論全面營改增對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的影響及對策

祁婧

摘 要：我國自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。隨著“營改增”的全面實(shí)施，可以對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)生一定的影響，因此為了適應(yīng)“營改增”稅制改革的要求，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)要積極采用科學(xué)合理的對策進(jìn)行應(yīng)對。本文從全面營改增的重要性出發(fā)，分析了全面營改增對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)生的影響，提出了幾點(diǎn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)對全面營改增的對策，目的在于提高現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的綜合競爭實(shí)力。

關(guān)鍵詞：全面營改增；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；影響；對策

全面營改增的重要作用

加快稅收體制的改革

全面實(shí)施“營改增”是我國稅制改革邁出的成功一步，豐富了我國稅收體制制度。對于我國來說，完善的稅收體制可以決定國家的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的完整性，因此只有通過完善的稅制體制才能促進(jìn)我國稅收體制的深化改革，加快國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級

銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅等于增值稅，只要具備完整的增值稅抵扣發(fā)票，就能對增值額部分進(jìn)行征稅，而不用考慮流轉(zhuǎn)次數(shù)和納稅的多少。然而營業(yè)稅則是以營業(yè)額作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，納稅額會隨著流轉(zhuǎn)次數(shù)的增多而提高。因此企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況，轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營方式，細(xì)化產(chǎn)業(yè)，合理地減輕自身稅負(fù)，有利于加快企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級。

規(guī)范企業(yè)的納稅行為，規(guī)避納稅風(fēng)險

在實(shí)施營改增之后，企業(yè)的會計(jì)核算也被提出了較高的要求，因此企業(yè)需要按照營改增的需求來規(guī)范自身的納稅行為，加大對增值稅發(fā)票的管理，從而避免出現(xiàn)偷稅、漏稅等違法行為的發(fā)生，能夠有效地規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能發(fā)生的納稅風(fēng)險。

全面營改增對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的影響

加快了企業(yè)的設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新

高超的技術(shù)水平是現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)一個顯著的特點(diǎn)，因此就要求現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)具備與時俱進(jìn)的先進(jìn)設(shè)備。在實(shí)施全面營改增之后，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)購買設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅是可以進(jìn)行抵扣的，因此可以減少正在擴(kuò)張規(guī)模的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，能夠促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的設(shè)備和技術(shù)的更新，有利于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的不斷壯大。

增加了部分企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

在實(shí)施全面營改增之后，很多現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)得到了減少，但是一部分現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)卻出現(xiàn)了不降反增的現(xiàn)象，其中原因有以下幾個：一方面可抵扣的項(xiàng)目較少，大多數(shù)的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)對固定資產(chǎn)投入較少，同時人工成本較高。例如，勞務(wù)成本是建筑施工企業(yè)成本的重要組成部分，參與勞務(wù)的多數(shù)以農(nóng)民工為主，由于在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅中勞務(wù)成本是很難進(jìn)行抵扣的，因此導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)有增無減；另一方面取得增值稅發(fā)票比較困難，實(shí)施營改增對于納稅人最大的影響就是可以取得進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，但是卻提出了較高取得、審核增值稅專用發(fā)票的要求，企業(yè)需要出具完備的完稅憑證，但是由于向現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)提供物資供應(yīng)商的資質(zhì)存在著較大的差異性，一些供應(yīng)商的規(guī)模較小，不能提供齊全的完稅憑證，因此也就很難進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

提高了征收管理的難度

在實(shí)施營改增之后，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)取得的收入由國稅局進(jìn)行征收，國稅局既要負(fù)責(zé)對新增稅款的征收，還要負(fù)責(zé)制定和發(fā)放發(fā)票的工作，因此就加大了國稅局的工作量，提高了征收管理的難度。

例如在實(shí)施全面營改增之后，增加了一級6%的稅率，交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)施的是11%的六擋稅率，提高了稅收征管的難度，也增加了國家稅收的征收成本。

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)應(yīng)對全面營改增的對策

不斷完善營改增制度體系

一方面我國政府要確保稅負(fù)全面減輕，適當(dāng)整合試點(diǎn)期間臨時出臺的過渡性優(yōu)惠政策，進(jìn)一步健全增值稅抵扣鏈條，完善小規(guī)模納稅人和簡易計(jì)稅等政策，逐步擴(kuò)大一般計(jì)稅方法適用范圍，更好地解決金融、建筑等行業(yè)和小微企業(yè)稅收抵扣不足的問題；另一方面是提高征管服務(wù)水平，幫助納稅人用好政策，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)取盡取、應(yīng)抵盡抵，更充分享受減稅紅利。同時，要做好營改增制度改革后的后續(xù)工作，對增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率進(jìn)行深入的研究，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理地對現(xiàn)有稅率進(jìn)行簡化合并，盡可能地降低服務(wù)業(yè)的稅負(fù)，充分地發(fā)揮出稅收的調(diào)節(jié)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性作用。

