營改增對(duì)混凝土行業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略

我國增值稅一直與變革開放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開展緊密相聯(lián)，其開展進(jìn)程中的每一個(gè)主要變革事情都處在我國變革開放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開展的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上?！盃I改增”是中心依據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)開展新形勢(shì)作出的主要變革決議計(jì)劃，關(guān)于深化財(cái)稅體制變革、改變經(jīng)濟(jì)開展方法、加速工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增加具有深遠(yuǎn)影響，可是“營改增”以后仍然在增位稅稅制中存在一些一系列問題和缺乏。剖析當(dāng)?shù)刈?014年以來“營改增”運(yùn)轉(zhuǎn)情況，剖析營改增方針施行的效應(yīng)，對(duì)“營改增”存在的一系列問題進(jìn)行實(shí)證研究并提出對(duì)策。

一、增值稅的重要性分析

從增值稅改革歷程和內(nèi)容來看。我國的增值稅是一個(gè)逐漸引進(jìn)的進(jìn)程。增值稅改革逐漸變成我國稅制改革的重心和將來發(fā)展方向。進(jìn)行增值稅改革有其深入的必要性。由于我國的經(jīng)濟(jì)在改革開放以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)準(zhǔn)則的建立后得到日新月異的發(fā)展，習(xí)慣以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的簡(jiǎn)略稅制必然阻止經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，稅制改革在所難免。增值稅因其能夠免于重復(fù)納稅的優(yōu)勢(shì)在國際上一向被很多國家采用。所以我國于1984年引進(jìn)增值稅，同時(shí)還引進(jìn)營業(yè)稅消費(fèi)稅等實(shí)施多稅種征管。

現(xiàn)行增值稅盡管從出產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅，但并非完好完全的現(xiàn)代型增值稅，重復(fù)納稅致使稅負(fù)不公正的景象仍然存在。交通運(yùn)送業(yè)是出產(chǎn)制工作的延伸，運(yùn)送進(jìn)程是出產(chǎn)進(jìn)程的繼續(xù)，它不僅僅是貨品空間方位的移動(dòng)，也是包括在運(yùn)送貨品價(jià)值內(nèi)構(gòu)成價(jià)值的增值。因而，這篇文章對(duì)交通運(yùn)送業(yè)改征增值稅，從完善了增值稅抵扣鏈條的完好性，交通運(yùn)送業(yè)的物耗比重較大并能夠明白的計(jì)量和金稅工程為交通運(yùn)送業(yè)改征增值稅供給了技術(shù)支持三方面進(jìn)行有關(guān)的可行性剖析與驗(yàn)證。運(yùn)送企業(yè)運(yùn)營依據(jù)營業(yè)稅的3%付出稅費(fèi)，但購買方是抵扣了7%的稅收，國家丟失了4%的稅。由此可見，要進(jìn)步增值稅抵扣鏈條的完好性，必須對(duì)交通運(yùn)送企業(yè)運(yùn)營征收增值稅以替代營業(yè)稅。

二、“營改增”對(duì)交通混凝土企業(yè)稅負(fù)的影響

（一）可扣除的流轉(zhuǎn)稅減少

稅率有所下降，稅負(fù)降低。2015年，建筑混凝土行業(yè)按含稅收入乘以3%的稅率交納營業(yè)稅。2014年施行后，依照不含稅收入乘以3%的征收率交納增值稅。盡管稅率名義上與原先營業(yè)稅稅率一樣，但是營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，增值稅為價(jià)外稅，所以施行后實(shí)際稅率為1/（1+3%）*3%=2.91%，與原先的3%的稅率下降了0.09%下降起伏不大，卻給眾多小規(guī)模納稅人減輕了稅費(fèi)擔(dān)負(fù)，這無疑是致使建筑混凝土行業(yè)小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降的最主要原因.

（二）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少，增加了企業(yè)的稅負(fù)

盡管稅率上升幅度較大，可是依據(jù)營改增政策，外購貨品和服務(wù)獲得增值稅專用發(fā)票可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，在某些財(cái)務(wù)方面管理不善的目前我國建筑混凝土行業(yè)對(duì)各種抵稅的優(yōu)惠政策掌握不到位，即會(huì)呈現(xiàn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣，形成了稅負(fù)的提升。其他抵扣項(xiàng)目規(guī)模比較窄。政策規(guī)定除了焚燒的油料、對(duì)轎車進(jìn)行修補(bǔ)、對(duì)輪胎等設(shè)備進(jìn)行收購等等環(huán)節(jié)能夠用來抵扣以外，其他能夠進(jìn)行抵扣的條目能夠說是十分的少，且對(duì)建筑混凝土行業(yè)常常發(fā)作的路橋費(fèi)等未納入施行規(guī)模。

（三）外購固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的變化

目前我國建筑混凝土行業(yè)在運(yùn)營過程中通常會(huì)都呈現(xiàn)出一定的規(guī)律性，在某段時(shí)期內(nèi)會(huì)集采購很多的固定資產(chǎn)，如飛機(jī)輪船等，在擴(kuò)展目前我國建筑混凝土行業(yè)規(guī)模以后，在以后的一段時(shí)刻內(nèi)就會(huì)在此基礎(chǔ)上生產(chǎn)運(yùn)營，不再呈現(xiàn)數(shù)額較大固定資產(chǎn)置辦成本。這一周期相距的時(shí)刻年限較長(zhǎng)，并且資金投入數(shù)額無窮。在目前我國建筑混凝土行業(yè)會(huì)集采購很多固定資產(chǎn)的期間內(nèi)，在這段時(shí)刻內(nèi)目前我國建筑混凝土行業(yè)增值稅稅負(fù)呈現(xiàn)顯著的下降態(tài)勢(shì)。而在目前我國建筑混凝土行業(yè)大批量會(huì)集置辦固定資產(chǎn)后期，固定資產(chǎn)投入份額顯著減小，可抵扣項(xiàng)目也相對(duì)削減，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額也要低于往期，這一規(guī)律性的改變?cè)斐闪四壳拔覈ㄖ炷列袠I(yè)每年稅負(fù)水平存在無窮區(qū)別，嚴(yán)重影響了建筑混凝土目前我國建筑混凝土行業(yè)資金的正常活動(dòng)，對(duì)目前我國建筑混凝土行業(yè)的開展發(fā)生十分消極的影響。

