高校內(nèi)部控制與風險管理分析

周文婷

【摘 要】隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，為我國高校的創(chuàng)新和改革帶來了重大的機遇。在這一趨勢下，越來越多的高校逐漸朝向商業(yè)化的方向發(fā)展，無論是融資渠道還是辦學模式也逐漸朝向多樣化的方向邁進，為了進一步保護高校內(nèi)部財務(wù)安全，促使預算管理正常推進，就要加強高校內(nèi)部控制和風險管理水平。鑒于此，本文著重分析研究了當前高校進行內(nèi)部控制和風險管理的重要性，并對存在的問題提出了幾點有效的解決策略，旨在為我國高校的蓬勃發(fā)展獻力。

【關(guān)鍵詞】高校管理；內(nèi)部控制；風險管理

一、前言

隨著現(xiàn)代化教育的不斷推進，各大高校以及相關(guān)的教育單位的人數(shù)也處于激增的趨勢，為了進一步做到簡政放權(quán)，并促使高等院校自主管理的權(quán)利落到實處，就要加強對高校內(nèi)部財務(wù)方面的控制和風險管理水平，使我國高校可以從以往的低風險管理轉(zhuǎn)化成市場經(jīng)濟主導的財務(wù)管理模式，并不斷的提升自身的競爭力。

二、高校內(nèi)部控制和風險管理概述及價值分析

1.概述

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理方式，主要指的是單位為了進一步實現(xiàn)階段性的經(jīng)營目標，確保經(jīng)營方針高效實行而采取的一系列自我調(diào)整、自我約束規(guī)劃控制等方法的總稱。當前進行內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五要素，一般來說，單位進行內(nèi)部控制主要包括事前防范，事中控制以及事后監(jiān)督幾方面。首先，在事前防范階段，需要建立健全完善的規(guī)章制度，還要在此基礎(chǔ)上設(shè)置相應的職能部門，保證各個職能部門都可以各司其職，但是要保證各個部門之間的獨立性，并要做到相互制約、相互監(jiān)督。其次，事中控制。在事中控制這一階段，單位需要嚴格保證貨幣資產(chǎn)的安全完整，并采用賬實盤點控制，庫存限額控制，實物合理控制。最后在事后監(jiān)督階段需要對相應的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動以及內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，還要確認經(jīng)濟活動中的各項資金支出是否預算相一致，根據(jù)實際的反饋信息進行相應的調(diào)整。風險管理主要指的是單位將經(jīng)濟活動中可能潛在的風險因素將至最低的活動，風險管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理因素，特別是在當前市場經(jīng)濟體制的不斷深入發(fā)展的情況下，經(jīng)營發(fā)展中逐漸面臨了更多的風險性，進行風險管理便更是一件具有現(xiàn)實意義的事。單位進行風險管理主要包括風險識別，風險評估，風險評價以及風險管理技術(shù)和管理效果等方面。而當前我國高校進行的內(nèi)部控制和風險管理與企事業(yè)單位相比仍存在一定的不同，高校作為非營利性的公共事業(yè)單位，雖然不具有企業(yè)的競爭性，但是高校內(nèi)部的科研活動以及相應的經(jīng)濟活動也促使了高校內(nèi)部進行的風險管理和內(nèi)部控制具有一定的復雜性。

2.價值分析

首先，高校進行內(nèi)部控制和風險管理有利于進一步滿足當前高校風險管理的需要，由于高校以往會受到傳統(tǒng)管理模式的影響，并沒有過多的考慮到辦學的經(jīng)濟效益，隨著時代的發(fā)展和科技的進步，高校在市場經(jīng)濟背景下也在不斷的整合和擴招，潛在的財務(wù)風險也隨之產(chǎn)生，但是進行內(nèi)部控制和風險管理便可以有效地對高校所進行的經(jīng)濟活動進行有效的控制分析，還能在此基礎(chǔ)上進一步的提升自身的風險防范能力和預警能力。其次，高校進行內(nèi)部控制和風險管理有利于進一步促進內(nèi)部控制體系的不斷完善。由于當前我國高校控制已經(jīng)經(jīng)過了20年的發(fā)展，內(nèi)部控制的地位和職責也發(fā)生了深刻的變化，而高校作為一個具有較高經(jīng)營風險的集合體，更是需要內(nèi)部控制的幫助和管理來促使高?？梢猿浞值恼{(diào)動全員的力量來進行全方位的風險管理控制，并在此基礎(chǔ)上加速高校內(nèi)部控制的升級換代。

