高校無現(xiàn)金結(jié)算的分析

隨著高校財務(wù)管理信息化日益的普及，也促進了傳統(tǒng)結(jié)算模式的轉(zhuǎn)變，無現(xiàn)金結(jié)算模式逐漸代替過去的現(xiàn)金結(jié)算模式成為高校財務(wù)結(jié)算的主要模式，實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算對提高高校會計工作效率，規(guī)避現(xiàn)金流風險具有重要意義。因此，本文就無現(xiàn)金結(jié)算的優(yōu)勢，以及無現(xiàn)金結(jié)算在當今高校的狀況，提出了一些的對策和建議。

一、高校無現(xiàn)金結(jié)算的意義與必要性

（一）高校無現(xiàn)金結(jié)算的必要性

高校無現(xiàn)金結(jié)算的主要方式包括網(wǎng)上銀行支付、手機支付、ATM轉(zhuǎn)賬支付、POS卡及公務(wù)卡支付，支付寶支付， 微信支付等多種手段。隨著經(jīng)濟全球化的加快和電子支付手段的迅速發(fā)展，許多經(jīng)濟主體接受了無現(xiàn)金結(jié)算的理念。無現(xiàn)金結(jié)算可以使結(jié)算規(guī)則趨于一致，結(jié)算過程優(yōu)化，結(jié)算成本大大降低，結(jié)算效率得到進一步提高。

（二）高校無現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)展歷程

中國高校的財務(wù)業(yè)務(wù)實行的是收支兩條線管理模式。收入是指高等學校每年通過各種形式以及各種渠道取得的用來開展教學、科研以及其他活動的資金，主要包括財政補助收入、上級補助收入、教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入等；支出是指高校用于開展教學、科學研究及其他活動的支出，包括教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、對附屬單位補貼支出和經(jīng)營支出等。

進入二十一世紀以后，由于國家對高校教育事業(yè)的重視和投入，中國高等教育飛速發(fā)展，特別是1999年高校擴招后，高校的數(shù)量、規(guī)模，教職工和學生人數(shù)急劇增加，教育經(jīng)費和高校收支業(yè)務(wù)不斷增長，傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式已無法滿足高校收支業(yè)務(wù)增長的需求，主要包括以下幾個方面：

1、傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式下，高校每天需要準備支付數(shù)千甚至數(shù)萬的現(xiàn)金用來結(jié)算報銷，無論從銀行時時取款或在單位保險箱保存，都存在一定的風險，給高校的安全工作增加了不少壓力。高校的現(xiàn)金結(jié)算在現(xiàn)金的支取和保管過程中產(chǎn)生了大量的財務(wù)成本。

2、隨著現(xiàn)金結(jié)算金額的不斷提升，高校結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)收支差錯和假幣偽鈔的風險不斷增加，支付結(jié)算效率反而會隨著結(jié)算金額的增加而下降。

3、現(xiàn)金在高校和銀行之間來回移動，浪費了整個現(xiàn)金資源的貨幣流通體系，更重要的是使人們局限于現(xiàn)有的現(xiàn)金結(jié)算方式，限制了結(jié)算手段的創(chuàng)新和非現(xiàn)金結(jié)算方式的推廣，人們沒有興趣和動機探索解決結(jié)算問題的新途徑。

隨著會計電算化的普及程度越來越高以及高校信息技術(shù)的不斷發(fā)展建設(shè)，一些高校逐步開始探索無現(xiàn)金結(jié)算的方式。由于各個高校自身的實際情況不同，現(xiàn)有的大多數(shù)高校仍保留有部分現(xiàn)金結(jié)算，另一部分采用非現(xiàn)金結(jié)算。無現(xiàn)金結(jié)算主要用于通過銀行轉(zhuǎn)帳支付教職工的津貼工資、學生生活津貼補助、銀行代扣代收學費和住宿費等，近些年，由于財政零余額賬戶的開通，高校實行了公務(wù)卡報銷POS機轉(zhuǎn)賬。

二、無現(xiàn)金結(jié)算的優(yōu)點

（一）無現(xiàn)金結(jié)算，可以使收支結(jié)算流程得到優(yōu)化。最突出的一點是節(jié)約了報銷經(jīng)辦人員的往返于不同領(lǐng)導(dǎo)之間的簽字時間，財務(wù)部門只需在憑證的制單審核和復(fù)核兩個環(huán)節(jié)進行人工操作，剩余所有環(huán)節(jié)都在支付系統(tǒng)中解決，大大節(jié)省了報銷的等待時間；另一方面，高校財務(wù)系統(tǒng)和銀行支付系統(tǒng)實行網(wǎng)上對接，報銷的經(jīng)辦人員不需要再到財務(wù)部門的出納窗口領(lǐng)取現(xiàn)金。對于財務(wù)人員，財務(wù)系統(tǒng)中的無現(xiàn)金結(jié)算具有自動存儲的功能，資金劃轉(zhuǎn)時無需二次錄入，可以直接從系統(tǒng)中提取相關(guān)的匯款信息、銀行票據(jù)自動填寫，避免了大量的手工勞動，大大提高了支付結(jié)算的效率和準確性。

