淺談風險導向內(nèi)部審計在農(nóng)村商業(yè)銀行風險管理中的運用

李岳軍

【摘 要】 在當前經(jīng)濟快速發(fā)展的時代背景下，我國農(nóng)商行的發(fā)展已經(jīng)不適應改革發(fā)展的新要求。其中，農(nóng)商行的審計工作也跟不上社會改革的步伐，不能滿足改革工作的要求。本文首先對風險導向內(nèi)部審計在農(nóng)商行中運用的必要性進行了說明，其次介紹了風險導向內(nèi)部審計的特點，最后對其在農(nóng)商行中的運用進行了分析。

【關鍵詞】 風險導向內(nèi)部審計 農(nóng)村商業(yè)銀行 風險管理

引言

現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽嵸|(zhì)上是以被審單位的重大錯報風險為導向，對被審單位可能引起重大錯報的內(nèi)外部風險因素進行評估，以確定審計的重點和范圍，隨后將有限的審計資源集中在高風險領域，合理配置審計資源，以提高審計效率和效果的一種審計方法。近些年來，我國農(nóng)商行受到了國際金融市場的沖擊和影響，對我國農(nóng)商行風險導向內(nèi)部審計在如何化解金融風險上提出了非常高的要求。但是其現(xiàn)有的風險防控手段和措施滿足不了業(yè)務發(fā)展對風險防控的需求，而且落后于我國國有商業(yè)銀行，所以，我國農(nóng)商行管理部門應該對風險導向內(nèi)部審計工作引起重視。

1 農(nóng)商行實行風險導向內(nèi)部審計的必要性

1.1內(nèi)部傳統(tǒng)審計方法已不適應風險管理的需要。當前，農(nóng)商行內(nèi)部審計工作的開展仍建立在業(yè)務交易的基礎上，側重歷史記錄并且遵照上級的安排和要求開展工作，這種傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法已不適應現(xiàn)代商業(yè)銀行風險管理的需要。其中，傳統(tǒng)內(nèi)部審計的落后主要表現(xiàn)在理念、審計技術手段和審計的監(jiān)督能力上。就傳統(tǒng)內(nèi)部審計的理念而言，傳統(tǒng)內(nèi)部審計仍是在進行日常的查錯防弊及對財務制度的監(jiān)督檢查，沒有真正的涉及到商業(yè)銀行內(nèi)部控制及風險管理的工作，缺乏對資產(chǎn)風險分類和風險控制的動態(tài)審計和監(jiān)督；就內(nèi)部審計的技術手段而言，傳統(tǒng)內(nèi)部審計的審計結論往往依賴于工作人員的個人經(jīng)驗判斷，現(xiàn)在隨著和互聯(lián)網(wǎng)時代的到來和計算機系統(tǒng)的廣泛運用，農(nóng)商行的業(yè)務基本都要通過計算機系統(tǒng)來完成，而目前部分農(nóng)商行并沒有對計算機系統(tǒng)進行風險評價，無法測試數(shù)據(jù)真實性，不能實行真正意義上的風險控制與評價；就內(nèi)部審計的監(jiān)督能力而言，農(nóng)商行內(nèi)部審計人員的數(shù)量長期供應不足，而且他們的薪酬與營銷人員相比存在一定的差距，再加上一些審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不高。這些都是導致內(nèi)部審計部門監(jiān)督能力有限的原因。

1.2風險導向內(nèi)部審計可以進行有效風險防范。一方面，農(nóng)商行可以利用風險導向內(nèi)部審計來進行深層次的分權，使風險發(fā)生的可能得到分解；另一方面，風險導向內(nèi)部審計作為農(nóng)商行內(nèi)部風險管理的最后一道防線，對年度經(jīng)營結果的評價以及經(jīng)營過程的業(yè)務規(guī)劃都起到了關鍵的溝通和反饋作用。

