企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計差異及協(xié)調(diào)的思考

王宇夕

【摘 要】財務(wù)會計和稅務(wù)會計是企業(yè)運營過程中的重要組成部分，會對企業(yè)的經(jīng)濟財務(wù)工作造成直接的影響，但是二者之間存在明顯的差異。本文基于企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計的差異，應(yīng)對不同的差異提出了不同的策略方法，分別為：建立完善的稅務(wù)會計理論、完善稅務(wù)會計核算的內(nèi)容、統(tǒng)一兩種會計核算的基礎(chǔ)、明確兩種會計的協(xié)調(diào)方向、加強稅務(wù)會計體系的構(gòu)建，希望可以為企業(yè)會計工作的穩(wěn)定開展奠定基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)會計；稅務(wù)會計；組成要素；核算對象

在企業(yè)的會計活動中，財務(wù)會計主要負(fù)責(zé)的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而稅務(wù)會計主要負(fù)責(zé)的是稅務(wù)活動，不同的會計活動內(nèi)容，讓二者之間的存在明顯的差異。而二者均會影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益以及納稅義務(wù)的履行情況，在這樣的情況下，想要降低稅收管理成本，讓企業(yè)能創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益，得到全面發(fā)展，就要圍繞著企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計差異及協(xié)調(diào)展開研究，從而讓國家經(jīng)濟得到最優(yōu)發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計的差異

（一）會計組成要素差異

企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的差異最為明顯的一個方面就是組成要素方面，企業(yè)財務(wù)會計由資產(chǎn)、所有者權(quán)益、責(zé)任、收入、費用、利潤組成，而企業(yè)稅務(wù)會計則由應(yīng)納稅額、應(yīng)稅收入、扣稅費用、納稅所得組成。這是因為財務(wù)會計要素記錄的是企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來、資產(chǎn)情況等內(nèi)容，這些會計要素對企業(yè)信息決策提供一定的指導(dǎo)，而稅務(wù)會計的組成要素反應(yīng)出來的是企業(yè)稅務(wù)情況，主要是為企業(yè)的納稅工作提供便利。

（二）會計核算對象差異

企業(yè)財務(wù)會計主要負(fù)責(zé)的是資金應(yīng)用全過程的核算，包括資金投入、資金周轉(zhuǎn)、資金循環(huán)以及資金退出，因此通過財務(wù)會計的組成要素可以清晰明確的反映出企業(yè)財務(wù)狀況，以此幫助領(lǐng)導(dǎo)人員對企業(yè)的經(jīng)營成果以及內(nèi)部資金變動形成全面的了解，而稅務(wù)會計主要負(fù)責(zé)的是企業(yè)計稅有關(guān)的經(jīng)濟事項，也就是稅務(wù)相關(guān)的資金運動，通過稅務(wù)會計的核算可以直觀反映出企業(yè)的計稅情況，稅務(wù)會計和企業(yè)經(jīng)營效果之間沒有直接的關(guān)系，主要強調(diào)的是企業(yè)的納稅義務(wù)。

（三）會計計量依據(jù)差異

財務(wù)會計的計量依據(jù)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主，各中會計事項核算都以實際發(fā)生的時間為主，稅務(wù)會計的計量依據(jù)則是融合了權(quán)責(zé)發(fā)生制以及首付實現(xiàn)制混合。財務(wù)會計服務(wù)主體為企業(yè)，旨在為企業(yè)提供具有指導(dǎo)性和方向性的會計信息，稅務(wù)會計的服務(wù)主體雖然也是企業(yè)，但是其核心強調(diào)的是納稅義務(wù)，以國家法律以及地方法律為基礎(chǔ)，必須要嚴(yán)格的按照稅法進(jìn)行核算計量。

（四）會計體系目標(biāo)差異

企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間存在著明顯的不同，除了上述三點內(nèi)容之外，會計體系之間也存在著明顯的差異，因為企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的目標(biāo)不同，所以會計體系的建立也不同。財務(wù)會計的目標(biāo)主要是為企業(yè)管理者提供經(jīng)營狀況以及財務(wù)狀況資料，因此主要的作用在于記錄企業(yè)的經(jīng)濟活動、規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟往來，并且為日后的核算提供依據(jù)。而稅務(wù)會計的目標(biāo)主要是為了企業(yè)減少稅務(wù)、降低稅務(wù)成本，以此從納稅角度對企業(yè)各類稅務(wù)活動進(jìn)行記錄。

（五）會計信息質(zhì)量差異

會計信息中有三個原則，分別為：謹(jǐn)慎性、相關(guān)性以及實質(zhì)性，其中謹(jǐn)慎性是財務(wù)會計的一大原則，主要是要求會計工作人員可以真實準(zhǔn)確的核算企業(yè)資產(chǎn)、權(quán)益、負(fù)債、費用，從而真實的反映出企業(yè)的真實情況。但是在稅務(wù)會計中并不遵循謹(jǐn)慎性這一原則，這是因為稅務(wù)會計不僅要降低企業(yè)稅務(wù)成本，同時還要防止企業(yè)濫用稅法，而在相關(guān)性和實質(zhì)性上，稅務(wù)會計比財務(wù)會計的要求更為深刻。

