淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題與對(duì)策

文/李洪濤，國(guó)網(wǎng)周口供電公司

淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題與對(duì)策

文/李洪濤，國(guó)網(wǎng)周口供電公司

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理方式的變革，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也在逐步進(jìn)行改革和加強(qiáng)。況且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，只有健全的管理體制和高效的管理工作才能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的發(fā)展。當(dāng)然就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制而言，它已經(jīng)成為了判定和衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理水平是否真正做到了與時(shí)俱進(jìn)。從企業(yè)內(nèi)部管理和運(yùn)轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)和節(jié)奏來看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本就是其核心的控制制度，所以作為一項(xiàng)重要的管理內(nèi)容，它不僅會(huì)影響到企業(yè)得財(cái)務(wù)和財(cái)產(chǎn)安全，同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪行為的監(jiān)督和打擊還有一定的輔助性作用。因而在本文當(dāng)中我便會(huì)對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行具體的說明。

企業(yè)內(nèi)部；會(huì)計(jì)控制；問題；對(duì)策

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和流通的過程當(dāng)中，企業(yè)已經(jīng)成為了社會(huì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一個(gè)組成部分。正是在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變革的時(shí)代當(dāng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作就已經(jīng)融入到了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中。在現(xiàn)代社會(huì)和企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本就是為了提高其經(jīng)營(yíng)效率而需要確保會(huì)計(jì)資料具有一定的準(zhǔn)確性和可靠性，這種方式不僅是對(duì)于國(guó)家政策的貫徹，同時(shí)還是有效提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。況且在快節(jié)奏的社會(huì)發(fā)展當(dāng)中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康有序會(huì)直接影響到資金流轉(zhuǎn)速度和效益，因而建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理的系統(tǒng)也就成為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部治理和發(fā)展的重要因素。但是就目前的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來看仍舊存在一些問題，因而只有對(duì)其問題進(jìn)行具體分析并加強(qiáng)控制管理手段，這樣才能夠通過企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來提高企業(yè)發(fā)展的效益。

1 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

1.1 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中監(jiān)管和投入欠缺

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制而言，領(lǐng)導(dǎo)人員和決策者的管理理念和重視程度會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展方向。但是就目前企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員的態(tài)度來看，許多決策者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并沒有足夠的重視，因而也就導(dǎo)致對(duì)此方面的投入力度不能夠滿足企業(yè)管理和發(fā)展的實(shí)際需求，在這種人力、物力和財(cái)力投入都不能夠滿足控制需求的情況下，其控制工作的成效也就可想而知。當(dāng)然還有一些財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于會(huì)計(jì)控制的意識(shí)本就很淡薄，這也就影響了他們?cè)诠ぷ鳟?dāng)中的積極性和創(chuàng)新思維的發(fā)展。由于部分領(lǐng)導(dǎo)人員和工作者意識(shí)的不足，在國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行審查和監(jiān)管的時(shí)候，有一部分企業(yè)甚至是外聘一些會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)來完成此項(xiàng)工作，在這種既沒有正確理念又沒有專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管控當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度也處于一種荒廢或者是并未建立的狀態(tài)當(dāng)中。

1.2 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全

在所有的機(jī)構(gòu)和管理體制當(dāng)中，制約和監(jiān)管是促進(jìn)管理體系發(fā)展和企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的一個(gè)重要平臺(tái)和機(jī)制。而科學(xué)完善的法人治理機(jī)制本就是促進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的一種監(jiān)督制度，但是由于我國(guó)此項(xiàng)機(jī)制發(fā)展還不夠健全和完善，因而也就使得許多企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系都存在有一定的漏洞。從現(xiàn)代企業(yè)管理和職位設(shè)置來看，董事會(huì)和董事長(zhǎng)與總經(jīng)理和經(jīng)理之間是一種監(jiān)督和被監(jiān)督的關(guān)系，但是從企業(yè)的實(shí)際情況來看，由于各種各樣的原因許多企業(yè)當(dāng)中都是一身兼二任，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的職務(wù)有時(shí)候往往由同一人擔(dān)任。在這種管理方式和體系之下，企業(yè)內(nèi)部本應(yīng)該存在和發(fā)揮作用的相互約束和監(jiān)管的崗位機(jī)制也就喪失了其本該具有的控制作用。在這種企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全的情況下，其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的實(shí)際效果和發(fā)展前景也就可想而知，因而也就不能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中立足。

1.3 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程不完整，落實(shí)不到位

在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)和管理當(dāng)中，其內(nèi)部的預(yù)算方案和執(zhí)行管理本就是緊密聯(lián)系的兩個(gè)部分，但是在實(shí)際控制過程當(dāng)中由于這兩者之間存在斷裂和脫節(jié)的問題，因而不僅導(dǎo)致了其審批和執(zhí)行記錄之間出現(xiàn)不明確的問題，同時(shí)還造成了信息不能夠得到及時(shí)的反饋，從而導(dǎo)致其控制流程脫離實(shí)際情況。而且從企業(yè)發(fā)展和成長(zhǎng)的階段來看，在起步和中小型階段的時(shí)候許多企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理并沒有足夠的重視，在單純強(qiáng)調(diào)和追求自身利益最大化的過程當(dāng)中造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位存在空缺。在這種崗位空缺以及權(quán)責(zé)制度不明確的情況之下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也就不能夠真正落實(shí)到位。而在企業(yè)進(jìn)入大中型發(fā)展階段的時(shí)候則更多是通過數(shù)據(jù)來作為考核標(biāo)準(zhǔn)，在這種單一化的衡量標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)中更是由于職責(zé)不明而影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)際效果。

