關(guān)于提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考

摘 要：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行法人治理的重要組成部分，是金融監(jiān)管體系在商業(yè)銀行內(nèi)部的延伸。近期，隨著國家將金融安全提升到治國理政高度，提出堅(jiān)決守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線，在強(qiáng)化金融監(jiān)管的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)金融機(jī)構(gòu)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，對金融機(jī)構(gòu)的公司治理結(jié)構(gòu)提出了更高的要求，讓金融機(jī)構(gòu)站在金融風(fēng)險(xiǎn)防控的第一線。本文從內(nèi)部審計(jì)職能出發(fā)，提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)有效措施。

關(guān)鍵字：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)

一、當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的形勢

銀監(jiān)會(huì)于2016年4月16日發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，通過更新內(nèi)審理念、確定內(nèi)審地位、規(guī)范內(nèi)審流程、提升審計(jì)能力等一系列措施，逐步將“以財(cái)務(wù)糾錯(cuò)為主的監(jiān)督審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙苑?wù)為主的增值審計(jì)”，最終實(shí)現(xiàn)以內(nèi)審促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升的目的，并進(jìn)一步要求銀行內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)管部門建立正式的溝通機(jī)制，促進(jìn)監(jiān)管部門與內(nèi)部審計(jì)部門形成商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控合力。

從外部監(jiān)管的角度看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作為銀行的內(nèi)部組織，較監(jiān)管更貼近風(fēng)險(xiǎn)防控的前沿，同時(shí)又具有一定的獨(dú)立性和精準(zhǔn)性，對于風(fēng)險(xiǎn)防控具有天然的優(yōu)勢。隨著金融安全地位的提升，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是防范風(fēng)險(xiǎn)的有機(jī)組成部份，應(yīng)積極主動(dòng)地參與到風(fēng)險(xiǎn)防控工作中。

從商業(yè)銀行的角度看，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長和國際金融市場的逐步開放，商業(yè)銀行在轉(zhuǎn)型發(fā)展的新形勢下競爭日趨激烈，為了增強(qiáng)在國內(nèi)外市場上的競爭力，特別是一系列創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開展都迫切需要對影響管理水平和經(jīng)營業(yè)績的一切因素進(jìn)行深入分析、客觀評價(jià)和嚴(yán)密控制。

二、提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)有效措施

1.保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的措施

（1）完善內(nèi)部審計(jì)的制度和體制的配套建設(shè)，進(jìn)一步強(qiáng)化獨(dú)立性

不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，商業(yè)銀行在建立內(nèi)部審計(jì)章程，從制度層面對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合實(shí)際，借鑒國際上各大銀行內(nèi)部審計(jì)組織模式的經(jīng)驗(yàn)，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，設(shè)立直接對銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)委員會(huì)，并建立健全基于流程管理的獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，實(shí)行垂直管理的審計(jì)體制，明確工作體系、領(lǐng)導(dǎo)體制、組織架構(gòu)、職責(zé)分工等內(nèi)容，通過實(shí)行人員編制、人事考核任免、工資費(fèi)用、業(yè)績考核和信息渠道的垂直管理等方式，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控合規(guī)。

（2）建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，豐富堅(jiān)持審計(jì)原則的內(nèi)涵

內(nèi)審的原則性是要求從事內(nèi)部審計(jì)的人員要遵照相應(yīng)的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，遵循制度、嚴(yán)守紀(jì)律、堅(jiān)持底線。在當(dāng)前對內(nèi)部審計(jì)工作提出增值要求的基礎(chǔ)上，不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員要有高度的政治修養(yǎng)和覺悟，在審計(jì)工作中做到客觀、法制、準(zhǔn)確、保密，實(shí)現(xiàn)依法依規(guī)審計(jì)，更要有大局意識(shí)和社會(huì)責(zé)任，通過內(nèi)部審計(jì)工作來促進(jìn)經(jīng)營管理的發(fā)展，促進(jìn)價(jià)值創(chuàng)造。