（二）實行無現(xiàn)金結(jié)算模式，高校財務(wù)部門可以告別每年暑假之后開學時收取學費時的擁擠，年底報銷時的排隊，結(jié)算款項直接通過銀行與高校的互聯(lián)網(wǎng)平臺資金轉(zhuǎn)移至相關(guān)單位或者個人的公務(wù)卡，大大減少了財務(wù)部門每日的現(xiàn)金流，避免了每日現(xiàn)金的盤點，而且減少了會計和出納崗位的人力資源的成本。無現(xiàn)金結(jié)算模式，在減少現(xiàn)金流量的同時，進一步完善了內(nèi)部控制機制，有效地規(guī)避使用現(xiàn)金所帶來的風險，如出錯風險，現(xiàn)金保管風險，假幣的風險等。

（三）無現(xiàn)金結(jié)算模式，充分利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，不需要到財務(wù)部門取現(xiàn)金，通過實現(xiàn)銀校聯(lián)網(wǎng)平臺的轉(zhuǎn)賬，因此即使數(shù)額較大的現(xiàn)金付款，也能保證資金的及時轉(zhuǎn)移支付，保證工作的順利進行。此外，無現(xiàn)金結(jié)算方式采用網(wǎng)上支付的方式，既節(jié)約了經(jīng)辦人員的時間，又提供了一個更安全、更便捷的服務(wù)渠道，為順利開展教學和科研業(yè)務(wù)發(fā)展提供了方便。

三、關(guān)于完善高校無現(xiàn)金結(jié)算的建議及改進措施

目前，一些高校開始探索一種綜合性的無現(xiàn)金結(jié)算手段，支付業(yè)務(wù)都通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式進行，減少日常庫存現(xiàn)金，甚至實現(xiàn)零現(xiàn)金收支和現(xiàn)金的零庫存，大大降低了保有現(xiàn)金的風險和壓力。但一般說來，中國的高校無現(xiàn)金結(jié)算也有一些缺點。

（一）結(jié)算效率：無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)是高校財務(wù)管理系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，它是商業(yè)軟件開發(fā)商開發(fā)并完善維護的，不如銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)對銀行賬戶的關(guān)聯(lián)度那么高，與銀行賬戶的適應(yīng)性及對接性那么強。因此，在一些銀行不熟悉的對公結(jié)算中，商務(wù)開發(fā)的無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)的結(jié)算效率要低于銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)，支付失敗率較高。

（二）安全性：安全是是使用無現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)該考慮的首要因素，使用無現(xiàn)金結(jié)算，通過互聯(lián)網(wǎng)與銀行和其他交易對方的財務(wù)數(shù)據(jù)進行交互，信息系統(tǒng)的硬件和軟件需要進一步加強，使無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)能夠抵御外部黑客的攻擊，可以實現(xiàn)連續(xù)穩(wěn)定的工作以及準確及時的支付。

（三）人員素質(zhì)：無現(xiàn)金結(jié)算具有方便、快速、數(shù)據(jù)更新的可持續(xù)的優(yōu)點，這些優(yōu)點的發(fā)揮是基于無現(xiàn)金的系統(tǒng)的硬件和軟件得到的保障。財務(wù)人員不僅要明確無現(xiàn)金結(jié)算的范圍和會計處理，還要正確完整的錄入和更新相關(guān)支付信息和激活無現(xiàn)金結(jié)算指令。支付人員只能支付符合操作規(guī)范的支付指令，不能也無權(quán)修改任何支付的信息，這也就實現(xiàn)了會計內(nèi)部控制與程序不兼容的職責分離。財務(wù)人員本身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)判斷直接決定了無現(xiàn)金結(jié)算的成敗和效率。

（四）技術(shù)支持： 高校無現(xiàn)金結(jié)算的順利實施離不開銀行的密切配合。高校實行無現(xiàn)金結(jié)算后，部分現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入銀行完成，這就要求高校財務(wù)部門加強與銀行的合作，最大限度地發(fā)揮銀行的作用，獲得銀行的支持。此外，為了保證財務(wù)數(shù)據(jù)和資金的安全，必須加強財務(wù)服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)安全管理。財務(wù)服務(wù)器的服務(wù)器能夠更好地使用雙機熱備份模式。如果一臺服務(wù)器出現(xiàn)故障，另一臺服務(wù)器可以繼續(xù)工作而不影響無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)的正常運行。

（五）理念推廣：不少高?，F(xiàn)金支付結(jié)算的觀念還很重。特別是一些年齡比較大的教職工還不適應(yīng)信用卡、網(wǎng)上銀行、微信、Alipay轉(zhuǎn)賬等支付結(jié)算方式，無現(xiàn)金結(jié)算的理念需要進一步深入這樣的群體。此外，一些單位由于其所處的地區(qū)相對封閉，無現(xiàn)金結(jié)算的普及有一定的困難，而且還需要一定的時間和精力來推廣新的結(jié)算的理念。

總之，隨著高校業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和管理水平的不斷提高，對結(jié)算及時性、準確性和穩(wěn)定性提出了更高的要求。廣大高校財務(wù)部門要進一步提高無現(xiàn)金結(jié)算水平，繼續(xù)樹立無現(xiàn)金結(jié)算的思想，認真做好無現(xiàn)金結(jié)算，充分實現(xiàn)高校財務(wù)信息管理。（作者單位為天津中醫(yī)藥大學）