中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

王學(xué)慧

摘 要：企業(yè)作為市場經(jīng)濟的重要參與者，對確保我國國民經(jīng)濟適度增長，緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等具有重要意義，在活躍市場和促進(jìn)國民經(jīng)濟發(fā)展中起著不可代替的作用。為保證企業(yè)健康發(fā)展，充分發(fā)揮市場潛力，增強競爭力，時刻保持時代優(yōu)勢，中小企業(yè)就必須在加強管理的同時，建立適合的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。本文以我國中小企業(yè)內(nèi)部控制為研究對象，闡述我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀及其問題，并提出相應(yīng)的對策建議。

關(guān)鍵詞：部控制；現(xiàn)狀；問題；建議

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制著眼于過程，其成功實施來源于企業(yè)治理層、管理層和全體員工的共同努力，是一個全員參與的系統(tǒng)工程。當(dāng)前，不少中小企業(yè)的管理層對內(nèi)控制度的認(rèn)識存在一些誤區(qū)，簡單的認(rèn)為所謂企業(yè)內(nèi)部控制制度就是內(nèi)部成本、資產(chǎn)安全、內(nèi)部資金等方面的控制，即局限于內(nèi)部會計控制這一層面。由此以來，企業(yè)在對企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計上就會僅僅停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是個別的財務(wù)人員，對整個內(nèi)部控制體系缺少系統(tǒng)性認(rèn)識。尤其是生產(chǎn)或技術(shù)管理部門人員認(rèn)為內(nèi)部控制與自己無關(guān)，自己只要完成生產(chǎn)任務(wù)就萬事大吉。在某些中小企業(yè)中，有的掌舵人甚至認(rèn)為沒有內(nèi)部制度對自己的約束更有利于經(jīng)營管理，使企業(yè)在經(jīng)營管理等各方面更便于操作、更加靈活。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

隨著我國市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展勢頭蒸蒸日上。目前，我國大多數(shù)中小企業(yè)都具有行業(yè)分布廣、工作效率高、組織形式多樣化、應(yīng)變能力強等優(yōu)點。由于不少中小企業(yè)尚處于生存發(fā)展期，把賺錢盈利作為首要目標(biāo)，內(nèi)部控制意識往往被弱化，導(dǎo)致其內(nèi)部控制存在諸多問題。

（一）對內(nèi)部控制重視不夠，內(nèi)部控制成為擺設(shè)。

很多中小企業(yè)把重心放在企業(yè)的盈利上面，重視銷售，把公司的成本大多數(shù)投入到銷售這一方面，培養(yǎng)銷售人才和銷售機制。為了拓展業(yè)務(wù)，中小企業(yè)允許銷售人員支取一定的比例的業(yè)務(wù)費用，但卻沒能對其實施監(jiān)督，致使相關(guān)銷售人員隨意揮霍，造成利潤本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損，本來虧損的企業(yè)愈加虧損。

（二）企業(yè)規(guī)模小，認(rèn)為不應(yīng)在內(nèi)部控制投入太多成本。

大多數(shù)中小企業(yè)為了考慮企業(yè)成本開支問題，往往并不考慮設(shè)置專門的內(nèi)部控制或?qū)徲嫏C構(gòu)，只是由老板一人或是企業(yè)負(fù)責(zé)人決定公司的內(nèi)部控制問題，導(dǎo)致了一人專制，并不能完全反應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部運作情況。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督意識淡薄，監(jiān)督不力。

中小企業(yè)內(nèi)部通常沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，企業(yè)的負(fù)責(zé)人“家長式”、“一言談”的工作作風(fēng)，認(rèn)為該機構(gòu)的職責(zé)就是找“茬”，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展工作，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。

（四）缺乏風(fēng)險管理體系意識。

目前中小企業(yè)企業(yè)風(fēng)險意識比較淡薄，缺乏風(fēng)險應(yīng)對、控制的有效機制，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險就容易使企業(yè)陷入困境。內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，確保良好的控制環(huán)境。獨立性是審計的靈魂，但是，很多中小企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)審部門，卻沒有具備真正意義的獨立性，因此發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