繼續(xù)完善各項(xiàng)審計(jì)責(zé)任約束機(jī)制，通過審計(jì)考核和審計(jì)效果后評估等方式，將堅(jiān)持原則性和創(chuàng)造價(jià)值的思想和要求，落實(shí)在責(zé)任傳導(dǎo)、責(zé)任追究機(jī)制中。強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任追究，對因違規(guī)、失職行為導(dǎo)致重大問題應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)、隱瞞重要審計(jì)信息的，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、考核及后評估機(jī)制，通過加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，修訂機(jī)構(gòu)績效考評辦法，持續(xù)優(yōu)化審計(jì)效果評價(jià)方法等方式，保證審計(jì)程序規(guī)范、審計(jì)信息準(zhǔn)確客觀，發(fā)揮激勵(lì)約束機(jī)制的作用。

（3）深度參與問題的后續(xù)處理流程，樹立內(nèi)部審計(jì)權(quán)威

對于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，在向?qū)徲?jì)對象提出明確具體的整改要求的同時(shí)，進(jìn)行相關(guān)問題的責(zé)任認(rèn)定、提出處理建議，確保問題能夠得到有效整改。通過后續(xù)的問題跟蹤審計(jì)，持續(xù)對問題整改和責(zé)任追究情況進(jìn)行監(jiān)督，樹立內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的督促問題整改作用。

2.提升內(nèi)部審計(jì)工作效率的措施

（1）搭建日常專業(yè)研究機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)水平

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類和管理事項(xiàng)，劃分審計(jì)專業(yè)領(lǐng)域，組織各個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展常態(tài)化的專業(yè)研究，包括有助于開展審計(jì)工作的審計(jì)方法、方案和以往項(xiàng)目積累的審計(jì)案例，通過專業(yè)研究及其成果的共享，為審計(jì)項(xiàng)目做好日常儲(chǔ)備，以適應(yīng)銀行業(yè)金融工具、手段、產(chǎn)品的快速更新和發(fā)展。

（2）在突出非現(xiàn)場審計(jì)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)大數(shù)據(jù)應(yīng)用，提升內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)分析處理能力

一是加強(qiáng)非現(xiàn)場技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用，擴(kuò)展審計(jì)工作的范圍。目前，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)已普遍采取了非現(xiàn)場審計(jì)相關(guān)系統(tǒng)和工具的手段，但伴隨著銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的推進(jìn)，系統(tǒng)復(fù)雜程度和業(yè)務(wù)量日益增加，非現(xiàn)場審計(jì)相關(guān)的系統(tǒng)功能應(yīng)進(jìn)一步開發(fā)和完善，將非現(xiàn)場工作拓展至審前、審中、審后各環(huán)節(jié)。包括前期審計(jì)方案階段進(jìn)行數(shù)據(jù)分析篩選疑點(diǎn)，現(xiàn)場階段進(jìn)行核查驗(yàn)證，審計(jì)報(bào)告階段數(shù)據(jù)匯總分析等，可以用非現(xiàn)場解決的問題盡量使用非現(xiàn)場相關(guān)工具，節(jié)約現(xiàn)場資源。

二是以大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。將大數(shù)據(jù)理念引入到審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施與管理中，提高數(shù)據(jù)分析的運(yùn)用頻度、應(yīng)用層次和分析效果。逐步改變傳統(tǒng)以經(jīng)驗(yàn)式分析為主的審計(jì)項(xiàng)目確定方式，運(yùn)用大數(shù)據(jù)繼續(xù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，針對風(fēng)險(xiǎn)聚集的領(lǐng)域和區(qū)域，開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)立項(xiàng)工作。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，更多地使用非現(xiàn)場和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，減少現(xiàn)場工作時(shí)間、人力成本支出，解決新形勢下審計(jì)任務(wù)和審計(jì)資源的矛盾。

