“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

隨著改革開放深入推進(jìn)，我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)逐步呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展態(tài)勢，整體發(fā)展水平顯著的提高，對我國稅制改革提出了一定的要求。因此在這一社會(huì)背景下，為了能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展提供更為全面的服務(wù)，我國稅務(wù)制度也進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，營業(yè)稅逐步向著增值稅過渡，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。因此要想促進(jìn)稅制改革背景下企業(yè)獲得穩(wěn)定發(fā)展，就需要全面把握營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，并積極探索財(cái)務(wù)管理優(yōu)化措施，希望能夠?qū)I改增的基本情況形成更為明確的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高提供堅(jiān)實(shí)的保障。

一、前言

隨著財(cái)稅體制改革的深入，“營改增”政策應(yīng)運(yùn)而生，對于企業(yè)的發(fā)展造成了重大影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)整體發(fā)展有著關(guān)鍵性的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的好壞，直接影響了企業(yè)整體的發(fā)展。因此，對于“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與策略的研究具有很大的現(xiàn)實(shí)意義，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行提供有利條件。

二、“營改增”的概念

“營改增”的全稱是營業(yè)稅改征增值稅。自從2016年5月1日，“營改增”開始在全國開始廣泛實(shí)施?！盃I改增”的實(shí)行包括了房地產(chǎn)業(yè)、建筑行業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)等幾個(gè)行業(yè)，隨著增值稅的出現(xiàn)，營業(yè)稅退出了我們的生活視線。李克強(qiáng)總理重點(diǎn)提出增值稅改革要秉持“只減不增”的方針政策，讓納稅人享受到國家的福利政策，保證稅收制度的公正和公平。

結(jié)構(gòu)性減少稅收是“營改增”政策實(shí)施的主要目的?！盃I改增”政策的實(shí)施，彌補(bǔ)了之前稅收制度存在的種種弊端，能科學(xué)、有效地降低企業(yè)的賦稅壓力，減少納稅的成本，提高企業(yè)的綜合實(shí)力和競爭能力，充分發(fā)掘企業(yè)自身的發(fā)展?jié)摿Γ⑶覍τ谡{(diào)整我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到很大的推動(dòng)作用，更好更快地促進(jìn)以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)步?！盃I改增”政策的實(shí)施同樣順應(yīng)了歷史發(fā)展的潮流，符合國際市場稅收制度的納稅原則，有效加快了我國和國際稅收制度的融合和接軌，保證了進(jìn)出口企業(yè)的發(fā)展壯大，提高了國際競爭力，使我國在國際上占有更為重要的地位。

三、“營改增”及其重要意義

“營改增”的全稱是營業(yè)稅改征增值稅，是國家和政府依據(jù)當(dāng)今時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，從深化改革的總體部署出發(fā)所制定出的重要決策，對企業(yè)傳統(tǒng)稅收繳納項(xiàng)目而進(jìn)行的改征增值稅，在促進(jìn)財(cái)稅體制改革的同時(shí)，也幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并調(diào)動(dòng)各產(chǎn)業(yè)間的積極性，共同發(fā)展。然而，“營改增”的出現(xiàn)，便能很好的改善這種情況，在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)營成本，同時(shí)也幫助了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度穩(wěn)定運(yùn)行。關(guān)于“營改增”的現(xiàn)實(shí)意義，概述為以下兩點(diǎn)。

（一）促進(jìn)企業(yè)的價(jià)值最大化

經(jīng)濟(jì)收益最大化是每一個(gè)企業(yè)發(fā)展過程中的目的所在，“營改增”政策的實(shí)行，能夠極大的幫助企業(yè)避免多次甚至重復(fù)繳稅所帶來的經(jīng)濟(jì)壓力。企業(yè)若能夠貫徹實(shí)行“營改增”政策，在避免重復(fù)繳稅的同時(shí)還能夠幫助企業(yè)的收益最大化，幫助企業(yè)的本身價(jià)值最大化，保障企業(yè)能夠可持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）增強(qiáng)企業(yè)的國際競爭力

“營改增”的準(zhǔn)確實(shí)施后，幫助企業(yè)大幅度地降低了繳稅的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，直接地減小了企業(yè)生產(chǎn)過程中的成本問題，將企業(yè)的利益更大化“營改增”所帶來的好處使得稅務(wù)負(fù)擔(dān)下降，讓同樣的產(chǎn)品我國企業(yè)生產(chǎn)出的價(jià)格更低，幫助我國企業(yè)在與國外企業(yè)進(jìn)行競爭的時(shí)候更具優(yōu)勢，提升了我國企業(yè)的國際競爭力。

