營改增對物流業(yè)稅負(fù)的影響與對策

◎戚杰

營改增對物流業(yè)稅負(fù)的影響與對策

◎戚杰

隨著互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，近幾年物流行業(yè)作為一種新興產(chǎn)業(yè)在我國市場中迅速發(fā)展起來，并極大的促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。而隨著營改增政策的實(shí)施，給物流行業(yè)帶來了一定的影響，特別是中小型物流企業(yè)，其正常的運(yùn)營受到了極大的沖擊。本文從營改增對物流稅負(fù)的正面影響和負(fù)面影響進(jìn)行分析，探討了造成物流業(yè)稅負(fù)增加的原因，并提出了營改增后物流業(yè)應(yīng)采取那些對策。希望通過本文的論述，能夠?yàn)槲锪鳂I(yè)減緩營改增后產(chǎn)生的壓力，進(jìn)一步促進(jìn)物流行業(yè)的發(fā)展。

物流行業(yè)屬于一種復(fù)合型現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)業(yè)鏈上包括運(yùn)輸業(yè)、倉儲業(yè)、信息業(yè)等多種類型的產(chǎn)業(yè)。隨著近幾年經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，物流行業(yè)的結(jié)構(gòu)體系愈加成熟，物流行業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，我國物流行業(yè)的發(fā)展趨勢比較平穩(wěn)，社會需求逐漸增加，但物流成本卻也在不斷地提高。而在營改增的政策實(shí)施后，雖然很多行業(yè)的企業(yè)降低了稅負(fù)，但物流企業(yè)的稅負(fù)卻不降反升，這一情況不符合營改增的最終目標(biāo)。因此，本文對營改增后，對物流業(yè)稅負(fù)的影響和政策的相關(guān)方面進(jìn)行了分析。

營改增對物流業(yè)稅負(fù)的影響

營改增對物流業(yè)稅負(fù)的影響主要有兩個方面：（1）正面影響：營改增政策實(shí)施后，物流企業(yè)在納稅過程中避免了重復(fù)納稅的情況，促進(jìn)了物流企業(yè)向著專業(yè)化的方向發(fā)展?，F(xiàn)如今，物流行業(yè)發(fā)展的主要方面就是第三方物流的快速發(fā)展，其最突出的特點(diǎn)就是多次的稅負(fù)交易，重復(fù)征稅的現(xiàn)象較多。而隨著營業(yè)稅改增值稅政策的實(shí)施，減輕了企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)了企業(yè)的競爭力。（2）負(fù)面影響：營改增后，對物流企業(yè)的影響最明顯的就是使物流行業(yè)的市場份額減少。由于物流企業(yè)為了達(dá)到減稅的目的，取消了一些中間環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷減少，使企業(yè)的市場份額漸漸縮減。

營改增后物流業(yè)稅負(fù)增加的原因

營改增后，物流業(yè)稅負(fù)增加的原因主要有以下兩個方面：（1）營改增政策實(shí)施后，物流企業(yè)應(yīng)繳的原本 的營業(yè)稅稅率，改革后調(diào)整為增值稅稅率，物流輔助服務(wù)的增值稅稅率調(diào)整為 。而我國物流企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，主要是由運(yùn)輸服務(wù)構(gòu)成，其他服務(wù)業(yè)務(wù)所占的比例較小，結(jié)構(gòu)整體較為單一，缺少可以進(jìn)行抵扣的服務(wù)項(xiàng)目，從而導(dǎo)致稅率增加。（2）在物流企業(yè)的服務(wù)項(xiàng)目中，主要包括交通運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)兩類應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，其稅率分別為 和 。隨著物流行業(yè)的快速發(fā)展，很多大型物流企業(yè)都建立的一站式的服務(wù)體系，對物流過程的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行整合，改變了原來物流過程的運(yùn)作方式。但是，由于物流企業(yè)的各項(xiàng)物流業(yè)務(wù)之間都以一定的聯(lián)系，相互影響，使增值稅鏈條比較分散。

營改增后物流業(yè)應(yīng)采取的對策

認(rèn)真分析政府相關(guān)政策法規(guī)減小其負(fù)面影響。隨著營改增政策的實(shí)施，物流企業(yè)應(yīng)對這一時期的相關(guān)工作內(nèi)容有一個正確的認(rèn)識，對該政策實(shí)施后發(fā)生改變的工作內(nèi)容和工作方式給予充分的理解和支持。營改增政策實(shí)施后，物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際財(cái)政狀況，結(jié)合增加的稅負(fù)情況，向當(dāng)?shù)氐恼块T提交材料數(shù)據(jù)，獲得相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)貼。但是，政府的財(cái)政補(bǔ)貼并不是永久的，企業(yè)應(yīng)站在長遠(yuǎn)發(fā)展的角度上，結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的對策。物流企業(yè)可以通過引進(jìn)增值稅差額稅等方式，降低企業(yè)應(yīng)交的稅負(fù)，從而合理的規(guī)避營改增造成的負(fù)面影響。

