企業(yè)稅收籌劃風險及其防范的探討

文/董惠賢，中國石油寧夏銷售公司

企業(yè)稅收籌劃風險及其防范的探討

文/董惠賢，中國石油寧夏銷售公司

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收籌劃的相關(guān)問題也引起了廣泛的關(guān)注和重視。企業(yè)的稅收籌劃作為企業(yè)的前期策劃活動，對市場未來的走向趨勢和企業(yè)自身的發(fā)展動向都存在著不確定性，因而必然存在著一定的風險。而企業(yè)稅收籌劃存在的風險性又會給企業(yè)的自身經(jīng)營管理帶來不確定性。本文就企業(yè)稅收籌劃過程中存在的風險進行了分析，并提出了具體的防范解決措施，以期降低企業(yè)稅收籌劃風險。

稅收籌劃；風險；防范措施

1 稅收籌劃存在的風險

1.1 對稅收籌劃認識不到位引起的風險

中小企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模、流動資金、人員素質(zhì)、融資渠道等方面和跨國公司及大型公司存在著巨大差距，而開展納稅籌劃則需要具備良好的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)的負責人和相關(guān)人員對納稅籌劃認識不到位，覺得能不繳稅就不繳稅，或者不應(yīng)該少繳的稅也千方百計去少繳稅，納稅籌劃只是為了鉆空子，找關(guān)系，再加上企業(yè)的管理水平偏低、會計核算不規(guī)范，企業(yè)涉稅誠信度不夠，所謂的稅收籌劃風險性極強。稅收籌劃的過程應(yīng)該貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，它與偷稅、漏稅有著本質(zhì)上的不同。如果納稅人只是針對某一優(yōu)惠政策一味去達到稅法規(guī)定的條件要求，而不去思考企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略，一葉障目，就會造成弊大于利，實際損害了企業(yè)利益。

1.2 專業(yè)崗位人員業(yè)務(wù)素質(zhì)引起的風險

對于中小企業(yè)來說，找專業(yè)的稅收籌劃人員成本太高，往往都是企業(yè)的財務(wù)人員充作稅收籌劃的主力軍，財務(wù)人員不但要掌握財務(wù)方面的專業(yè)知識，要對企業(yè)經(jīng)營狀況全面了解，還要把握好企業(yè)的經(jīng)營思路，進行稅收籌劃的同時，還要不斷學習稅務(wù)方面的相關(guān)專業(yè)知識，了解最新的稅收政策對企業(yè)的影響，對于財務(wù)人員來說也是一種綜合素質(zhì)的挑戰(zhàn)。

1.3 稅收政策變化較快引起的風險

隨著國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，我國的稅制改革和稅收征管也在不斷完善，在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，稅收政策必須要及時做出相應(yīng)的變更，相當部分的稅收法規(guī)還要進行全面的統(tǒng)籌，稅收政策的不定期和短期時效性必然存在，有些稅收法規(guī)或稅收優(yōu)惠變化過快，甚至朝令夕改，納稅人做不到及時準確掌握。而納稅籌劃從項目的選擇到最終的執(zhí)行往往都需要一定周期，如果在此期間稅務(wù)政策發(fā)生了變化，就有可能導(dǎo)致與原來的初衷背離。

1.4 稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范、不作為引起的風險

納稅籌劃本身是合法的，也符合稅法立法意圖，但是企業(yè)納稅籌劃是從自身利益出發(fā)，稅法是強制課征的，立場不同看問題的方法角度就不同，只要是稅法未明確的行為或認定，就給稅務(wù)執(zhí)行機關(guān)留下了執(zhí)行上的操作空間，是否合法全看稅務(wù)執(zhí)行機關(guān)的確認。如果稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)不高或政策執(zhí)法偏差就會使稅收籌劃成為一紙空談。

