對(duì)企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式的思考

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入增速放緩的新常態(tài)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力呈現(xiàn)逐步增長(zhǎng)趨勢(shì)，因此越來(lái)越多的企業(yè)試圖通過(guò)尋求良好的資金管理模式來(lái)提升自身的綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。資金戰(zhàn)略預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的創(chuàng)新手段，在提升企業(yè)資金價(jià)值、防范資金風(fēng)險(xiǎn)方面起到了重要作用，因此探討其管理模式具有實(shí)踐指導(dǎo)意義。本文以企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理為研究對(duì)象，在總結(jié)當(dāng)前企業(yè)在實(shí)施資金戰(zhàn)略預(yù)算管理過(guò)程中存在主要問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出構(gòu)建資金戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的具體步驟，并就企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式有效運(yùn)作須關(guān)注的問(wèn)題及其完善途徑加以闡述，以期能夠?yàn)槠髽I(yè)管理層提供參考，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式概述

資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式主要是指企業(yè)以科學(xué)的理財(cái)觀為統(tǒng)籌，以企業(yè)資金的增值為主線，以資金戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理為主要目標(biāo)和途徑，以資金管理的運(yùn)行性指標(biāo)調(diào)控為基礎(chǔ)、效率性指標(biāo)調(diào)控為核心，把定性和定量的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系和非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)、內(nèi)部化評(píng)價(jià)和市場(chǎng)化評(píng)價(jià)、過(guò)程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)相互結(jié)合，進(jìn)而促使資金控制與資金預(yù)算耦合，并最終實(shí)現(xiàn)資金戰(zhàn)略預(yù)算管控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種創(chuàng)新型資金管控模式。

二、當(dāng)前企業(yè)在資金戰(zhàn)略預(yù)算管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

資金戰(zhàn)略預(yù)算管理作為一種創(chuàng)新型的資金管理模式，在我國(guó)推行與實(shí)施的時(shí)間較短，目前尚不夠成熟，因此存在較多的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：

（一）企業(yè)的一體化水平有待加強(qiáng)

在企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式中對(duì)于企業(yè)的一體化水平要求相對(duì)來(lái)說(shuō)是比較高的，但是在實(shí)踐中多數(shù)企業(yè)的一體化水平有待加強(qiáng)：一方面是企業(yè)原有的資金管理模式無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展需求，從而造成資金管理的漏洞，導(dǎo)致企業(yè)在貫徹一體化資金管理時(shí)內(nèi)部阻力較大；另一方面則體現(xiàn)在企業(yè)資金運(yùn)行的調(diào)控方面，由于運(yùn)行效率較低，導(dǎo)致企業(yè)的資金的增值管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的效果不佳。

（二）資金戰(zhàn)略預(yù)算的戰(zhàn)略導(dǎo)向性不強(qiáng)

企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的解讀和分析作為基礎(chǔ)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)實(shí)施。但是在實(shí)踐中，受相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)技能素質(zhì)、對(duì)外部宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析預(yù)判不夠準(zhǔn)確等因素的制約和影響，企業(yè)在制定和實(shí)施資金戰(zhàn)略預(yù)算管理時(shí)不能有效結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，其戰(zhàn)略導(dǎo)向性不強(qiáng)，從而造成資金戰(zhàn)略預(yù)算難以對(duì)企業(yè)整體的發(fā)展起到應(yīng)有的促進(jìn)作用。

（三）資金戰(zhàn)略預(yù)算管理效率不高

資金戰(zhàn)略預(yù)算管理效率不高主要是指其管理的有效性不足，即其在執(zhí)行資金風(fēng)險(xiǎn)管理、制定戰(zhàn)略預(yù)算等環(huán)節(jié)中有效性不足、效果差，從而導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，加上企業(yè)資金管理模式不健全、財(cái)政配置不科學(xué)等問(wèn)題，也無(wú)法保障企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的有效性和科學(xué)性，降低了企業(yè)資金戰(zhàn)略管理效率。