三、深化建筑混凝土企業(yè)“營改增”的建議措施

（一）減少稅率層級(jí)與降低增值稅稅率

我國的“營改增”改革應(yīng)親近聯(lián)系中國的詳細(xì)國情，逐漸推進(jìn)，不行一觸而就，先展開多層次的稅率，再逐漸削減等級(jí)，最終完成單一稅率，并在改革中逐漸完成稅率的降低，減輕納稅人的擔(dān)負(fù)。從中國實(shí)踐來看，能夠?qū)嵤┤齻€(gè)不一樣層次的稅率，將一般性的行業(yè)設(shè)置較高的稅率，將與人民生活息息相關(guān)行業(yè)實(shí)行稅率削減。經(jīng)過這篇文章的剖析可知，關(guān)于建筑混凝土行業(yè)，在實(shí)行稅改后，目前我國建筑混凝土行業(yè)稅收擔(dān)負(fù)加劇。所以，能夠適當(dāng)?shù)亟档推涠惵省?/p>

（二）深化稅制改革

“營改增”順利完成需求其他辦法通力合作。經(jīng)過對(duì)建筑混凝土行業(yè)上目前我國建筑混凝土行業(yè)的剖析發(fā)現(xiàn)，盡管目前我國建筑混凝土行業(yè)的流通稅負(fù)下降了，但其他稅負(fù)如所得稅擔(dān)負(fù)反而也許由此加劇，形成目前我國建筑混凝土行業(yè)全體稅負(fù)并未下降，對(duì)目前我國建筑混凝土行業(yè)成績(jī)發(fā)生負(fù)效果。稅制改革是一個(gè)雜亂的工程，需求全部測(cè)算目前我國建筑混凝土行業(yè)的歸納稅負(fù)，以及其他辦法的合作，才干完善稅收系統(tǒng)，完成下降目前我國建筑混凝土行業(yè)稅負(fù)的意圖，推進(jìn)商場(chǎng)健康發(fā)展。稅制改革也要處理好中心與當(dāng)?shù)刎?cái)政的分配一系列問題，“營改增”之后撤銷營業(yè)稅，那么必然對(duì)當(dāng)?shù)刎?cái)政收入發(fā)生影響，影響當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展。中心能夠采納提升增值稅在當(dāng)?shù)氐睦U費(fèi)比例，其次，也能夠重新分配當(dāng)?shù)囟惙N，根據(jù)我國的實(shí)際情況，能夠從房產(chǎn)稅和資源稅下手。建立新的當(dāng)?shù)刎?cái)政系統(tǒng)。

（三）增值稅專用發(fā)票納稅籌劃

增值稅發(fā)票辦理比營業(yè)稅愈加嚴(yán)厲，會(huì)有更大的需求。因?yàn)榛炷列袠I(yè)觸及的成本，所需的燃料還有修理之類觸及面廣，報(bào)價(jià)差異大，供貨的目前我國建筑混凝土行業(yè)規(guī)模也良莠不齊，因而要留意并不是所有的都能夠開具增值稅專用發(fā)票，這就需求有關(guān)有些有必要留意避開因虛開增值稅發(fā)票的具有相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，所以混凝土行業(yè)的財(cái)務(wù)有些和辦理有些等有些間得相互和諧，密切配合，不能因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票無法收到而影響了目前我國建筑混凝土行業(yè)進(jìn)項(xiàng)扣減，然后形成損失，到達(dá)合理轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。而稅務(wù)有些也要抓緊推行運(yùn)用稅控設(shè)備，運(yùn)用電子稅票，到達(dá)信息同享，避免發(fā)票違法，削減征收的成本，提升行政效率。

四、結(jié)語

與其他服務(wù)行業(yè)比較，建筑混凝土行業(yè)有著自身顯著的特色，其運(yùn)營和服務(wù)規(guī)模觸及面之廣是其他行業(yè)難以達(dá)到的?！盃I改增”2016年5月1日在我國全面施行，改革至今，面臨著現(xiàn)行增值稅過于復(fù)雜，稅率不統(tǒng)一的問題。中國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)運(yùn)營為提升市場(chǎng)占有率，選用的出售方式越來越靈敏，比如混合出售、兼營等特別運(yùn)營行為已相當(dāng)遍及，而依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)則，納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分開計(jì)算貨品或許應(yīng)稅勞務(wù)的出售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的收入；未分開計(jì)算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨品或許應(yīng)稅勞務(wù)的出售額。納稅人通常無法準(zhǔn)確區(qū)分出售額和收入，反而也許使用稅法的漏洞逃稅避稅，這就給稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管作業(yè)帶來了困難。本論文的主要圍繞著營改增后增值稅所面臨的這一些列問題來展開研究。

（作者單位為重慶渝隆資產(chǎn)經(jīng)營（集團(tuán)）有限公司）