應收賬款的管理與控制

文/張艷華，天津農(nóng)學院

應收賬款的管理與控制

文/張艷華，天津農(nóng)學院

商業(yè)信用作為提高公司效益和增強企業(yè)競爭能力的重要提升工具，在現(xiàn)代經(jīng)濟中發(fā)揮著重要的作用。應收賬款的管理及其控制已經(jīng)成為目前信用經(jīng)濟大背景下每個企業(yè)都會遇到的問題，信用風險的控制和信用政策的選擇，在一定程度上抑制了商業(yè)信用發(fā)揮積極作用。企業(yè)急需建立一個完善的應收賬款管理機制，這對于提高其管理水平、運營狀況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)具有十分重要的意義。

應收賬款；信用政策；財務指標；內(nèi)部激勵；內(nèi)部控制

賒銷能夠增強企業(yè)在市場上的競爭力、擴大他們的銷售量以及減少他們的庫存量，但是相對于現(xiàn)銷方式來說，賒銷方式也會使企業(yè)擁有許多的債權(quán)，債權(quán)的安全性，直接影響企業(yè)可用的資產(chǎn)以及企業(yè)的盈虧情況。為了保證應收賬款的安全性,推動資金高效周轉(zhuǎn),企業(yè)應加強應收賬款的管理。

1 應收賬款概述

1．1 應收賬款的基本概念

應收賬款是企業(yè)向客戶銷售商品或者產(chǎn)品，為客戶提供服務以及代替客戶支付的運雜費等應該向客戶收取的款項。應收賬款實質(zhì)上是一種短期債權(quán)，它為客戶提供了一種先拿貨后付款的交易方式，這種方式取決于客戶的商業(yè)信用。應收賬款對于企業(yè)是暫時保存在客戶那里的一種款項，企業(yè)應及時收回款項，以保障企業(yè)的經(jīng)營管理穩(wěn)定，資金周轉(zhuǎn)靈活。對于一些拖欠的款項，企業(yè)應積極組織有能力的人員進行催收，如果一些款項確實收不回來，在滿足計提壞賬準備的前提下，作為企業(yè)的壞賬損失進行處理。

1．2 信用政策概述

信用政策是指企業(yè)在進行產(chǎn)品賒銷的時候，根據(jù)不同客戶的資信和企業(yè)自身的運營情況制定的政策。它的內(nèi)容包括以下四方面：

（1）信用期限。它是指當客戶購買商品后，企業(yè)允許客戶付款的期限。即客戶從購買貨物的那天起到付清貨款的那日止。

（2）信用標準。是指企業(yè)與客戶進行賒銷交易時，表明客戶有能力在規(guī)定期限內(nèi)還款的標準 。

（3）現(xiàn)金折扣。是指企業(yè)為了鼓勵客戶提前付款而設(shè)置的一系列優(yōu)惠措施。

5/10表示如果客戶在10天內(nèi)付清款項的話，就可以在價格上享受5%的優(yōu)惠，即只需支付原價的95%。3/20表示如果客戶在10天到20天內(nèi)付款的話，就可以在價格上享受3%的優(yōu)惠，即只需支付原價的97%。n/30表示付款的最長期限為30天，如果客戶在20天到30天付款的話是不享受任何優(yōu)惠的，即按照原價付款。

1．3 應收賬款相關(guān)的財務指標

應收賬款管理對于企業(yè)的資金風險管理來說非常重要，研究應收賬款相關(guān)的財務指標，可以更透徹的理解應收賬款在企業(yè)管理中的作用。應收賬款的財務指標主要有以下幾個：

（1）應收賬款周轉(zhuǎn)率。是指可以反映一個公司應收賬款的周轉(zhuǎn)速度的一個比率。其計算公式為：

應收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均應收賬款

平均應收賬款=（期初應收賬款余額＋期末應收賬款余額）/2該指標反映了應收賬款的變現(xiàn)速度。

（2）銷售回款率。是指企業(yè)實際收到的銷售款項與銷售收入的比例，其計算公式為：

銷售回款率=實際收到銷售款/銷售總收入?100%

=(現(xiàn)銷收入+本月應收賬款收回數(shù))/銷售總收入?100%

=[銷售總收入-(應收賬款期末數(shù)-應收賬款期初數(shù))]/銷售總收入?100%

銷售回款率越高，說明企業(yè)在平時對于銷售回款的控制和對資金的管理比較到位。達到90%以上，就算是比較正常的。

（3）資金回收率。是衡量企業(yè)發(fā)生損失的一個指標。其計算公式為：

資金回收率＝（1－當期應收賬款的增（減）數(shù)÷當期的營業(yè)收入）×100%

2 企業(yè)應收賬款管理存在的問題

我國企業(yè)的債權(quán)管理制度尚不完善，在某種程度上增加了企業(yè)的財務成本，不利于企業(yè)更好地發(fā)展。企業(yè)以利潤為導向，很容易導致過度賒銷。

