加強事業(yè)單位會計內部控制的有效方法分析

黃云曉

摘 要：本文通過闡述內部控制管理在事業(yè)單位中的重要性，分析財務內部控制在事業(yè)單位中的現(xiàn)狀，進而研究加強事業(yè)單位會計內部控制的有效方法。

關鍵詞：事業(yè)單位；會計；內部控制；有效方法；分析

內部控制管理在事業(yè)單位中的重要性

財務內部控制對事業(yè)單位的發(fā)展具有不可替代的作用，保障了會計管理工作的有效落實，具體體現(xiàn)在單位內部控制、控制制度的建立以及優(yōu)化會計制度三方面。單位控制內部不僅有利于提高單位內總資產的利用效率，還有利于優(yōu)化單位內部的控制制度；控制制度的建立有利于提高單位內部會計信息的完整性與對會計人員配置的合理性；而優(yōu)化會計制度的主要目的是通過完善的控制制度，促進單位的快速發(fā)展。

財務內部控制在事業(yè)單位中的現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段我國事業(yè)單位財務內部控制工作依舊存在一些不合理的現(xiàn)象，其中比較明顯的問題有：

單位會計內部控制制度有待完善

現(xiàn)階段事業(yè)單位財務工作的發(fā)展歷程中，在制定了財務內部控制制度的前提下，制度有待完善是我國事業(yè)單位財務內部控制的現(xiàn)狀之一。具體問題主要體現(xiàn)在：第一，有的單位雖然制定了與會計有關的制度，但是由于種種原因造成了相關人員執(zhí)行力較低，或者不主動去執(zhí)行。第二，雖然有的單位根據本單位的具體情況制定了與會計有關的一系列制度，但是在實際的實施過程中，會由于領導層一些人的意愿而改變制度的執(zhí)行方向，嚴重的還會將制度中重要的條例省去，以造成單位內部權限的混亂。凡是有其中問題之一的單位，在單位內部制度的執(zhí)行力比較薄弱時，制度與相應的解決措施都不會得到有效落實。

崗位的分工依舊存在不合理的現(xiàn)象

不合理的崗位分工很難發(fā)揮其應有的作用，在與會計有關的法規(guī)中明確規(guī)定，會計工作的從事人員必須具備相應的資格證書及滿足職業(yè)要求的專業(yè)技能，專業(yè)素質較低的會計工作人員，對違規(guī)操作與違法行為拒絕與辨別能力較弱，尤其是在嚴格的會計制度與相關法規(guī)的大框架下，他們出現(xiàn)問題與偏差的概率較大，從而導致不可避免的損失。其次，有的單位在設置崗位與組織機構時，對工作范圍不同的崗位在設置時與其他崗位沒有明確的界限，有的單位雖然做到了這點，但是在實際工作中卻沒有將該原則具體落實。還有的單位會計人員開展工作的過程中，沒有嚴格按照相關規(guī)定工作，從而導致財務內部控制工作不能有效進行。

單位內部相關人員的控制意識比較薄弱

事業(yè)單位內部相關人員控制意識比較薄弱的問題主要體現(xiàn)在單位的部分人員沒有充分意識到財務內部控制工作存在的意義。更嚴重的是事業(yè)單位內部的部分高層領導也沒有意識到或者是缺乏對財務內部控制的了解，從而阻礙了會計內部控制制度的健全。這些高層領導可能認為會計的內部控制工作是財務部門的工作范圍，其工作內容沒有涉及單位內的其他部門，而這些問題與財務部門開展內部控制工作需要其他部門及領導的配合與支持相違背，因此導致內部控制工作無法開展。

