jié)合實際情況，針對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)設(shè)備購置制度、內(nèi)部控制制度等各個方面，做出相應(yīng)的修訂及完善。

結(jié)語

綜上所述，營改增是一項新的稅收政策，其實施也是我國稅收改革下的必然產(chǎn)物。國家通過對該政策的大力推廣扶持，并不斷就稅收制度進(jìn)行完善，以期通過消除重復(fù)收稅的現(xiàn)象來達(dá)到降低生企業(yè)產(chǎn)成本的目的，從而提升企業(yè)在市場中的競爭力，推動企業(yè)不斷向前發(fā)展。同時，企業(yè)也需要強(qiáng)化對潛在風(fēng)險的相應(yīng)預(yù)防控制措施，最大化地減少營改增政策在實施后給自身所帶來的不良影響，并且利用其積極影響來為企業(yè)的發(fā)展謀更多的福利。

（作者單位：重慶世紀(jì)精信實業(yè)（集團(tuán)）有限公司）

【參考文獻(xiàn)】

[1]史明霞，王寧.全面實施營改增的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析[J].中國財政，2016（20）.

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[3]郭凌云.淺談營改增對機(jī)電安裝行業(yè)的影響[J].中國總會計師，2013（03）.

[4]馬建設(shè).全面實施“營改增”對電力工程總承包企業(yè)稅務(wù)影響淺析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（12）.