三、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）強化管理者內(nèi)控意識

對于中小企業(yè)來講，由于公司治理結(jié)構(gòu)的不健全，企業(yè)管理者擁有過度集中的權(quán)威和決策權(quán)，對企業(yè)的影響非常大，所以加強內(nèi)部控制，首要是領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控意識要正確樹立起來。內(nèi)部控制實施從表面上看會使企業(yè)運作受到限制，領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)限受到約束，甚至在短期內(nèi)會影響公司市場開拓和經(jīng)營收入。但是從本質(zhì)上講，內(nèi)部控制是給企業(yè)發(fā)展保駕護航，增強企業(yè)的競爭力和生命力，是有利于企業(yè)整體健康發(fā)展。

（二）建立內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是一個龐大的控制系統(tǒng)，公司對內(nèi)部控制要有一個明確規(guī)劃，逐步建立和完善內(nèi)部控制體系。針對中小企業(yè)的特點，內(nèi)部控制體系建設(shè)首要制定一系列內(nèi)控制度，制度制定要適合公司實際并能滿足內(nèi)控需要，實現(xiàn)“有章可循，合理合規(guī)”；其次要加強部門崗位建設(shè)，明確內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)督部門，對于不相容崗位進(jìn)行相互分離，完善公司治理結(jié)構(gòu)；三是要有內(nèi)控重點，公司應(yīng)根據(jù)人力、物力、財力情況及內(nèi)控風(fēng)險程度，合理確定每年度的內(nèi)控重點，按步驟開展，逐年完善；四是要加大宣傳，將內(nèi)控建設(shè)融入到公司文化建設(shè)中，營造一個良好的內(nèi)控氛圍。

（三）進(jìn)一步完善財務(wù)管理

財務(wù)管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，針對中小企業(yè)財務(wù)管理薄弱現(xiàn)象，提升財務(wù)管理水平勢在必行。一是建立健全的會計核算體系，提高會計核算質(zhì)量，為企業(yè)內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持；二是發(fā)揮財務(wù)管理職能，做好費用報銷審核、款項支付控制，及早介入業(yè)務(wù)發(fā)生流程，從源頭參與業(yè)務(wù)風(fēng)險評估，為業(yè)務(wù)運作的合法合規(guī)做好參謀和建議；三是加強財務(wù)分析和預(yù)測，對公司資金流向和各財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，從財務(wù)角度對經(jīng)營發(fā)展趨勢和預(yù)計風(fēng)險點進(jìn)行預(yù)警，指導(dǎo)各職能部門做好相關(guān)預(yù)防和整改工作。

（四）充分發(fā)揮中小企業(yè)內(nèi)部審計的作用

首先明確內(nèi)部審計定位。內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機制，它能夠從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)、分析并解決問題，因此為了提高中小企業(yè)的競爭力，必須找準(zhǔn)內(nèi)部審計的定位，使其充分發(fā)揮各項職能。其次擴大內(nèi)部審計范圍。要使內(nèi)部審計作用得到最大發(fā)揮，就必須把傳統(tǒng)的防弊糾錯轉(zhuǎn)向管理效益審計、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計等方面，由事后審計向事中審計、事前審計轉(zhuǎn)變。第三提升內(nèi)部審計獨立性。獨立性作為審計最主要的特征，是審計發(fā)揮作用的重要保證。

綜上所述，中小企業(yè)是我國社會經(jīng)濟的重要組成部分，對國民經(jīng)濟的發(fā)展舉足輕重。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)及時督促企業(yè)內(nèi)部控制部門結(jié)合自身實際，強化內(nèi)控意識，逐步建立和完善內(nèi)部控制體系。保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)一步推動管理創(chuàng)新，不斷提升管理水平，保證實現(xiàn)價值目標(biāo)，最終為促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)奠定堅實基礎(chǔ)。

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