四、“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）對企業(yè)稅率的影響

國家稅務(wù)總局發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》內(nèi)容顯示，在“營改增”前不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣的服務(wù)業(yè)內(nèi)容被納入可以抵扣項(xiàng)中，且抵扣的比例也提升了4個(gè)百分點(diǎn)，這使企業(yè)在稅率計(jì)算的過程中，由于可抵扣項(xiàng)目的增加，促使其應(yīng)納稅比例有所下降，進(jìn)而使企業(yè)的運(yùn)營成本降低，因此，為企業(yè)利潤率提升以及企業(yè)生命力保持具有積極作用。但由于不同企業(yè)的成本構(gòu)成、經(jīng)營方案以及發(fā)展情況有所差異，因此，并不是所有企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有所減輕，也有部分企業(yè)會(huì)存在稅收負(fù)擔(dān)增加的情況。

（二）對會(huì)計(jì)工作的影響

企業(yè)稅務(wù)計(jì)算方式的改變必然會(huì)直接影響會(huì)計(jì)工作的具體內(nèi)容，尤其是營業(yè)稅與增值稅兩者之間差異較大，因此，會(huì)計(jì)工作者在進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)處理過程中必然要進(jìn)行區(qū)分，這使企業(yè)會(huì)計(jì)工作難度有所增加。與此同時(shí)，由于“營改增”稅收政策是采用試點(diǎn)的方式進(jìn)行，因此，會(huì)造成跨試點(diǎn)與非試點(diǎn)兩地的企業(yè)合作或總公司與子公司財(cái)務(wù)處理矛盾的發(fā)生，雖然國內(nèi)的稅收政策表示企業(yè)應(yīng)按照稅點(diǎn)高的政策執(zhí)行，但也可能造成會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生出入，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行。

（三）對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響

風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，但在“營改增”條件下，企業(yè)會(huì)計(jì)工作難度的增加，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所提高，這是由于“營改增”政策的推出，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)與理解能力，能夠掌握“營改增”的內(nèi)涵以及積極意義，進(jìn)而予以實(shí)踐；如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，就會(huì)導(dǎo)致在“營改增”政策落實(shí)上問題與漏洞百出，進(jìn)而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，“營改增”試點(diǎn)過程中也為企業(yè)不正當(dāng)?shù)谋芏惻c漏稅行為提供了可能，這又進(jìn)一步增加企業(yè)運(yùn)營中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對財(cái)務(wù)信息管理的影響

“營改增”條件下增加了企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額度，這使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息較之前發(fā)生了改變，尤其是現(xiàn)金流方面的額度以及利潤率必然會(huì)有所增加，這進(jìn)一步加大了企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理的難度。另外，企業(yè)發(fā)票管理同時(shí)受到影響，“營改增”之后不僅發(fā)票限額受到影響，且發(fā)票種類也有所增加，因此，做好發(fā)票登記與管理的難度同樣增加。

五、“營改增”后企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對措施

針對營改增實(shí)施后企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)生的變化情況，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)采取以下措施有效應(yīng)對營改增的影響，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的全面提高。

（一）全面把握政策最新動(dòng)態(tài)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)形成良好的溝通

雖然營改增已經(jīng)在我國各行各業(yè)中全面實(shí)行，但是在實(shí)行過程中還會(huì)遇到一定的問題，所以國家相關(guān)部門會(huì)及時(shí)做出政策的調(diào)整?；诖?，企業(yè)實(shí)施營改增后要想保證財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和適用性，就應(yīng)該及時(shí)把握政策動(dòng)態(tài)變化，并且與稅務(wù)部門形成良好的溝通，保證可以獲取最新信息對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，為企業(yè)合法納稅以及企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供相應(yīng)的保障。

（二）對財(cái)務(wù)管理人員實(shí)施教育培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)處理能力

在實(shí)施營改增后要想保證財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)步推進(jìn)，就應(yīng)該在全面分析企業(yè)財(cái)務(wù)新變化的情況下加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證財(cái)務(wù)管理人員能夠適應(yīng)新時(shí)期營改增變化需求，對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，進(jìn)而有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的穩(wěn)定運(yùn)行。

（三）使用正確的會(huì)計(jì)處理方式，防范會(huì)計(jì)核算變化風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)施營改增后企業(yè)會(huì)計(jì)處理方式也會(huì)隨之發(fā)生一定的變化，所以應(yīng)該結(jié)合營改增的具體實(shí)施情況和實(shí)施要求對企業(yè)會(huì)計(jì)處理方式進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，保證可以與營改增的要求相適應(yīng)，同時(shí)對企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度和其他相關(guān)制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，促進(jìn)稅收改制后會(huì)計(jì)核算工作的全面落實(shí)，實(shí)現(xiàn)對營改增稅制變化后企業(yè)可能面對會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和規(guī)避。

六、結(jié)語

綜上所述，“營改增”稅務(wù)政策的推行對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了一定的影響，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目以及財(cái)務(wù)管理工作量增大，也使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)增加，為此，要關(guān)注“營改增”對于企業(yè)的各方面影響，進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃管理改革和創(chuàng)新，提升企業(yè)的稅務(wù)意識(shí)，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理和發(fā)票管理，更好地適應(yīng)我國稅務(wù)政策改革的步伐，獲得自身長遠(yuǎn)、穩(wěn)定而健康的發(fā)展。（作者單位為山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院）