2．1 許多企業(yè)追求利潤最大化,采取信貸方式擴大銷售。

企業(yè)在面對擁有同種產(chǎn)品的競爭對手時，為了取得競爭優(yōu)勢，一般會降低對客戶的信用要求，采用寬松的信用政策。在利潤的驅(qū)使下，往往不會更多的考慮應收賬款帶來的財務成本，而是盲目地采用賒銷和一些優(yōu)惠手段來擴大銷售。

2．2 內(nèi)部激勵機制和約束機制不完善。

銷售人員的績效是和業(yè)績掛鉤的，一些銷售人員為了提高業(yè)績，采用大量的信貸政策、提供現(xiàn)金折扣和其他措施。

2．3 缺乏對賒銷客戶的信用評價。

企業(yè)在賒銷時，沒有對客戶進行完善的信用評價，因此出現(xiàn)很多應收賬款無法收回，造成了大量的壞賬無法收回。

2．4 內(nèi)部控制不嚴，催收工作不力。完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

3 企業(yè)應收賬款管理問題形成的原因

3．1 企業(yè)自身的內(nèi)部原因

企業(yè)缺乏對應收賬款的管理，忽視市場的風險性和一味地追求利潤風險。忽視對客戶信用的調(diào)查和管理，企業(yè)風險意識薄弱。

3．2 企業(yè)面臨的外部原因

由于外部市場競爭的愈發(fā)激烈，企業(yè)想要獲取更多的客戶資源就需要進行“價格戰(zhàn) ”，即：降低選擇客戶的信用標準，利用更有優(yōu)勢的信用政策來吸引更多的批發(fā)商和零售商，因此就形成了大量的應收賬款。

企業(yè)對客戶實行賒銷政策，相當于為客戶提供了一份關(guān)于產(chǎn)品的擔保。產(chǎn)品質(zhì)量合格，客戶會按照約定付款；產(chǎn)品質(zhì)量不合格，客戶就不會履約付款，省卻現(xiàn)銷方式中的給客戶退款的流程，節(jié)省了時間和人力。

4 應收賬款管理與控制措施

4．1 建立正確的盈利觀念。

企業(yè)應根據(jù)產(chǎn)品特點建立適合的銷售模式，實行差異化銷售，在進行賒銷時應該注意適度賒銷。

4．2 建立客戶資信檔案。

企業(yè)應對客戶的資信狀況建立檔案，當客戶信用發(fā)生變化時，應及時更新客戶的資信檔案。若有呆賬、壞賬的發(fā)生，應視情況及時調(diào)整信用政策并做一些補救措施，防止更大的損失。

4．3 確立合理的信用政策。

信用政策是企業(yè)應收賬款管理中的一項重要指標，企業(yè)應該在預期利潤大于信用政策產(chǎn)生的成本時采用賒銷政策，并把信用期限、信用標準、現(xiàn)金折扣、收帳政策綜合起來考慮。此外，企業(yè)還應該定期編制賬齡分析表。信用政策的建立對企業(yè)和客戶都是雙重保障。

4．4 注重合同管理

當企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務時，需要在合同中注明賒銷情況，具體包括付款形式、分期付款金額、延期付款的違約責任等。為了對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤起到應有的作用，企業(yè)應該將合同一式3份，分別交銷售部門、財務部門、客戶保存。

5 結(jié)論

賒銷是企業(yè)提高商品銷量的重要手段，企業(yè)應充分利用信用證策，通過財務指標分析，制定一套有效的控制方法，降低應收賬款壞賬、呆賬的產(chǎn)生，減少企業(yè)的損失，實現(xiàn)企業(yè)對應收賬款管理。

[1]徐經(jīng)長 孫蔓莉 周華．會計學 中國人民大學出版社第七版,2016

[2]邵正勇．銷售賬款催收實用手冊． 廣東經(jīng)濟出版社，2015,(03)