2 風險導向內(nèi)部審計的特點

2.1風險導向內(nèi)審工作的計量與評估具有獨立性。風險導向是內(nèi)部審計的核心原則，內(nèi)部審計部門開展風險計量與評估工作時獨立于其他業(yè)務管理部門，可以對業(yè)務部門的風險計量成果展開獨立的風險評估。

2.2風險的計量與評估對內(nèi)審活動的引導。內(nèi)部審計部門在對各種風險進行排序之后，要根據(jù)風險的種類和大小分出輕重緩急，隨后在對風險進行分析的基礎上指出審計活動的大致方向和范圍，對具體的審計活動進行指導，包括審計項目設計、審計步驟制定、審計報告撰寫等，以避免風險給企業(yè)所帶來的損害。

3 風險導向內(nèi)部審計在農(nóng)商行風險管理中的運用

3.1確定風險域和風險點 提高審計的目的性。風險管理指的是商業(yè)銀行通過對風控系統(tǒng)的運用，對風險的影響進行有效地評價和記錄。農(nóng)商行的風險導向?qū)徲嫻ぷ魇且髮徲嫻ぷ魅藛T要對影響商業(yè)銀行經(jīng)營目標的完成的因素進行關注和分類，對風險的可能性和損失情況進行監(jiān)測并能夠確定風險域，隨后圍繞重要的風險點來更好的開展審計工作，解決審計過程中信息不對稱的風險。這樣可以提高審計的針對性，可以針對性地采用具體的審計程序，圍繞商業(yè)銀行治理制度，從對資本充足率、流動性比例等風險控制指標的分析入手，確定風險因素，為測試和抽樣提供依據(jù)，提高風險導向?qū)徲嫷哪康男浴?/p>

3.2評估內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境 提升審計效率。農(nóng)商行在進行風險評估之前，可以首先對自己所處的內(nèi)、外經(jīng)營環(huán)境進行評估，內(nèi)部以財務會計、經(jīng)營目標、風險管理和信貸管理的風險狀況為主，外部以對區(qū)域經(jīng)濟環(huán)境、貨幣政策目標、法律環(huán)境和社會信用體系的評估為主，通過對農(nóng)商行內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的評估來反映出農(nóng)商行的真實整體經(jīng)營狀況、風險程度和管理水平，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。

3.3健全審計部門信息化建設機制。我國現(xiàn)在處在一個信息化的時代，各行各業(yè)都在運用互聯(lián)網(wǎng)技術，進行信息化的機制建設和完善。我國農(nóng)商行應建立相應的審計信息化建設機制，健全事后監(jiān)督系統(tǒng)的風險預知功能，以保障商業(yè)銀行做到一定程度的風險提前防御，實現(xiàn)風險的事前、事中防范。同時，要注意建立各業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，幫助審計部門對經(jīng)營風險、戰(zhàn)略、業(yè)務流程和經(jīng)營狀況進行有效判斷。

3.4提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。商業(yè)銀行風險導向內(nèi)部審計的工作效果，主要取決于內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力，所以，我國商業(yè)銀行尤其是農(nóng)商行更應該注重對內(nèi)審人員的隊伍建設。一方面，可以增多對一些法律、計算機專業(yè)人才的聘用，優(yōu)化銀行的審計隊伍；另一方面，可以通過再教育不斷的提高內(nèi)審人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)，提高審計其敏銳的洞察力和判斷力，防范道德風險，建立一支具有現(xiàn)代專業(yè)知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水平的內(nèi)審隊伍。

結束語

綜上所述，加強對我國農(nóng)商行的風險導向內(nèi)部審計工作建設對于其自身建設和風險的防控具有深遠的意義。農(nóng)商行應該對自身進行不斷的完善和創(chuàng)新，加強信息化建設和風險計量與評估機制的建設，加強對內(nèi)審人員的質(zhì)量和數(shù)量的改進和擴充，在發(fā)展中能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提升自身的風險把控和防范能力。

【參考文獻】

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