信用擔保公司內(nèi)部控制的理論分析

國內(nèi)外學者孜孜不倦的研究信用擔保和內(nèi)部控制，豐富和發(fā)展了內(nèi)部控制理論，對擔保公司的發(fā)展起到重大的的作用。但總體來說，到目前為止，有關擔保公司的內(nèi)部控制研究還沒有形成一個完整且有效的體系，需要進一步深入分析與探索。本文從控制論、系統(tǒng)論、風險管理理論等三方面對信用擔保公司的內(nèi)部控制進行理論分析。

一、控制論

控制論的建立是20世紀最偉大的科學成就之一﹐現(xiàn)代社會的許多新概念和新技術往往與控制論有著密切的聯(lián)系。70年代以來﹐電子數(shù)字計算機得到廣泛的應用﹐控制論的應用范圍逐漸擴大到社會經(jīng)濟系統(tǒng)﹐控制論的定義也因之擴展。蘇聯(lián)和東歐各國學者認為控制論是研究系統(tǒng)中共同的控制規(guī)律的科學﹐把控制論的定義又作了進一步的擴展。英文 cybernetics（控制論）一詞來源于希臘文﹐原意為“掌舵人”，轉意是“管理人的藝術”?？刂普摰氖讋?chuàng)人是美國的維納（N.Wiener），他在1948出版了《控制論》一書，“關于機器和生物的通信和控制的科學”，這是他在書中對控制論（Cybernetics）的定義。維納指出﹕一個通信系統(tǒng)總是根據(jù)人們的需要傳輸各種不同的思想內(nèi)容的信息﹐一個自動控制系統(tǒng)必須根據(jù)周圍環(huán)境的變化﹐自己調(diào)整自己的運動﹐具有一定的靈活性和適應性。通信和控制系統(tǒng)接收的信息帶有某種隨機性質(zhì)﹐具有一定的統(tǒng)計分布﹐通信和控制系統(tǒng)本身的結構也必須適應這種統(tǒng)計性質(zhì)﹐能對一類在統(tǒng)計上預期要收到的輸入作出統(tǒng)計上令人滿意的動作。

控制論是隨著社會發(fā)展也在不停的發(fā)展著的。在公司的各個職能部門，每個職能部門就是一個具體組織?？刂普撝械膬?nèi)部控制理論主要研究組織的內(nèi)部運作過程，通過對運作過程的研究分析讓其發(fā)揮應有的管理功能；管理過程進行有效調(diào)節(jié)和控制時所設立的自我調(diào)節(jié)、自我控制機制的方法與手段。當然，無論采用哪種方法去控制經(jīng)濟的運行降低風險，最終的目的是在不斷變化著的外部環(huán)境中，通過控制工作，隨時將事行計劃的執(zhí)行結果與控制標準進行比較，并對其結果進行分析，若存在偏差就采取必要的糾正措施，以使系統(tǒng)的運行相對穩(wěn)定，最終實現(xiàn)組織的既定目標。

二、系統(tǒng)論

系統(tǒng)這個詞語，來源于古希臘語，它的意思是由個體或部分構成整體。系統(tǒng)論是研究系統(tǒng)的一般模式，結構和規(guī)律的學問，它研究各種系統(tǒng)的共同特征，用數(shù)學方法定量地描述其功能，尋求并確立適用于一切系統(tǒng)的原理、原則和數(shù)學模型，是具有邏輯和數(shù)學性質(zhì)的一門新興的科學。

1932年美籍奧地利人L.V.貝塔朗菲（L.Von.Bertalanffy）在發(fā)表“抗體系統(tǒng)論”中提出了系統(tǒng)論。系統(tǒng)論真正獲得學術界重視是在1945年。那時，他在美國公開發(fā)表了一篇題為《關于一般系統(tǒng)論》的論文，并在1948年再次重申并強調(diào)了“一般系統(tǒng)論”。他認為系統(tǒng)是一個有機的整體，是由系統(tǒng)、要素、結構、功能四個概念所組成的，且各要素都有自已的位置上，起著自已獨特的作用。要素與要素、要素與系統(tǒng)、系統(tǒng)與環(huán)境存在著三方面的關系。一般系統(tǒng)論則試圖給一個能描示各種系統(tǒng)共同特征的一般的系統(tǒng)定義，通常把系統(tǒng)定義為：由若干要素以一定結構形式聯(lián)結構成的具有某種功能的有機整體。但貝塔朗菲對此曾作過說明，英語SystemApproach直譯為系統(tǒng)方法，也可譯成系統(tǒng)論，因為它既可代表概念、觀點、模型，又可表示數(shù)學方法。任何系統(tǒng)都是一個有機的整體，它不是各個部分的機械組合或簡單相加，系統(tǒng)的整體工功能是各要素在孤立狀態(tài)下所沒有的新質(zhì)。他用亞里斯多德的“整體大于部分之和”的名言來說明系統(tǒng)的整體性，反對那種認為要素性能好，整體性能一定好，以局部說明整體的機械論的觀點。同時認為，系統(tǒng)中各要素不是孤立地存在著，每個要素在系統(tǒng)中都處于一定的位置上，起著特定的作用。要素之間相互關聯(lián)，構成了一個不可分割的整體。要素是整體中的要素，如果將要素從系統(tǒng)整體中割離出來，它將失去要素的作用。他發(fā)表的專著：《一般系統(tǒng)理論基礎、發(fā)展和應用》（《GeneralSystemTheory；Foundations， Development， Applications》）卻是被公認為是這門學科的代表作并最終確立系統(tǒng)論在管理科學中的所處的標志。

三、風險管理理論

風險管理是研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術的一門新興管理科學，是指風險管理單位通過風險識別、風險衡量、風險評估和風險決策管理等方式，對風險實施有效控制和妥善處理損失的過程。風險管理作為一門新興學科，具有管理學的計劃、組織、協(xié)調(diào)、指揮、控制等職能，同時又具有自身的獨特功能。

風險管理的程序包括：風險識別、風險估測、風險評價、選擇風險管理技術、評估風險管理効果等。風險識別是風險管理的第一步，它是指對企業(yè)家庭或個人面臨的和潛在的風險加以判斷、歸類和對風險性質(zhì)進行鑒定的過程。風險估測是在風險識別的基礎上，通過對所收集的大量資料進行分，利用概率統(tǒng)計理論，估計和預測風險發(fā)生的概率和損失程度。風險評價是指在風險識別和風險估測的基礎上，對風險發(fā)生的概率、損失程度，結合其他因素進行全面考慮，評估發(fā)生風險的可能性及其危害程度，并與公認的安全指標相比較，以衡量風險的程度，并決定是否需要采取相應的措施。根據(jù)風險評價結果，為實現(xiàn)風險管理目標，選擇最佳風險管理技術是風險管理中最為重要的環(huán)節(jié)。風險管理技術分為控制型和財務型兩類。前者的目的是降低損失頻率和縮小損失范圍，重點在于改變引起意外事故和擴大損失的各種條件；后者的目的是以提供基金的方式，對無法控制的風險做財務上的安排。風險管理效益的大小，取是否能以最小風險成本取得最大安全保障，同時，在實務中還要考慮風險管理與整體管理目標是否一致，是否具有具體實施的可行性、可操作性和有效性。風險處理對策是否最佳，可通過評估風險管理的效益來判斷。（作者單位為益陽職業(yè)技術學院）