完善會計(jì)工作的相關(guān)制度和流程。營改增政策是時候偶，物流企業(yè)工作的需求量將會大幅增加，稅費(fèi)核算的精準(zhǔn)度也會提高，這一變化將會對財(cái)務(wù)人員的工作要求提出更高的標(biāo)準(zhǔn)。因此，物流企業(yè)應(yīng)積極組織，對財(cái)務(wù)人員展開培訓(xùn)教育，使財(cái)務(wù)人員掌握營改增后財(cái)務(wù)工作的相關(guān)技能，并提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時，隨著營改增政策的實(shí)施，物流企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度以及財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)都會受到一定的影響。針對這種情況，物流企業(yè)應(yīng)及時修改財(cái)務(wù)工作的相關(guān)制度和財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，完善會計(jì)工作的工作流程，包括發(fā)票的填開、使用、驗(yàn)證以及核銷等工作環(huán)節(jié)，使其符合增值稅的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

積極爭取過渡性財(cái)政補(bǔ)貼。營改增政策實(shí)施后，物流企業(yè)面臨最艱巨的困難就是企業(yè)本身的稅負(fù)沒有降低，反而出現(xiàn)增加的趨勢。物流企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)，如果在營改增后，企業(yè)的稅負(fù)增加，就應(yīng)及時到政府的相關(guān)部門申請財(cái)政補(bǔ)貼，從而減小稅負(fù)增加帶來的負(fù)面作用。值得一提的是，過渡性財(cái)政扶持應(yīng)由企業(yè)向政府的相關(guān)部門提出，并提交企業(yè)稅負(fù)增加的相關(guān)資料，資料必須真實(shí)，再經(jīng)由相關(guān)部門審核查實(shí)后，方可得到財(cái)政補(bǔ)貼。企業(yè)采用這種方式的基礎(chǔ)，是其必須在稅制轉(zhuǎn)變這一特定的歷史時期，企業(yè)并不能無限期的享有政府的財(cái)政補(bǔ)貼。所以說，企業(yè)在申請財(cái)政補(bǔ)貼的同時，更要從企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況著手，對企業(yè)自身作出一定的調(diào)整，從而適應(yīng)營改增造成的后果。

加強(qiáng)政府對企業(yè)的扶持工作。交通運(yùn)輸業(yè)是我國政府提出發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重點(diǎn)領(lǐng)域，而物流業(yè)又是政府提出的交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的優(yōu)先行業(yè)。因此，政府部門應(yīng)從政策的層面上，給予物流企業(yè)一定的支持，通過合理增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的方式，降低物流企業(yè)成本較高的花費(fèi)項(xiàng)目，例如車輛行駛過程中產(chǎn)生的過路費(fèi)、過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及房屋租金等費(fèi)用。同時，對于企業(yè)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的比較固定，又很難取得增值稅專用發(fā)票的費(fèi)用支出項(xiàng)目，可以按照物流行業(yè)的最低預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，減小比例，將其支出劃入減計(jì)收入的范疇進(jìn)行處理，并以此完成銷項(xiàng)稅額的核算。

總之，營改增對我國物流行業(yè)的發(fā)展有促進(jìn)的作用，但在短時間之內(nèi)，其正面作用難以彰顯出來，為了使物流業(yè)更快地適應(yīng)這一政策的改革，物流企業(yè)必須改變傳統(tǒng)的稅負(fù)理念，明確增值稅的相關(guān)核算方法，積極爭取過渡性財(cái)政補(bǔ)貼，在政府相關(guān)部門的幫助下，減小營改增給物流業(yè)帶來的負(fù)面影響。物流業(yè)是與國民生活、工作息息相關(guān)的重要行業(yè)，是保障國民經(jīng)濟(jì)增長的重要部分，隨著營改增政策的實(shí)施，希望物流企業(yè)能夠在適應(yīng)這一政策的同時，尋求更高的發(fā)展空間，使我國的物流行業(yè)能夠不斷地發(fā)展與進(jìn)步。

（作者單位：煙臺洲達(dá)國際貨運(yùn)代理有限公司）