電力企業(yè)所得稅的稅收籌劃

◎劉青

電力企業(yè)所得稅的稅收籌劃

◎劉青

長期以來，我國電力行業(yè)處于壟斷經(jīng)營模式，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，這種模式的頹勢逐漸顯現(xiàn)出來。國家采取了資本開放政策，電力行業(yè)也逐漸向著競爭經(jīng)營模式發(fā)展。合理的稅收籌劃，能夠降低企業(yè)稅收成本，提升電力企業(yè)的競爭力，對電力企業(yè)發(fā)展具有積極的意義。本文首先分析稅收籌劃的特點，然后探討電力企業(yè)所得所稅收籌劃的基本思路，并提出具體的策略，望采納。

企業(yè)所得稅作為我國主要稅收之一，是企業(yè)納稅與發(fā)展重要的基礎(chǔ)。電力企業(yè)具有一定的特殊性，但在稅收方面卻沒有優(yōu)勢，相反還會給電力企業(yè)帶來一定的負(fù)擔(dān)。稅收籌劃作為一種合法的稅收對策，能夠促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。基于此，加強對電力企業(yè)所得稅稅收籌劃的研究具有十分現(xiàn)實的意義。

稅收籌劃特點

稅收籌劃指的是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過投資、理財、經(jīng)營等多種方式的籌劃，利用相關(guān)的優(yōu)惠政策等，發(fā)揮我國稅法作用，幫助企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

稅收籌劃具有三個方面的特點：第一，合法性特點。合法性是稅收籌劃最基本特點，同時也是稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等行為的重要區(qū)別；第二，計劃性。稅收籌劃必須從企業(yè)項目實施前開始，根據(jù)企業(yè)實際的情況，進(jìn)行合理的稅收籌劃計劃，貫徹在各個環(huán)節(jié)中，提高前瞻性；第二，目的性。具體指的是納稅人應(yīng)該獲得的稅收利益目的。

電力企業(yè)所得稅稅收籌劃基本思路

轉(zhuǎn)化思路。盡管我國稅法是固定的，但實施稅法的人卻是靈活的。納稅人能夠在稅法的基礎(chǔ)上，對稅收方案進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)化。通過有效的稅收籌劃方案，轉(zhuǎn)化思路，提升企業(yè)的競爭力。具體來說，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)期間轉(zhuǎn)化與業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)化。對業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)化，主要是對可能涉及到業(yè)務(wù)稅種、業(yè)務(wù)收入實施有效的轉(zhuǎn)化；而業(yè)務(wù)期間轉(zhuǎn)化則主要將一種業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為另一種業(yè)務(wù)，實現(xiàn)節(jié)約稅收的效果。這種轉(zhuǎn)化模式并不違反相關(guān)的法律，是在稅法允許范圍內(nèi)實現(xiàn)轉(zhuǎn)化，不同業(yè)務(wù)對應(yīng)的優(yōu)惠政策也不盡相同，通過合理的設(shè)計，則能夠發(fā)揮其更大的效益。

合理利用稅收政策中的優(yōu)惠政策。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，電力企業(yè)步入市場時間尚短，起步較晚，但起點相對較高，國家稅務(wù)部針對電力企業(yè)的稅收政策不斷增多。所以，電力企業(yè)能夠根據(jù)自身稅務(wù)特點，通過有效的稅收籌劃解決稅收難題，有效地利用對企業(yè)發(fā)展有利的優(yōu)惠政策，將電力企業(yè)的特點、行業(yè)優(yōu)勢與優(yōu)惠政策結(jié)合起來，通過合理的稅收籌劃，減少稅收，降低企業(yè)的整體成本，提升企業(yè)在行業(yè)發(fā)展中的競爭力，為其創(chuàng)造一個良好的生存環(huán)境。例如，我國公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中，很多電力項目都符合相關(guān)的規(guī)定，能夠享受第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，1～3年免征所得稅、4～6年半征所得稅的優(yōu)惠。