加強事業(yè)單位會計內部控制的有效方法

提高財務內部的控制意識

內部控制情況的好壞是事業(yè)單位能否有效防弊糾錯與提高單位經濟效益的重要影響因素，同時在事業(yè)單位的管理過程中也起到了事前預防、事中控制與事后反饋的作用。按照會計內部控制的相關規(guī)定，事業(yè)單位首要的責任主體是會計與財務工作的負責人，該負責人主要負責的內容包括：會計報表數據信息的準確性、財務報告的完整性、會計內部控制工作的有效性等。因此，想要提高會計內部控制工作的效率，就需要做到以下幾點：第一，健全會計內部控制機制，也就是說事業(yè)單位首要負責人的業(yè)績考核評價需要同單位會計內部控制的合理性結合起來，提高單位首要負責人的財務內部控制意識以及與會計有關的法律法規(guī)意識，讓單位負責人始終參與會計內部控制的建設工作，通過全程參與將與會計內部控制有關的法規(guī)了然于胸，進而提高其會計內部控制效率。第二，會計部門在提高工作人員綜合素質的同時，需要提高其會計內部控制的大局意識與核心意識。第三，在強化單位會計內部控制意識的前提下，會計內部控制工作不僅僅是單位內財務部門的事情，更是與經濟有關的其他部門的業(yè)務范圍。所以，提高財務內部的控制意識不僅是財務部門的事情，更是單位內所有工作人員的責任。

加大管理工作控制力度，規(guī)范化發(fā)展會計工作

在事業(yè)單位的具體工作中，部門之間與崗位之間不僅存在協(xié)調配合的作用，更加存在相互制約的作用，并且該作用的實現(xiàn)途徑大部分是網絡數據信息系統(tǒng)。防弊糾錯堅持的原則是防患于未然，要在此前提之下加大對會計報表記錄真實性與完整性的控制力度。與此同時，事業(yè)單位的會計人員在進行實際會計工作時，首先需要做到的是滿足會計的基本操作規(guī)范要求，充分利用標準化的會計處理流程處理與會計有關的問題與業(yè)務。

健全財務內部控制制度

財務內部控制機制的不完善性體現(xiàn)在固定資產的利用情況、人員增減及資金的收支情況，以及單位會計內部控制工作落實的過程中，相關的作業(yè)人員需要提高其及時發(fā)現(xiàn)問題并妥善處理的能力，進而在健全的財務內部控制機制下，提高會計管理效率。所以說，健全財務內部的控制制度是加強事業(yè)單位會計內部控制的有效措施之一。

加大財務內部審計與監(jiān)管力度

審計工作的主要任務是定期對單位內部控制工作做出合理的評價，并且審計人員需要具備及時發(fā)現(xiàn)內部控制中存在問題及解決問題的能力，進而促進事業(yè)單位內部控制工作效率的提高。同時，財務部門也需要同審計部門相互配合，共同加強單位內部控制工作的檢查與指導力度，最大程度地提高事業(yè)單位會計工作的效率。就實際情況而言，單位內部存在違反財務及控制等規(guī)定的操作，針對這些情況單位在分析問題嚴重性的前提下，需以相關法規(guī)為依據嚴厲懲治相關人員，以防止事業(yè)單位內部此類現(xiàn)象的蔓延，從根本上提升單位相關部門的監(jiān)管力度。

結語

在新時代發(fā)展的今天，我國對事業(yè)單位的財務內部控制工作提出了更高的要求與挑戰(zhàn)，而會計工作效率與事業(yè)單位的發(fā)展狀況有密不可分的關系。因此，想要實現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展就需要加大對本單位會計內部控制的力度，結合單位工作中的具體情況，制定與單位發(fā)展相適應的會計內部控制制度。

（作者單位：南岸區(qū)基層醫(yī)療衛(wèi)生服務管理中心）

【參考文獻】

[1]王穎.加強事業(yè)單位會計內部控制的有效策略[J].財會學習，2017（21）.

[2]張亞男.完善事業(yè)單位財務會計內部控制制度的探討[J].行政事業(yè)資產與財務，2017（16）.

[3]周永超.淺談事業(yè)單位財務會計內部控制要點[J].現(xiàn)代經濟信息，2016（15）.

[4]王曉玲.試論會計信息化背景下事業(yè)單位內部控制工作[J].財會學習，2017（05）.