二、企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計差異協(xié)調(diào)的策略方法

（一）建立完善的稅務(wù)會計理論

由上可知，財務(wù)會計核算對象是企業(yè)經(jīng)營過程中所有的業(yè)務(wù)經(jīng)濟事項，財務(wù)會計中的數(shù)據(jù)信息主要反應(yīng)的內(nèi)容是企業(yè)的經(jīng)營情況和內(nèi)部財務(wù)狀況，以貨幣計量為基礎(chǔ)，而稅務(wù)會計核算主要是針對企業(yè)納稅活動，更強調(diào)納稅義務(wù)。通過核算對象可以看出稅務(wù)會計是在財務(wù)會計的基礎(chǔ)上發(fā)展而來，但是對于中國而言，稅務(wù)會計的起步較晚，發(fā)展時間也相對較短，并沒有形成較為完善的稅務(wù)會計理論，因此，建立完善的稅務(wù)會計理論，加強稅務(wù)會計體系的構(gòu)建是首要的差異協(xié)調(diào)策略。如果沒有完善的稅務(wù)會計理論，那么稅務(wù)會計的實踐就會缺少理論指導(dǎo)，容易出現(xiàn)一定問題。比如，以安徽某置業(yè)有限公司根據(jù)當(dāng)?shù)卣亩惙ǎC合考慮近年來企業(yè)發(fā)展情況，建立了稅務(wù)會計理論體系，同時將稅法引入到對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度中，讓財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的差異性得到協(xié)調(diào)。

（二）完善稅務(wù)會計核算的內(nèi)容

在構(gòu)建完善稅務(wù)會計理論的同時，稅務(wù)會計核算的內(nèi)容也需要得到完善，由上可知，稅務(wù)會計和財務(wù)會計在內(nèi)容上存在較大的差別，通過完善稅務(wù)會計核算的內(nèi)容，可以最大程度的縮小二者差別。比如，安徽某置業(yè)有限公司在處理所得稅的過程中，可以將財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，形成以所得稅為基礎(chǔ)的核算方式，以此讓稅收人和會計制度得到有機融合，適當(dāng)放寬應(yīng)稅費用列支的標(biāo)準(zhǔn)，讓財務(wù)會計和稅務(wù)會計更好的為企業(yè)服務(wù)。

（三）統(tǒng)一兩種會計核算的基礎(chǔ)

縱觀國家現(xiàn)階段的稅收情況，我國企業(yè)的稅收方式具有著簡單便捷等優(yōu)勢，這些優(yōu)勢雖然讓國家稅收工作得到良好發(fā)展，但同時也讓財務(wù)會計和稅務(wù)會計在最終的核算額中出現(xiàn)一定的差異。這種差異會影響到會計的可比性，國家稅收的公平公正也就無法保證，因此統(tǒng)一兩種會計核算的基礎(chǔ)，是讓二者協(xié)調(diào)發(fā)展的基礎(chǔ)。比如，國家的外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)在所得稅額上存在一定的差異，但是在同一核算基礎(chǔ)上，這種差距就會被減小，這也符合國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的真正需求，同時也能夠更好地為企業(yè)發(fā)展所服務(wù)，讓企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間得到協(xié)調(diào)發(fā)展。

（四）明確兩種會計的協(xié)調(diào)方向

企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間具體的協(xié)調(diào)方向可以分為三個部分，中國的稅收制度起步較晚，因此相比較發(fā)達(dá)國家，中國的稅收模式并不完善，因此國家可以借鑒國外發(fā)達(dá)國家的發(fā)展經(jīng)驗，遵循合理性原則、效益大于成本原則、實用性原則，展開具體的協(xié)調(diào)工作。企業(yè)要認(rèn)識到財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間協(xié)調(diào)不僅是理論問題，也是實際問題，因此不僅要考慮國家社會的整體大環(huán)境，還要考慮到企業(yè)本身的環(huán)境問題。以資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)工作為例，在協(xié)調(diào)過程中讓所得稅向會計準(zhǔn)則靠攏，對于一些非貨幣性資產(chǎn)需要考慮商業(yè)性實質(zhì)，以此靈活的展開計量工作，對于資產(chǎn)折舊，要從折舊范圍、方法、年限、減值等方面進(jìn)行處理，以此保證資產(chǎn)業(yè)務(wù)得到全面的發(fā)展。

三、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的差異是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然表現(xiàn)，隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的差異性不斷增加。因此，新時期，企業(yè)需要正確看待二者之間的差異，明確二者具體的差異內(nèi)容，協(xié)調(diào)二者之間的差異，建立完善的稅務(wù)會計理論并且完善稅務(wù)會計核算的內(nèi)容，此外，還要統(tǒng)一兩種會計核算的基礎(chǔ)，明確兩種會計的協(xié)調(diào)方向，在不斷加強稅務(wù)會計體系構(gòu)建的過程中，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]李慧林.企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異與協(xié)調(diào)分析[J].中國民商，2018（06）：204.

[2]殷敏.企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計差異及協(xié)調(diào)的思考[J].商場現(xiàn)代化，2018（09）：139-140.