加強電力企業(yè)各個部門之間的聯(lián)系。電力企業(yè)包括了多個部門，只有保證各個部門之間能夠協(xié)調(diào)、溝通，才能發(fā)揮企業(yè)統(tǒng)籌的優(yōu)勢，提升稅收籌劃的效果，避免浪費，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。特別是電力企業(yè)財務(wù)部門，更需要對相關(guān)稅收政策進(jìn)行詳細(xì)的了解，提前做好籌劃準(zhǔn)備工作，對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估，提升工作的針對性，消除財政上不合理問題，合理選擇采購方案等。尤其是在企業(yè)設(shè)備采購過程中，根據(jù)企業(yè)實際需求，選擇能夠享受政策優(yōu)惠的設(shè)備，從而降低企業(yè)的稅收。財務(wù)部門將設(shè)備采購中的合同、發(fā)票等進(jìn)行收集整理，做好與稅務(wù)部門的溝通，將相關(guān)材料進(jìn)行申報，享受合法優(yōu)惠政策帶來的優(yōu)惠。

積極尋找稅務(wù)機關(guān)的支持與幫助。國家稅務(wù)機關(guān)作為執(zhí)法者，能夠根據(jù)我國稅法條例，依據(jù)自身對政策的判斷，評判能否給予企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策。因此，電力企業(yè)必須增強主動性，積極尋找稅法機關(guān)的支持與幫助，與稅務(wù)機關(guān)建立良好的關(guān)系。針對企業(yè)中拿捏不準(zhǔn)確的涉及稅務(wù)問題，主動的與稅務(wù)工作人員溝通，在前期就形成共識，避免后期由于自身因素導(dǎo)致企業(yè)無法享受優(yōu)惠政策。同時，若企業(yè)與稅務(wù)部門存在爭議，應(yīng)該積極的尋找專業(yè)人員進(jìn)行解答，同時準(zhǔn)備好相關(guān)的材料，真誠地邀請稅務(wù)工作人員蒞臨現(xiàn)場指導(dǎo)。對于不明確的涉稅問題處理，應(yīng)該將其上報給稅務(wù)部門，只有得到審批后才能使用優(yōu)惠政策，保證稅收籌劃工作的順利實施。

電力企業(yè)所得稅稅收籌劃具體策略

做好設(shè)備維修環(huán)節(jié)工作。設(shè)備維修是電力企業(yè)運營中重要的工作環(huán)節(jié)，由于電力企業(yè)設(shè)備運營存在不間斷的特點，對設(shè)備的磨損較為廣泛，需要對電力設(shè)備進(jìn)行全方位的維修、保養(yǎng)。針對我國相關(guān)的稅法規(guī)定，電力企業(yè)生產(chǎn)線維修費用能夠在發(fā)生當(dāng)前，直接按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

生產(chǎn)線技術(shù)改造方面。電力企業(yè)生產(chǎn)線技術(shù)改造方面，應(yīng)該在稅法規(guī)定下進(jìn)行。一方面，若技術(shù)改造修理費用達(dá)到了原來固定資產(chǎn)的一半以上，或者是技術(shù)改造后資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)使用壽命延長了兩年以上，可以將技術(shù)改造成本支出劃為良性支出。企業(yè)可以將這一部分的固定資產(chǎn)增加價值，或作為遞延費用，在5年或5年以上內(nèi)進(jìn)行攤銷。通過這種方式，能夠減輕企業(yè)在當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前抵扣額?？梢哉f，無論是設(shè)備維修，還是技術(shù)改造，在最終目的與結(jié)果相同的條件下，通過有效的稅收籌劃工作，能夠幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本，減少成本支出，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升提供保障。

通過上述分析可知，在我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)過程中，社會各行各業(yè)對電能的需求量不斷增多，給電力企業(yè)發(fā)展提供了巨大的機遇。另外，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，加上我國電力行業(yè)發(fā)展的逐漸開放性政策，讓電力企業(yè)之間的競爭力不斷增加。通過合理的稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本，避免浪費，在稅法允許范圍內(nèi)幫助企業(yè)節(jié)約成本，提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位：武漢華源電力集團(tuán)有限公司）