石油化工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性、現(xiàn)狀與完善對策探討

劉彥池

【摘 要】石油化工企業(yè)是我國典型的國企，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入“新常態(tài)”時期，各行業(yè)之間的競爭也加劇了，石油化工企業(yè)之間的競爭更是激烈，業(yè)績不斷下滑。在新的發(fā)展形勢之下，石油化工企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況尋找發(fā)展對策，尤其在管理上需要加強內(nèi)部控制，對企業(yè)進行升級優(yōu)化，才能在新一輪的競爭中利于不敗之地。

【關(guān)鍵詞】石油化工企業(yè)；內(nèi)部控制；EPC總承包；財務(wù)管理；監(jiān)督機制

一、石油化工企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)的重要性

1.石油化工企業(yè)的特殊性

我國的石油化工企業(yè)是典型的國有企業(yè)，從很大程度上受到國家政策的大力扶持，當(dāng)然石油化工企業(yè)也是國家工業(yè)發(fā)展的重要表現(xiàn)。近年來，石油化工企業(yè)一改傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，采用了EPC和PMC承包模式開始走上國際。使得企業(yè)得到了很大的進步與發(fā)展，掌握了大量的先進技術(shù)，也具有了一流的建設(shè)水平。但是由于我國在管理建設(shè)體制的形成和發(fā)展上有極大的特殊性，以及受石油化工企業(yè)長期以來所形成的慣性的影響，我國的石油化工企業(yè)在國際市場上有很大的不適應(yīng)性。因此，想要提高石油化工企業(yè)的管理水平就必須優(yōu)化企業(yè)管理，而企業(yè)的內(nèi)部控制制度是優(yōu)化企業(yè)管理、提高企業(yè)管理效率和質(zhì)量的重要保障。因為其深入到了企業(yè)發(fā)展的方方面面。

2.石油化工企業(yè)之間激烈的競爭

石油化工企業(yè)相較于其他行業(yè)企業(yè)，它受到宏觀調(diào)控的影響及國家政策的支持更多，與此同時，石油化工企業(yè)之間存在的競爭也是十分激烈的。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國的石油化工企業(yè)也開始“引進來”和“走出去”，并且逐漸的形成了國際市場和國內(nèi)市場的雙向結(jié)合的局面，在這一背景下為我國的石油化工企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的機遇與挑戰(zhàn)。但是與此同時，也有很多實力雄厚的國際企業(yè)開始進入我國市場，搶占我國企業(yè)的市場份額，給我國石油化工企業(yè)帶來極大的競爭與挑戰(zhàn)。在這樣的環(huán)境中石油工程企業(yè)想要在競爭中保持好自己的優(yōu)勢，就必須要從管理因素等方面著手提高企業(yè)的管理水平，充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，由內(nèi)到外使整個企業(yè)各部門的運作鏈條穩(wěn)定。

3.規(guī)范石油化工企業(yè)財務(wù)

在內(nèi)部控制制度中財務(wù)管理制度和監(jiān)督制度是其重要的制度構(gòu)成。而且我國石油化工企業(yè)近年來采取的是設(shè)計、采購、建造的EPC總工程模式，在這樣的模式中一旦在財務(wù)管理制度和監(jiān)督制度上存在不足或缺陷，在某種程度上來說就加大了發(fā)生違法犯罪行為的風(fēng)險例如貪污受賄等犯罪行為，嚴重影響了企業(yè)的利益；從嚴重的方面來講還會對國家的資源等造成不可挽回的損失，危害國家利益。所以，石油化工企業(yè)必須要在制度上防止此類問題的發(fā)生。

二、石油化工企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

1.石油化工企業(yè)的內(nèi)部控制制度環(huán)境差

完善石油化工企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要消耗大量的時間成本和財力成本，所以很多企業(yè)會忽略石油化工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)這一個環(huán)節(jié)。但是，對于企業(yè)來說完善內(nèi)部控制制度才是建立健全公司機制的基礎(chǔ)，對于石油化工企業(yè)而言更是如此。而完善石油化工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要求具有科學(xué)的、有效的職責(zé)分工和制衡機制。在中國，一些新建立的石油化工企業(yè)的內(nèi)部控制制度環(huán)境相對于一些規(guī)模大，資金、股份成分復(fù)雜的石油化工企業(yè)來說，其內(nèi)部控制制度環(huán)境相對較好，具有一定的優(yōu)勢。而那些規(guī)模較大資金、股份成分復(fù)雜的石油化工企業(yè)內(nèi)部則容易出現(xiàn)相互推卸責(zé)任及腐敗的問題，而這些問題直接反映的是制衡機制建設(shè)欠缺的問題?？上攵?，作為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度建設(shè)沒有高質(zhì)量的完成，對于石油化工企業(yè)的后期發(fā)展是不利的。

2.石油化工企業(yè)監(jiān)督機制不完善

近幾年，石油化工企業(yè)高管之間相互推卸責(zé)任及腐敗問題層出不窮，這常常將石油化工企業(yè)的發(fā)展問題推向社會輿論的熱點，雖然在社會輿論的監(jiān)督下石油化工企業(yè)進行了一定的內(nèi)部改革，但這不是解決問題的根本。因為這些問題所反映的本質(zhì)問題是石油化工企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)問題，特別是對于高層的監(jiān)督問題。由于內(nèi)部控制制度主要的制定者和執(zhí)行者都是石油化工企業(yè)的高管，所以這些監(jiān)督機制缺乏對高管們自身的有效監(jiān)督及制衡，使監(jiān)督機制的落實也面臨了一定的困難，很難做到全面監(jiān)督。所以只有完善對于高管的正確監(jiān)督與制衡，才能減少石油化工企業(yè)所面臨的腐敗與推卸責(zé)任的問題。