3.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)能力的措施

（1）加強(qiáng)與審計(jì)對象的溝通和融入，結(jié)合實(shí)際需求開展工作

一是增加實(shí)施咨詢服務(wù)類審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)深入審計(jì)對象的經(jīng)營管理全流程中，在健全事后檢查的基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的事前分析和事中監(jiān)控，充分發(fā)揮咨詢和服務(wù)功能。在此基礎(chǔ)上，擴(kuò)展審計(jì)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍，嘗試對人力資源、新型業(yè)務(wù)、經(jīng)營效益等方面進(jìn)行咨詢類調(diào)查，提供咨詢和建議、使內(nèi)部審計(jì)更加全面地把握審計(jì)對象的經(jīng)營管理情況。endprint

二是建立并完善與審計(jì)對象的信息共享和渠道交流機(jī)制。與審計(jì)對象進(jìn)行日常的雙向交流，加強(qiáng)審計(jì)工作的計(jì)劃安排和審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)防控的聯(lián)動(dòng)，及時(shí)開展審計(jì)對象亟需了解的業(yè)務(wù)領(lǐng)域相關(guān)審計(jì)，利用非現(xiàn)場審計(jì)相關(guān)方法，協(xié)助審計(jì)對象開展業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查，排查結(jié)果也提交審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，供審計(jì)機(jī)構(gòu)了解風(fēng)險(xiǎn)情況，也對排查方法的有效性予以驗(yàn)證，實(shí)現(xiàn)雙方的合作共贏。

（2）針對性開展分析與研究，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的前瞻和建設(shè)職能

內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)轉(zhuǎn)變，從發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題向防范風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，從是否違規(guī)向是否有可能具備違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。對合規(guī)性審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要站在防范風(fēng)險(xiǎn)的高度，注重在事前全面客觀地分析、評價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況，以達(dá)到現(xiàn)場檢查在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的作用和效果。

一是開展風(fēng)險(xiǎn)特征研究，強(qiáng)化前瞻預(yù)判能力。通過多形式、多渠道地信息收集有計(jì)劃、有針對性地開展市場、行業(yè)、客戶和產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)特征研究，持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)比較突出、潛在影響較大的傾向性、苗頭性問題；持續(xù)關(guān)注以往案件高發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)集中的重點(diǎn)區(qū)域、產(chǎn)品、環(huán)節(jié)和崗位；持續(xù)關(guān)注已揭示的早期階段風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，持續(xù)跟進(jìn)，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)化解和處置情況。

二是運(yùn)用系統(tǒng)思維和整體分析，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)職能。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)逐步由監(jiān)督導(dǎo)向型轉(zhuǎn)為增值導(dǎo)向型，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)要從揭示風(fēng)險(xiǎn)入手，服務(wù)發(fā)展落腳，站在更高的層次審視審計(jì)對象的經(jīng)營管理。注重運(yùn)用系統(tǒng)整體和發(fā)展變化的視角，從如何加強(qiáng)管理、完善制度、有效把握風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，將點(diǎn)上的問題、個(gè)性化的問題進(jìn)行串連分析，上升到面上的問題、管理上的問題，透過問題表象分析背后的深層次原因，挖掘體制、機(jī)制、流程、控制方面的缺陷，解決管理層面和普遍性的問題。

三、結(jié)束語

隨著當(dāng)前經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜多變，商業(yè)銀行正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，需要內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在銀行的內(nèi)部治理活動(dòng)中發(fā)揮越來越重要的作用。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過完善相關(guān)制度體系建設(shè)，優(yōu)化問題督促整改流程，開展日常研究，加強(qiáng)利用非現(xiàn)場和大數(shù)據(jù)技術(shù)，融入其經(jīng)營管理等方面，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、效率和服務(wù)經(jīng)營管理的能力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]陸靜，王漪碧，王捷.貸款利率市場化對商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的影響--基于盈利模式與信貸過度增長視角的實(shí)證分析[J].國際金融研究，2014 ，（06）：50-59.

[2]朱孟楠，侯哲.中國商業(yè)銀行資金錯(cuò)配問題研究--基于“錢荒”背景下的思考[J].國際金融研究，2014，（04）：62-69.

作者簡介：蔡志法（1968.07- ），男，蒙古族，內(nèi)蒙古自治區(qū)人，碩士學(xué)歷，中國建設(shè)銀行中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：銀行管理endprint