三、構(gòu)建企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的具體步驟

企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理之所以會(huì)出現(xiàn)上述問(wèn)題，究其原因在于其資金戰(zhàn)略預(yù)算管理體系在構(gòu)建之初存在問(wèn)題，因此有必要對(duì)其構(gòu)建的具體步驟進(jìn)行規(guī)范；

（一）構(gòu)建資金戰(zhàn)略預(yù)算管理體系需遵循的必要原則

若要構(gòu)建較為科學(xué)合理的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理體系，合理的指標(biāo)體系是基礎(chǔ)和關(guān)鍵。而在設(shè)計(jì)指標(biāo)體系時(shí)必須要遵循六大原則才能確保其合理性：一是相關(guān)性，即指標(biāo)體系要與管理層、利益相關(guān)者的決策有用需求相關(guān)；二是明晰性，即指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)以有助于利益相關(guān)者對(duì)資金運(yùn)行過(guò)程和結(jié)果的清晰掌握為主要目的；三是易于量化，即所設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)以易于測(cè)度、量化為標(biāo)準(zhǔn)；四是成本效益性，即指標(biāo)的數(shù)量應(yīng)以提高資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的效率為主，同時(shí)不需要耗費(fèi)較多的企業(yè)資源來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制；五是具有可調(diào)整性，即指標(biāo)體系的任何指標(biāo)必須能夠被企業(yè)各級(jí)調(diào)控資金運(yùn)行過(guò)程和結(jié)果的責(zé)任主體所控制；六是可操作性，即所設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)易于操作，實(shí)用性強(qiáng)。

（二）構(gòu)建動(dòng)態(tài)一體化的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式

要構(gòu)建動(dòng)態(tài)一體化的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式，必須在遵循上述指標(biāo)體系設(shè)計(jì)原則的前提下，從以下幾點(diǎn)著手：一是做實(shí)動(dòng)態(tài)一體化的資金戰(zhàn)略管理模式有效運(yùn)作的基礎(chǔ)，即以資金戰(zhàn)略環(huán)境分析為主線，將資金戰(zhàn)略管理的預(yù)期與企業(yè)的財(cái)務(wù)資源、柔性水平和能力等結(jié)合來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制；二是以資金戰(zhàn)略預(yù)算管理作為其資金運(yùn)行過(guò)程和結(jié)果的調(diào)控標(biāo)準(zhǔn)，從而來(lái)有效管理企業(yè)資金運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)；三是進(jìn)行資金運(yùn)行效率的評(píng)價(jià)工作，即以預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體為被評(píng)價(jià)主體，以資金戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，將資金預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比確認(rèn)差異，并查找導(dǎo)致差異出現(xiàn)的主要原因加以修正。至此動(dòng)態(tài)一體化的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理形成一個(gè)完整的循環(huán)。

四、企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式有效運(yùn)作須關(guān)注的問(wèn)題及其完善途徑

雖然企業(yè)構(gòu)建了較為科學(xué)合理的動(dòng)態(tài)一體化資金戰(zhàn)略預(yù)算管理體系，但是要保障其有效運(yùn)作，必須分別從運(yùn)作過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題及針對(duì)問(wèn)題采取一定的完善措施兩個(gè)方面來(lái)予以解決：

（一）企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式有效運(yùn)作必須關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理作為資金戰(zhàn)略和預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合的統(tǒng)一體，其要保持有效運(yùn)作，必須在實(shí)踐中重點(diǎn)關(guān)注三個(gè)問(wèn)題：

其一是該管理模式的風(fēng)險(xiǎn)性分析問(wèn)題，即資金戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理是集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為一體的具有復(fù)雜性、綜合性和長(zhǎng)期性的一種客觀存在，不能完全規(guī)避，并且它具有高損失和高收益的雙重屬性。