3.石油化工企業(yè)內(nèi)部實施能力的脫節(jié)

石油化工企業(yè)雖然采取了國際上先進的管理模式，但是在實施上卻存在脫節(jié)等問題，不能發(fā)揮其最大作用。例如在設(shè)計與施工上，設(shè)計的企業(yè)沒有施工的能力而有施工能力的企業(yè)又沒有設(shè)計的能力，這就嚴重影響了EPC優(yōu)勢的發(fā)揮。還有在項目管理體系上的不完善導(dǎo)致了信息傳達緩慢、實施上不夠迅速等問題。而這一系列問題使得設(shè)計的龍頭作用難以得到正常的發(fā)揮。

4.石油化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度管理中存在的問題

石油化工企業(yè)財務(wù)部門作為企業(yè)內(nèi)部一個結(jié)構(gòu)龐大的中樞部門，其內(nèi)部控制制度管理存在的問題，直接導(dǎo)致了工作效率低、資源浪費等問題。其中石油化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度管理中存在的問題最突出的主要是生產(chǎn)運營效率難以提高、對于預(yù)算的管控及成本管控三個問題。生產(chǎn)運營效率難以提高是由于很多石油化工企業(yè)的財務(wù)部門存在職位及職權(quán)并未分離互相交錯的問題，直接導(dǎo)致了部門機構(gòu)很大分工復(fù)雜，工作效率低下。而預(yù)算管控存在著不夠細致的問題，若要使一個企業(yè)的資金運行暢通無阻，制定一個科學(xué)有效的預(yù)算管控制度是非常有必要的。成本管控面臨的最大問題是石油化工企業(yè)在某些環(huán)節(jié)中忽略了控制成本的問題，造成企業(yè)資源的浪費。面對這樣的問題，企業(yè)應(yīng)該做到開源節(jié)流，考慮到設(shè)計、采購、建造中方方面面的環(huán)節(jié)。

三、石油化工企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制制度的建議

1.完善石油化工企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

對于石油化工企業(yè)尤其是已經(jīng)上市的石油化工企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度會建設(shè)到何種程度從很大的方面來講都依賴于企業(yè)內(nèi)部管理者的重視程度。在現(xiàn)代的企業(yè)制度中，無論企業(yè)是否有意識，其形成的管理制度都可以成為企業(yè)的內(nèi)部控制制度，但是必須重視的是不同的制度其科學(xué)性也不同，它們能發(fā)揮的作用也有巨大的差異。在石油化工企業(yè)中只有管理者發(fā)揮科學(xué)思維，構(gòu)建一種適合企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制制度，才可以達到理想中的效果。還必須重視的是在企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善過程中，石油化工企業(yè)需要推進科學(xué)思維，使內(nèi)部控制觀念深入員工之中形成企業(yè)文化，從而利于內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的推廣與實行。

2.建立有效的實施機制

對于石油化工企業(yè)在執(zhí)行能力上的脫節(jié)，更是要加強內(nèi)部控制。在EPC模式中最重要的就是設(shè)計、采購、建設(shè)。所以企業(yè)內(nèi)部這三者一定要合理的溝通相互協(xié)調(diào)。尤其是設(shè)計者在設(shè)計上一定要具體考慮建設(shè)者的實際情況，而建設(shè)者也一定需要充分的理解設(shè)計者的設(shè)計意圖和目的。采購者則需要在兩方的考慮上提供最好的采購。從某種程度上來講石油工程企業(yè)的工業(yè)設(shè)計者一定要有完美的設(shè)計，為所有的計劃提供良好的基礎(chǔ)。在設(shè)計上一定要使其龍頭作用充分得到發(fā)揮。當(dāng)然三者之間必須相互協(xié)調(diào)成合力才能產(chǎn)生最大的效益。

3.完善監(jiān)督機制和財務(wù)管理機制

石油化工企業(yè)在我國是典型的國企，如果財務(wù)管理機制和監(jiān)督機制不完善就容易出現(xiàn)犯罪，所以在石油工程企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督機制是企業(yè)的第一道防線。除此之外石油化工企業(yè)也必須做好內(nèi)外部監(jiān)督的相結(jié)合，自覺接受外部監(jiān)督。當(dāng)然完善的財務(wù)管理制度也尤其重要，它不僅要保持預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價等預(yù)算管理的科學(xué)性，還必須重視財務(wù)部門的管理確保票據(jù)的完善、會計信息的真實以及財務(wù)資金安全等。

四、結(jié)語

石油化工企業(yè)在發(fā)展中所遇到的困難與競爭越來越多，但是其管理者往往只關(guān)注生產(chǎn)效益從而忽視了對于內(nèi)部控制的管理，所以使得企業(yè)的內(nèi)部控制體制體系一直難以成熟。然而，對于石油化工企業(yè)來說，想要獲得最大效益，在競爭中立于不敗之地，就需要加強內(nèi)部控制，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，加強企業(yè)各部門的合作，最終實現(xiàn)石油化工企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

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