企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的問題及對策

周平

摘 要：我國國內(nèi)的企業(yè)關(guān)于會計(jì)內(nèi)部控制工作存在一些漏洞，強(qiáng)化這一方面工作是比較迫切的，針對工作中存在的工作漏洞進(jìn)行細(xì)致的分析并給予了具體性的建議。旨在借助這篇文章的相關(guān)探討來為企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作注入活力，為強(qiáng)化我國企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計(jì)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

一、引言

所謂企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制，主要是借助一定的組織經(jīng)營，避免企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)展的一種手段，也成為了我國企業(yè)進(jìn)行企業(yè)管理的一個工具。當(dāng)前，我國把內(nèi)部控制研究的主要精力都放在了大型企業(yè)身上，而中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中也占主要的地位，涉及多個行業(yè)，因此，中小企業(yè)的內(nèi)部控制并沒有得到重視，有待加強(qiáng)。在我國，一部分企業(yè)管理者將經(jīng)濟(jì)效益放在首位，對會計(jì)內(nèi)部控制一點(diǎn)也不了解，更不重視，沒有在企業(yè)內(nèi)部建立有效的控制機(jī)制，他們認(rèn)為內(nèi)部控制就是管理者對下屬的一種控制，所以它們發(fā)生的業(yè)務(wù)都是由最高層做主，缺乏一個有效的內(nèi)部的控制體制，除此之外，內(nèi)部控制體系的發(fā)揮著無效效用。然而，從現(xiàn)代內(nèi)部控制的角度出發(fā)，控制工作實(shí)施涵蓋著企業(yè)內(nèi)部所有的人員。換句話說，一個企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制所控制的對象既有高層管理層，也要有最底層的一線工作人員。企業(yè)所有者并沒有意識到有效的會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)對企業(yè)發(fā)展的重要性，還是出現(xiàn)坐支現(xiàn)金、現(xiàn)金短缺等問題。如果這些問題不能得到管理者的重視，對于企業(yè)的未來發(fā)展造成不穩(wěn)定的因素。

二、加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營以及發(fā)展來說都是保護(hù)傘，對于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者來說，如果要提升對于企業(yè)控制的有效程度，獲得企業(yè)經(jīng)營的預(yù)期目標(biāo)，不單單需要借助合理的企業(yè)管理模式，更需要強(qiáng)化對于企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，有助于給予企業(yè)的日常經(jīng)營工作提供有效的借鑒以及把控。一旦企業(yè)的經(jīng)營活動在特定的階段出現(xiàn)控制不當(dāng)，企業(yè)相關(guān)部門積極采取措施能夠及時的糾正以及彌補(bǔ)，最大限度的避免企業(yè)受到不良的影響，降低對于企業(yè)的損失程度，能夠保障企業(yè)經(jīng)營活動的正常有序開展，最大限度避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。除此之外，強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制有助于保障企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性，更是提升了可靠性程度。對于企業(yè)來說，有借鑒性的會計(jì)信息是十分重要的，無論是對企業(yè)以往還是立足于當(dāng)下甚至展望未來都是十分有價值的，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以對企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行有序的監(jiān)控，更加合理的對企業(yè)職責(zé)進(jìn)行劃分，提升工作的效率以及整體效果，為企業(yè)的財務(wù)會計(jì)工作運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航?？茖W(xué)完善的內(nèi)部控制制度可使單位在財務(wù)工作中有章可循，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被真實(shí)、完整無誤地記錄下來，做到財務(wù)管理科學(xué)化，收支行為規(guī)范化，使得各級管理者對于財務(wù)狀況做到心中有數(shù)，以便于開展工作。

三、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)不牢

對于企業(yè)這一主體來說，把控外部氛圍是其會計(jì)內(nèi)部控制的重要影響要素，其關(guān)聯(lián)好壞對于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)能否順利有著關(guān)鍵影響效應(yīng)。這不僅僅涉及到企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的操守、管理理念、管理能力，還涉及到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的價值觀等等。一方面，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者由于自身的管理理念以及管理視野存在一定的限制，通常會依照個人的主觀判斷對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行直接性的控制，會將企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制制度只是在書面上的一種制度化約束，無法對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生實(shí)效，唯獨(dú)搞好生產(chǎn)與經(jīng)營才是企業(yè)生存以及發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)將更多的注意力以及精力投入到企業(yè)產(chǎn)品的開發(fā)以及銷售市場的拓展上面，對于企業(yè)內(nèi)部管理只重視開拓市場及新產(chǎn)品的研發(fā)，而對于企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制工作沒有引起足夠的重視，這也就致使企業(yè)內(nèi)部管理體制存在弱勢，盡管存在制度之表，但是沒有落實(shí)制度之實(shí)，往往只是為了應(yīng)付而做表面文章，這也就致使企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的力度不足，效果不佳。另一方面，企業(yè)內(nèi)部存在著嚴(yán)重的親戚裙帶關(guān)系，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與企業(yè)職工往往存在著親屬關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部就十分容易出現(xiàn)任人唯親的情況，甚至一些人會擅自用權(quán)利來破壞企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章管理制度，違背運(yùn)行規(guī)則。除此之外，對于大部分的中小企業(yè)經(jīng)理人來說，不能夠獨(dú)立的對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行良好的把控，無法自負(fù)盈虧，呈現(xiàn)企業(yè)虧損往往會讓企業(yè)蒙受損失，對于領(lǐng)導(dǎo)者的懲罰力度不足。