加強(qiáng)合作能力，提高征收管理水平

在實(shí)施全面營改增之后，采用了多檔的稅率方式，這就給現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)偷稅、漏稅提供了較大的方便，加大了國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的難度和復(fù)雜度，因此就要通過加強(qiáng)各方面的合作能力，提高征收管理的水平。

提高管理發(fā)票的水平

在實(shí)施“營改增”之后，由于增值稅專用發(fā)票具備可抵扣性，因此要求一般納稅人必須能夠開具增值稅專用發(fā)票?，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的管理者為了保證合理、合法地使用增值稅專用發(fā)票，就必須派遣專業(yè)的人員來管理和使用增值稅專用發(fā)票?，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)要嚴(yán)格按照增值稅的開票流程開具發(fā)票，不能隨意地開具、借出、毀損、丟失增值稅專用發(fā)票，要及時登記和定期核查已經(jīng)開具完的增值稅專用發(fā)票。對于丟失的增值稅專用發(fā)票，要及時地向稅務(wù)機(jī)關(guān)報失，不得瞞報和漏報，同時當(dāng)發(fā)現(xiàn)一些現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)出現(xiàn)不合理使用增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要為現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票培訓(xùn)工作，給予現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)關(guān)于使用發(fā)票的指導(dǎo)，提高對增值稅發(fā)票的管理力度。

不斷完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能

隨著營改增的全面實(shí)施，納稅時間、納稅地點(diǎn)、納稅期限規(guī)定等方面都變得更加復(fù)雜，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高自身的職能，這樣才能完成為納稅人提供高效納稅義務(wù)的服務(wù)。例如，由于一些小規(guī)模的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)受主客觀因素的限制，并不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，因此這些企業(yè)可以向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)來申請代開增值稅專用發(fā)票。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對申請代開發(fā)票的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，設(shè)置專門為代開發(fā)票企業(yè)服務(wù)的窗口，提高征收稅款的工作效率，簡化一些不必要的征稅流程，這樣可以在減輕現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理能力。

積極學(xué)習(xí)新稅制，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平

為了讓企業(yè)更好地適應(yīng)營改增稅制改革的要求，財(cái)務(wù)人員必須積極學(xué)習(xí)新稅制改革的具體內(nèi)容，靈活地掌握營改增內(nèi)容上的變化，提高自身的職業(yè)素質(zhì)水平。例如，要以管理發(fā)票為主要的切入點(diǎn)，對其范圍要進(jìn)行不斷的延伸，提高財(cái)務(wù)人員管理發(fā)票和會計(jì)核算的能力。此外，企業(yè)還可以通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)的方式，定期地對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行營改增的培訓(xùn)，建立一定的激勵獎罰制度，對能夠認(rèn)真完成培訓(xùn)工作的財(cái)務(wù)人員要給予一定的獎勵，并且可以聘請專業(yè)的營改增的稅務(wù)人員來授課，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平。

靈活享受稅收優(yōu)惠政策

靈活享受國家優(yōu)惠稅收政策有利于企業(yè)及時地適應(yīng)營改增稅制改革。由于在制定稅收政策方面是有著政策性的，我國現(xiàn)行體制針對不同類型產(chǎn)品、不同類型的企業(yè)、不同地區(qū)則采用的是不同的稅收優(yōu)惠政策，充分地享受了國家的稅收優(yōu)惠政策。對此，企業(yè)可以根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策，對產(chǎn)品、部門業(yè)務(wù)和服務(wù)方向進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這樣可以在順應(yīng)國家政策的前提下，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)語

綜上所述，全面營改增對企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用，對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)可以產(chǎn)生較大的影響，因此現(xiàn)代服務(wù)業(yè)要對這些影響有一個清楚的認(rèn)識，結(jié)合自身的實(shí)際情況積極地采用科學(xué)合理的對策來適應(yīng)營改增帶來的影響，這樣才能充分地發(fā)揮出營改增的重要作用，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：四川省有線廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司成都分公司）

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