三、當前高校內(nèi)部控制和風險管理運行過程中存在的問題

當前，高校內(nèi)部控制和風險管理在運行過程中主要存在以下幾點問題：首先，當前高校缺乏完善的風險管理預警體系，主要體現(xiàn)在當前高校的管理者以及內(nèi)部的相關(guān)財務(wù)管理人員缺乏成熟的風險管理意識，致使沒有在高校內(nèi)部形成成熟的預警機制，一些高校內(nèi)部即使建立了風險預警機制，卻沒有針對性，也沒有根據(jù)高效的實際發(fā)展情況而定，不利于對內(nèi)部經(jīng)濟活動進行管理。其次，當前缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制，當前我國高校并沒有充分的發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的作用，外部監(jiān)督也并不到位，而且相關(guān)紀檢部門的監(jiān)管作用也很難充分的發(fā)揮出自身最大的價值，主要是由于內(nèi)部的關(guān)系較為復雜，且人情因素較為嚴重，對于監(jiān)督審查方式也僅僅是抽查為主，很難嚴格開展監(jiān)督審計方面的工作。最后，當前高校內(nèi)部控制環(huán)境不完善，主要體現(xiàn)在高校管理者缺乏內(nèi)部控制的意識，造成了內(nèi)部控制環(huán)境不強，特別是高校內(nèi)部會出現(xiàn)獨攬權(quán)力的現(xiàn)象，更是容易造成高校內(nèi)部資產(chǎn)流失浪費等情況的發(fā)生。而且以往傳統(tǒng)的管理方式也沒有形成先進的人才培訓體系，更是不利于調(diào)動教師以及內(nèi)部財務(wù)人員的工作積極性，從而影響了內(nèi)部控制環(huán)境的有效開展。

四、建立以風險管理為核心的內(nèi)部控制體系

1.建立高校風險管理預警體系

建立高校風險管理預警機制是建立以風險管理為核心的內(nèi)部控制體系的重要舉措。首先，高校內(nèi)部需要建立健全全過程，全方位，全體成員組成的完善風險管理體系。并將風險管理貫穿到高校投資融資等活動當中，并且還要樹立全員參與意識，將校內(nèi)的科研、教學、招生就業(yè)等活動都可以融入成熟的風險管理預警體系中。其次，高校的相關(guān)管理者需要根據(jù)高校的實際發(fā)展情況以及未來的規(guī)劃來制定合理的風險管理模式，高校的負責人需要綜合評價學校的實際情況和自身特點建立全面的風險監(jiān)控預警機制，還要在此基礎(chǔ)上搜集相關(guān)的信息，并根據(jù)實際的預警指標來進行動態(tài)監(jiān)督。最后，高校內(nèi)部負責人需要進一步優(yōu)化風險預警機制流程，還要優(yōu)化預警風險評估機制，促使整個高校風險管理水平的提高。

2.建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評價制度

建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評價制度是高校提升風險管理和內(nèi)部控制水平的又一重要舉措。眾所周知，完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)就需要對內(nèi)部控制進行良好的監(jiān)督和控制，避免出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟活動風險的產(chǎn)生。那么，在這一階段就需要建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評價制度，高校的管理者需要結(jié)合所在高校的實際發(fā)展情況與專家進行協(xié)商，從而制定合理的控制工作的目標，并將高校內(nèi)部的日?；顒优c風險管理相結(jié)合，形成統(tǒng)一完善的管理流程。除此之外，高校管理者需要從內(nèi)部風險管理控制評估入手，深化內(nèi)控措施，并在此基礎(chǔ)上確定風險控制環(huán)節(jié)，帶動全員全過程的管理，對整體的控制情況進行評價和考核，還要保證整個考核的過程處于公平公正公開的情況下進行，特別是對于審計工作更是要成立完善的監(jiān)督審計小組，轉(zhuǎn)變以往抽查的方式，來對高校內(nèi)部財務(wù)工作進行更為完全系統(tǒng)的檢查，避免出現(xiàn)不必要的風險。

3.進一步完善高校內(nèi)部控制環(huán)境

完善高校內(nèi)部控制環(huán)境是當前提升高校內(nèi)部控制和風險管理水平的必經(jīng)之路。良好且完善的內(nèi)部環(huán)境離不開高校內(nèi)部成員的共同幫助和參與，這就需要樹立全員參與意識，將內(nèi)部控制風險管理貫穿到高校各項事務(wù)管理的日常中，還要根據(jù)高校內(nèi)部的實際情況來展開適當?shù)乃枷胝谓逃蜆I(yè)務(wù)理論學習等多種方式去加強高校職員的職業(yè)素養(yǎng)，為營造和諧良好的校園文化提供推動力，除此之外，還要保證高校內(nèi)部管理者職權(quán)的分散和獨立，避免出現(xiàn)獨攬大權(quán)的情況發(fā)生，從而減少決策失誤的情況出現(xiàn)，也能有效地提升高校內(nèi)部控制管理水平。

五、結(jié)論

總而言之，為了進一步迎合當前市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，并提升高校整體的內(nèi)部管理水平，就要重視高校內(nèi)部控制以及風險管理，那么，建立高校風險管理預警體系、建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評價制度、進一步完善高校內(nèi)部控制環(huán)境。這樣才能在管理的過程中進一步明確自身存在的不足，從而根據(jù)高校自身的實際情況去不斷的推進內(nèi)部控制的深入革新，并為企業(yè)帶來更大地經(jīng)濟效益。

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