2.企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

當(dāng)前，我國一部分企業(yè)存有企業(yè)內(nèi)部控制的意識，但是在企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)方面并沒有做到位，內(nèi)部控制制度不健全，無法對企業(yè)內(nèi)部全部職能部門以及職工進(jìn)行覆蓋，更沒有結(jié)合企業(yè)的各大領(lǐng)域以及具體化的操作環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)工作的運(yùn)行相對混亂，真實(shí)性不足導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)信息失真。例如一些企業(yè)內(nèi)部常規(guī)票據(jù)分管制度不規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)工作者的牽制機(jī)制未構(gòu)建完善，甚至于一部分小型的企業(yè)都沒有設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)部門，出納崗位、會計(jì)崗位以及審核崗位全部是一個人員兼任。對于一些原始憑證，在填寫甚至取得的過程中都存在違法情況，以此進(jìn)行的一些會計(jì)分析也不具備借鑒意義，甚至企業(yè)內(nèi)部惡意偽造會計(jì)信息數(shù)據(jù)，進(jìn)行違法違規(guī)操作等。

3.企業(yè)內(nèi)部控制工作效率低

企業(yè)內(nèi)部控制工作對于企業(yè)日常運(yùn)行是一大核心工作，對于一些企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部控制工作的工作效率低下，并沒有建構(gòu)獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部控制職能部門，能夠自主的行使監(jiān)控權(quán)利。這就讓企業(yè)內(nèi)部控制工作運(yùn)行速度降低，企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果不佳，無法真正的起到監(jiān)控的效用，致使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常性的出現(xiàn)財務(wù)違規(guī)的情況。由于沒有一個獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部控制的負(fù)責(zé)人一般都是企業(yè)的財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人，這就致使企業(yè)內(nèi)部的管理者以及會計(jì)人員并不能理解企業(yè)內(nèi)部控制的真正內(nèi)涵，甚至缺乏重視，弱化了企業(yè)內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性以及嚴(yán)肅性，弱化了企業(yè)內(nèi)部控制工作成效，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管是必須的步驟。

四、解決企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在問題的對策

1.優(yōu)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

針對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，必須做到兩點(diǎn)，第一，企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部建構(gòu)內(nèi)部治理的規(guī)范機(jī)制，對于企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置要科學(xué)明確，要設(shè)置不同層級的不同職責(zé)權(quán)限，無論是決策還是執(zhí)行以及監(jiān)督方面都能夠互相的牽制，避免了過去存在著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者一言決斷的情況。第二，充分的尊重企業(yè)職工的主體地位，堅(jiān)持企業(yè)內(nèi)部的人本理念，企業(yè)需要真正的落實(shí)人才選拔工作，通過正規(guī)的選拔模式進(jìn)行有用人才的聘用，避免企業(yè)內(nèi)部擅自用權(quán)來進(jìn)行裙帶用人的情況，強(qiáng)化企業(yè)職工的培養(yǎng)，針對崗位不同設(shè)置不同的薪酬，在企業(yè)內(nèi)部行政良好的約束激勵制度，科學(xué)設(shè)置晉升規(guī)則，保障企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的規(guī)范以及嚴(yán)謹(jǐn)，有助于企業(yè)健康的發(fā)展。endprint

2.健全企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制

會計(jì)內(nèi)部機(jī)制是一個外在約束，企業(yè)內(nèi)部職位的分離要進(jìn)行系統(tǒng)的分析，內(nèi)控流程中關(guān)聯(lián)的無法相容的職務(wù)要強(qiáng)化重視，應(yīng)用職務(wù)分離措施讓不同的職位形成相互牽制，互相制約的模式。對于一些規(guī)模較小的企業(yè)，不相容職務(wù)分離更需要重視。例如，需要依照會計(jì)法律的規(guī)范，出納崗位不能夠與費(fèi)用、支出、稽核、會計(jì)檔案管理等工作關(guān)聯(lián)在一起，企業(yè)的財務(wù)章的保管人必須與法人私章保管人不一致，做到真正的完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理。

3.強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督

監(jiān)督工作是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)需要健全監(jiān)督工作機(jī)制，保障內(nèi)部控制工作的落實(shí)，嚴(yán)格內(nèi)部控制監(jiān)督的具體細(xì)節(jié)，企業(yè)需要依照自身的實(shí)際情況設(shè)置內(nèi)部的審計(jì)部門，建構(gòu)內(nèi)部控制自我評估機(jī)制，對于發(fā)現(xiàn)的漏洞要及時的進(jìn)行完善處理，并且將自我監(jiān)督與政府、社會外部監(jiān)督體系結(jié)合起來，針對監(jiān)督體系中的不完善之處要進(jìn)一步的規(guī)范以及健全，尤其是對于報送虛假性信息的行為更是要嚴(yán)格的監(jiān)管以及治理，讓外部監(jiān)督體制給企業(yè)形成壓力，內(nèi)部監(jiān)督體系給企業(yè)提供屏障，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的成效，促進(jìn)企業(yè)的正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

五、總結(jié)

企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要主體，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)復(fù)雜性強(qiáng)且長期進(jìn)行的工作項(xiàng)目，需要相關(guān)工作人員立足于工作實(shí)際，積極努力，為企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制水平提升加入動力和活力。

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