醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系的建立及其方式與實踐工作的探析

當前我國的許多醫(yī)院或多或少都面臨著國際資本和民間各方資本之間的激烈競爭。而許多醫(yī)療單位仍然處于傳統(tǒng)的管理模式，習慣行政指揮，忽視內(nèi)部控制，沒有一套嚴格的規(guī)章制度和科學管理方法。在財務內(nèi)部控制這部分尤其嚴重，財務管理在實際工作中存在問題較多。本文就分析醫(yī)院財務內(nèi)部的發(fā)展情況做闡述并給出措施建議。

一、引言

當前我國現(xiàn)代醫(yī)院管理中，要引進并且學習現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法是必要的。醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度的建立和實施才可以有利于保護醫(yī)院各方面的資產(chǎn)安全，有效避免醫(yī)院資產(chǎn)流失和受損，財務內(nèi)部控制制度之一其中包括會計崗位，這是一項關于評選三級甲等醫(yī)院和各類財務檢查的重要項目。所以改進醫(yī)院內(nèi)部的管理水平，是有效促進財務內(nèi)部控制管理體系形成。

二、醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系的建立

（一）確定目標

醫(yī)院財務內(nèi)部控制是由醫(yī)院管理者配合并指導各部門單位的經(jīng)濟活動，共同實現(xiàn)醫(yī)院的目標。內(nèi)部控制通過不斷的調(diào)節(jié)、溝通和協(xié)調(diào)，使得分散的經(jīng)濟行動整合，力求醫(yī)院的財務目標。

（二）構建方式

全方面控制通過內(nèi)部控制滲透到醫(yī)院法人治理結構和組織管理中的每個層次、醫(yī)療服務每個環(huán)節(jié)以及醫(yī)院經(jīng)營的全部范圍，是全方位覆蓋到醫(yī)院所有的部門和職位，不能有任何的盲區(qū)，包括每個職員。

內(nèi)部監(jiān)控措施是通過監(jiān)控措施對事情發(fā)生前中后進行監(jiān)控手段和策略。內(nèi)部監(jiān)控措施要有一定的約束方法和激勵政策，在財務傷的資金流量和預算都要事先設定，并且及時反饋會計報告信息，以便能夠及時快速跟蹤。

內(nèi)部控制保護防線是通過三道防護線進行保護，第一道保護防線是指對醫(yī)療服務、醫(yī)療采購、經(jīng)營、投資和成本費用等的辦理跟管理必須是由兩人、兩系統(tǒng)或者兩個只能部門一起執(zhí)行管理。第二道保護防線是要在上述的條件基礎上建立票據(jù)與合同等相關的業(yè)務文件，并且通過部門和崗位之間的傳遞進行簽字授權。第三道保護防線是內(nèi)部審計部門可以獨立對各個部門崗位的各項業(yè)務進行實時監(jiān)督和檢查，并且及時把結果反饋給醫(yī)院最高管理者。

三、醫(yī)院財務內(nèi)部控制的五種建立方式

（一）財務內(nèi)部控制責任制的建設

責任制的建設有兩種，一種是部門責任制，將醫(yī)院各個部門的每個職能來明確各自的職責和考核的制度。讓醫(yī)院內(nèi)部各個部門都能做到盡忠職守又相互配合，從而達到實現(xiàn)醫(yī)院的整體目標。

第二種是崗位責任制，將醫(yī)院內(nèi)部從經(jīng)營管理層到每個醫(yī)院員工都有明確的具體職權范圍和責任，盡可能落實到讓每個人都有專責、每件事都有人管理、有做事標準，并且通過評績效考核，設置獎罰金，提高每個人的責任心和工作效率。

（二）內(nèi)部授權控制的建設

授權控制是通過在某個財務活動發(fā)生之前，就要按照規(guī)定的程序標核準，并且檢查是否將發(fā)生的進行有效控制。這種授權控制管理是有著授權通知書來確定授權事項和金額額度的限制。授權控制管理的原則是充分信任授權范圍內(nèi)的行為。

（三）財務內(nèi)部的預算控制的建設

從財務內(nèi)部執(zhí)行分析可以得出預算控制是包括預算的制度、預算的控制管理以及調(diào)整修改。預算控制它是覆蓋年度、季度、月度等預算的，并且也將范圍劃分三個范圍醫(yī)院總體預算、科室預算和分項預算。

（四）財務內(nèi)部風險控制的建設

風險控制的重大內(nèi)容有籌資決策、重大投資，這兩個是關乎到醫(yī)院能否順利經(jīng)營的重要關鍵之一，也是醫(yī)院發(fā)展前景的重要內(nèi)容之一。醫(yī)院要避免盲目進行投資和決策失誤，在重大事件面前要進行預測、論證然后再決策執(zhí)行。對于預測報告進行論證，建立決策責任制度和追究責任制度，對醫(yī)院的投資項目進行全程的監(jiān)督跟蹤，并及時反饋到醫(yī)院最高管理者。

（五）財務內(nèi)部報告控制的建設

醫(yī)院的財務部門或者相關策劃部門要全面提高醫(yī)院經(jīng)營活動的全方位控制，必須走向制度化，收集經(jīng)濟活動的信息，并且通過定期總結分析向上級匯報。對于醫(yī)院經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題，要提供有效解決措施。提高醫(yī)院經(jīng)濟管理，通過不斷完善優(yōu)化經(jīng)營策略，從而達到提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。

四、醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系建立的實踐工作

在醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系建立后，醫(yī)院要積極配合體系內(nèi)容執(zhí)行，嚴格按照體系內(nèi)容進行各項財務內(nèi)部控制的工作。醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系的建設，是嚴格根據(jù)我國相關法律，以及結合自身的情況所建立的內(nèi)部控制體系。醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系建立后的實踐工作，要強調(diào)控制體系的監(jiān)督工作，才能更好的實施進行。不斷提升財務管理人員的綜合技術能力和人事管理水平，定期對工作人員開展業(yè)務培訓，讓他們有意識的提高專業(yè)知識、思想素質和職業(yè)道德等。如果出現(xiàn)不良，違反工作職責現(xiàn)象，要嚴格懲罰違規(guī)人員。逐步的完善財務內(nèi)部控制體系，醫(yī)院各級領導和職員都要承擔一定的職責，確保醫(yī)院可以在合理、科學的控制體系下進行高校工作，同時醫(yī)院財務會計信息需要透明化和公開化。

五、結語

總得來說，通過財務內(nèi)部控制體系下對醫(yī)院的財務活動進行全程的監(jiān)督并且及時反饋，完善醫(yī)院內(nèi)部所有職員的業(yè)績考核，從而做到保障醫(yī)院社會公益性，有效的實現(xiàn)醫(yī)療改革成果，并且提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，最終完成醫(yī)院的總目標。醫(yī)院能夠順利健康發(fā)展與內(nèi)部控制體系有著直接的聯(lián)系，所以強化醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系是一項重要內(nèi)容。（作者單位為大同煤礦集團有限責任公司二醫(yī)院）