2 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的解決對(duì)策

2.1 建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

從管理學(xué)的角度來看，有效的管理制度煥機(jī)制能夠從根本上對(duì)企業(yè)活動(dòng)起到促進(jìn)的作用。但是這種制度的制定和實(shí)行卻應(yīng)該以管理者和工作者自身的理念轉(zhuǎn)變著手，這樣才能夠步步深入推動(dòng)會(huì)計(jì)控制工作的有效進(jìn)行。首先就是需要對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系和制度進(jìn)行健全，并通過產(chǎn)權(quán)制度的完善和改革來推動(dòng)體系的科學(xué)化和規(guī)范化。當(dāng)然對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，領(lǐng)導(dǎo)者和決策者就應(yīng)當(dāng)將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作作為其中的重點(diǎn)，在制度完善和理念重視的基礎(chǔ)上進(jìn)行工作才能夠真正通過會(huì)計(jì)控制工作來推動(dòng)企業(yè)的管理和發(fā)展。所以在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建立和健全的時(shí)候就需要提高管理者對(duì)于控制工作的重視，通過從上而下理念的重視來真正推動(dòng)會(huì)計(jì)控制成為企業(yè)員工的自覺性行為，這樣才能夠真正做到權(quán)責(zé)明確，更好的推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的進(jìn)行。

2.2 規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部控制基地

由于企業(yè)發(fā)展涉及到多種問題，因而在進(jìn)行管理的時(shí)候就需要對(duì)其問題進(jìn)行整合并在此基礎(chǔ)上對(duì)正確決策進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)。從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制情況來看，預(yù)算管理是其中一個(gè)基礎(chǔ)性的內(nèi)容，因而在對(duì)其進(jìn)行管理的時(shí)候就更加需要嚴(yán)格執(zhí)行和監(jiān)管。企業(yè)管理者需要立足于企業(yè)發(fā)展情況，通過獨(dú)立性外部董事的建立來監(jiān)督和約束內(nèi)部工作者，這樣不僅能夠起到一種有效監(jiān)督的作用，同時(shí)還能夠更加有效的維護(hù)企業(yè)利益。因而在進(jìn)行法人治理結(jié)構(gòu)規(guī)范化管理的時(shí)候就需要對(duì)其內(nèi)部的控制基礎(chǔ)進(jìn)行完善，通過這種內(nèi)外兼修的方式才能夠更好的推動(dòng)管理的科學(xué)化發(fā)展。

2.3 提高會(huì)計(jì)控制工作的人員素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作主要是通過人來完成的，因而就需要對(duì)工作者的整體素質(zhì)進(jìn)行培訓(xùn)和提升。因而企業(yè)就可以開展定期培訓(xùn)工作，對(duì)員工的職業(yè)道德和專業(yè)水平進(jìn)行培訓(xùn)和考核。通過這種方式不僅能夠培養(yǎng)員工們的職業(yè)道德和專業(yè)水平，同時(shí)還能夠讓他們養(yǎng)成一種與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展理念。當(dāng)然由于對(duì)人才的培養(yǎng)不是一蹴而就的，因而企業(yè)在進(jìn)行招聘和管理的時(shí)候還可以引入人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，在這種機(jī)制的促進(jìn)之下不僅能夠提高工作者的積極性和主動(dòng)性，同時(shí)還能夠通過一定的獎(jiǎng)懲制度來推動(dòng)會(huì)計(jì)控制工作的高效進(jìn)行。因而企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的時(shí)候不但需要從制度和體系建設(shè)入手，同時(shí)還需要在員工之間建立一種競(jìng)爭(zhēng)合作以及不斷學(xué)習(xí)和更新知識(shí)體系的模式，這樣才能夠更好的提高企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

3 小結(jié)

本文是基于我對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)知識(shí)的了解展開的，在文章當(dāng)中首先從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中監(jiān)管和投入欠缺；企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程不完整，落實(shí)不到位這三個(gè)方面說明了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題。之后則又從建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系；規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部控制基地和提高會(huì)計(jì)控制工作的人員素質(zhì)這三個(gè)角度論述了相應(yīng)的對(duì)策。然而宥于個(gè)人知識(shí)水平的限制，在文章當(dāng)中我并未能夠就相關(guān)問題進(jìn)行全面詳盡的闡釋，僅希望能夠起到一些拋磚引玉的作用。

[1]喬仁紅.淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及具體對(duì)策[J].財(cái)會(huì)探析,2014（08）.

[2]王仁君，畢雁.對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理創(chuàng)新的研究[J].神州,2012（12）：237.