其二是關(guān)注資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的適時(shí)性，適時(shí)性主要是指資金戰(zhàn)略預(yù)算管理環(huán)境的變動(dòng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)資源、柔性水平和能力相互耦合的及時(shí)度，在實(shí)際工作中企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用波士頓矩陣分析等方法來(lái)明確企業(yè)在財(cái)務(wù)資源、柔性水平和能力方面所處的狀態(tài)，同時(shí)利用科學(xué)的資金預(yù)算編制方法進(jìn)行資金預(yù)算編制，并明確各個(gè)階段資金管理的目標(biāo)和任務(wù)，必要時(shí)要建立信息反饋系統(tǒng)和資金運(yùn)行分析機(jī)制，以掌握資金戰(zhàn)略預(yù)算管理中存在的具體風(fēng)險(xiǎn)、偏差的成因，并及時(shí)采取措施加以修正，以保障資金戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

其三是資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的有效性問(wèn)題，有效性主要是指資金戰(zhàn)略管理的環(huán)境分析、戰(zhàn)略預(yù)算的制定、執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)管理等環(huán)節(jié)的效果性和效率性，它主要取決于高效企業(yè)的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)、全面健全有效的內(nèi)部控制、合理科學(xué)的資金管理機(jī)制的效能等制度保障。

（二）企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式有效運(yùn)作的完善途徑

針對(duì)上文所述的企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式須要關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)性、適時(shí)性、有效性等問(wèn)題，在實(shí)踐中企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何采取措施對(duì)這三類問(wèn)題采取措施進(jìn)行完善呢？

1、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)管控

要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)管控，企業(yè)一方面要及時(shí)對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的偏差進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)和分析，識(shí)別和評(píng)估偏差可能會(huì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)及其大小，并明確其成因加以修正；另一方面則要適時(shí)把握宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境變化所帶來(lái)的機(jī)遇，在資金風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金收益的最大化。

2、強(qiáng)化資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的績(jī)效考核

資金管控效率的決定因素在于其績(jī)效考核能否嚴(yán)格有效執(zhí)行，所以要確保資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式的有效運(yùn)作，強(qiáng)化其績(jī)效考核是關(guān)鍵。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全與利潤(rùn)、成本、投資等責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合的績(jī)效考核機(jī)制，以體現(xiàn)合理、公平、有效的原則，同時(shí)要嚴(yán)格考評(píng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，以確?？荚u(píng)結(jié)果的客觀性，最后企業(yè)要綜合運(yùn)用各種激勵(lì)方式和方法，如短期激勵(lì)和長(zhǎng)期激勵(lì)相結(jié)合、結(jié)果激勵(lì)和過(guò)程激勵(lì)相結(jié)合等，確?？?jī)效考核與激勵(lì)的有機(jī)結(jié)合。

3、凸顯資金戰(zhàn)略預(yù)算的柔性管理效果

要凸顯資金戰(zhàn)略預(yù)算的柔性管理效果，可從預(yù)算編制的適應(yīng)性和例外管理兩個(gè)角度進(jìn)行：在進(jìn)行資金戰(zhàn)略預(yù)算編制時(shí)，滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算編制方法是是首選，因?yàn)樵摲椒軌蛱岣哔Y金戰(zhàn)略預(yù)算適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的能力，從而凸顯了資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的柔性；在資金戰(zhàn)略預(yù)算管理實(shí)施的過(guò)程中除了要堅(jiān)持剛性原則之外，合理運(yùn)用例外管理原則能夠有效凸顯其管理柔性，進(jìn)而提高資金管理的效率。

五、結(jié)束語(yǔ)

資金戰(zhàn)略預(yù)算管理作為一種創(chuàng)新型的資金管理模式，不僅能夠提升資金管理的效率，同時(shí)還能保障企業(yè)在資金使用過(guò)程中以戰(zhàn)略為中心。本文在分析企業(yè)在建立和實(shí)施資金戰(zhàn)略預(yù)算管理過(guò)程中存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出構(gòu)建動(dòng)態(tài)一體化資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式的具體步驟，并分析其在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題及具體的完善措施，以期能夠給企業(yè)的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式有效性作用的發(fā)揮有所啟示。（作者單位為吉林省國(guó)遙博誠(chéng)科技股份有限公司）