自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)文獻(xiàn)綜述研究

一、統(tǒng)計(jì)分析

根據(jù)筆者從中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)的搜索結(jié)果來(lái)看，2014至今篇名包含“自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)”的文章共有184篇，剔除刊登在報(bào)紙上的文章49篇以及7篇有關(guān)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的論文集后，實(shí)際獲得樣本128篇。在此基礎(chǔ)上，筆者利用Excel，采取統(tǒng)計(jì)分析法，對(duì)所獲得的128篇樣本進(jìn)行了描述性分析，為評(píng)述自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論研究的現(xiàn)狀提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

（一）自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)論文數(shù)量及比例的統(tǒng)計(jì)分析

根據(jù)表1的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，可以發(fā)現(xiàn)，2014年至今關(guān)于自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的論文每年平均發(fā)表數(shù)量約為55篇，在這兩年多的時(shí)間里，發(fā)表數(shù)量逐年上升，呈上升趨勢(shì)。2013年11月，黨的十八屆三中全會(huì)，提出了“對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)”，在隨后的2014年，我國(guó)學(xué)者開(kāi)始自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論研究，2014年共發(fā)表論文45篇，占總樣本的35.16%。2015年隨著我國(guó)《開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)方案》的出臺(tái)，2015年論文數(shù)量開(kāi)始小幅度的增長(zhǎng)，發(fā)表數(shù)000d3db89cf168d0ecda46c9c895baa7量59篇，占樣本總數(shù)的46.1%。

（二）期刊類(lèi)別及刊登自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)論文數(shù)量與比例的統(tǒng)計(jì)分析

筆者根據(jù)《北京大學(xué)中文核心期刊目錄（2014年版）》的分類(lèi)，筆者將所檢索到的128篇論文刊登期刊分為一下類(lèi)型：

1.審計(jì)類(lèi)核心期刊，包括：《審計(jì)研究》、《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》。

2.審計(jì)類(lèi)非核心期刊，主要包括期刊名稱帶審計(jì)字頭的期刊。

3.會(huì)計(jì)類(lèi)核心期刊，包括：《會(huì)計(jì)研究》、《財(cái)會(huì)月刊》、《會(huì)計(jì)之友》、《財(cái)會(huì)通訊》。

4.會(huì)計(jì)類(lèi)非核心期刊，主要包括期刊名稱帶會(huì)計(jì)字頭的期刊。

5.其他類(lèi)核心期刊，包括：《統(tǒng)計(jì)研究》。

6.其他類(lèi)非核心期刊。

審計(jì)類(lèi)核心期刊發(fā)表論文13篇，占比10.16%，其中《審計(jì)研究》發(fā)表論文9篇，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》發(fā)辮論文1篇，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》發(fā)表論文3篇；審計(jì)類(lèi)非核心期刊發(fā)表論文13篇，占比14.84%；會(huì)計(jì)類(lèi)核心期刊發(fā)表論文12篇，占比9.38%，其中《會(huì)計(jì)研究》發(fā)表論文2篇，《財(cái)會(huì)月刊》發(fā)表論文3篇，《會(huì)計(jì)之友》發(fā)表論文4篇，《財(cái)會(huì)通訊》發(fā)表論文3篇；會(huì)計(jì)類(lèi)非核心期刊發(fā)表論文6篇，占比4.69%；其他類(lèi)核心期刊發(fā)表論文1篇，占比0.78%；其他類(lèi)非核心期刊發(fā)表論文發(fā)表論文77篇，占比60.15%。

（三）自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)論文內(nèi)容分類(lèi)統(tǒng)計(jì)分析

自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)論文的內(nèi)容及其分類(lèi)如下：

1.基本理論：主要包括自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的定義、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)范圍、作用和意義等基本理論。

2.審計(jì)策略：主要包括自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的方法、審計(jì)程序。

3.審計(jì)困難及解決方法：主要包括自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)實(shí)行過(guò)程中存在的困難以及如何解決這些難題。

4.審計(jì)制度：主要包括自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的制度研究。

5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：主要包括自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)實(shí)行過(guò)程所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.專題研討綜述：主要指自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研討會(huì)進(jìn)行綜述的論文

7.其他

有關(guān)基本理論的論文發(fā)表52篇，占比40.63%；有關(guān)審計(jì)策略的論文發(fā)表38篇，占比29.69%；有關(guān)審計(jì)困難及解決方法的論文發(fā)表13篇；有關(guān)審計(jì)制度的論文發(fā)表2篇，占比1.56%；有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的論文發(fā)表1篇，占比0.78%；有關(guān)專題研討綜述的論文發(fā)表0.78%；有關(guān)其他方面發(fā)表論文21篇，占比16.4%。

二、總體評(píng)價(jià)

（一）自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論研究的特點(diǎn)

根據(jù)上文對(duì)2014-2016年關(guān)于自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)發(fā)表論文的統(tǒng)計(jì)分析可以看出，我國(guó)理論界在自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究方面已經(jīng)取得了豐碩的研究成果，其研究?jī)?nèi)容包括自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論、審計(jì)策略、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)議綜述等各個(gè)方面，具有鮮明的研究特點(diǎn)：

1.基本要素成果豐碩

根據(jù)統(tǒng)計(jì)信息，2014-2016年在自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)定義（蔡春，林忠華，張宏亮）、審計(jì)目標(biāo)（崔振龍，王平波，陳獻(xiàn)東）、審計(jì)主體（劉明輝，畢銘悅，聶光光）、審計(jì)動(dòng)因（蔡春）、審計(jì)客體（李越冬）、審計(jì)意義（陳波）、審計(jì)作用（耿建新，馬志娟、邵鈺賢）等方面取得研究成果最為突出。

2.創(chuàng)新審計(jì)評(píng)價(jià)

關(guān)于審計(jì)評(píng)價(jià)模式的研究的學(xué)者認(rèn)為，自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)模式應(yīng)突破傳統(tǒng)的審計(jì)模式。馬志娟提出采用拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式來(lái)實(shí)施自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)。孫玥潘提出了基于熵權(quán)法的自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。李博英、伊海濤模糊綜合評(píng)價(jià)理論，構(gòu)建了自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。（作者單位為山西財(cái)經(jīng)大學(xué)）