2 稅收籌劃的風險防范對策

2.1 做好會計核算基礎(chǔ)工作，正確認識稅收籌劃

稅收籌劃其實也是企業(yè)的一項“理財活動”，首先是企業(yè)的經(jīng)營管理決策層要有高度認識，要樹立依法納稅的觀念，其次是納稅籌劃人員自身專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)的不斷提高。我們知道，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績絕不會依賴于稅收籌劃，商品質(zhì)量、價格、市場因素、經(jīng)營水平才是決定利潤的關(guān)鍵因素，稅務(wù)機關(guān)納稅檢查的主要依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄，企業(yè)應(yīng)按照國家的法律法規(guī)設(shè)立健全的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表等數(shù)據(jù)資料，同時保證會計信息的真實性、準確性、合法性，做好會計記錄的整理和會計核算等基礎(chǔ)工作，提高風險防范意識，才是企業(yè)進行稅收籌劃的前提。

2.2 密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢，及時調(diào)整稅收籌劃

我國的稅收法規(guī)繁多，隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，一些舊政策不可避免的被取消或改變，同時因為環(huán)境需要，一些稅收政策帶有很大的時效性，而政策改變或者不符合時效就會引起稅收籌劃方案的不確定性，增加了稅收籌劃的風險。企業(yè)在進行稅收籌劃時必須要考慮籌劃方案的風險，然后再做出決策。建議企業(yè)建立一套適合自己的稅收籌劃信息系統(tǒng)，可以利用互聯(lián)網(wǎng)、報刊媒體、納稅籌劃合作機構(gòu)等方式收集和整理與企業(yè)相關(guān)的稅收政策及其變動情況，做到及時掌握政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響程度，從而及時判斷企業(yè)的納稅籌劃方案是否需要調(diào)整，以確保企業(yè)的納稅籌劃在國家的稅收法律范圍內(nèi)進行。

2.3 營造良好的稅企關(guān)系

企業(yè)少繳稅國家少稅收，企業(yè)多繳稅國家多稅收，國家既要保證國家的基本利益不受損害，也要制定適合納稅人的稅收法律法規(guī)，說到底這一博弈過程的主動權(quán)始終掌握在立法者手中，企業(yè)的納稅籌劃要想成功，是和當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的支持離不開的，稅收籌劃行為是否合法必須由稅務(wù)機關(guān)來確認，而我國稅法法規(guī)對具體的稅收事項常留有一定的彈性幅度區(qū)間，稅務(wù)部門在執(zhí)法中根據(jù)本地實際情況具有一定的“自由量裁權(quán)”，企業(yè)的財務(wù)人員或稅收籌劃人員對此很難準確把握，同時稅務(wù)機關(guān)在確認稅收的過程中，不可避免的存在著稅務(wù)執(zhí)法偏差。因為稅務(wù)機關(guān)往往是第一時間知道國家的稅收法律法規(guī)的變革及變革方向的部門，所以稅務(wù)專管人員也是最早知悉并學習新法規(guī)的人，企業(yè)經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系，及時溝通，最大幅度的防范企業(yè)的稅務(wù)籌劃風險。

2.4 貫徹成本效益原則，實現(xiàn)稅收籌劃目標

企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必然會有相應(yīng)的稅收籌劃成本支出，只有成本小于收益時，這項稅收籌劃方案才可以被接受，但并不僅止步于此，我們還要考慮企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標，要考慮該方案是否符合企業(yè)的總體經(jīng)營思路。我們要降低的是企業(yè)的整體稅負，而不是單一稅種，尤其當這單一稅種的降低引起企業(yè)其他成本的提高時尤為不可取，更不能殺雞取卵，為了適應(yīng)某項稅收優(yōu)惠政策而放棄企業(yè)的一些經(jīng)營優(yōu)勢，我們需要追求的是企業(yè)整體利益最大化下的稅收負擔最小，只有遵循了成本效益原則，才能最終保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。

3 結(jié)束語

企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要建立健全良好的防護措施，降低稅收籌劃風險，這就要求企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營條件，分析稅收籌劃的風險產(chǎn)生的原因，牢固樹立稅收籌劃的風險防治意識，加強稅收籌劃方案隊伍的建設(shè)。不斷推進稅收籌劃既是企業(yè)的稅收意識、風險防治意識不斷增強的表現(xiàn)，也是企業(yè)不斷做大做強、走向成熟、走向理性的重要標志。

[1]劉琪：淺析稅收籌劃風險及其防范與控制[J].財政監(jiān)督，2015（14）：45.

[2]陳清賢：淺談企業(yè)稅收籌劃風險防范[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2016（3）：98.