“營改增”政策對高職院校就業(yè)的影響

陳桂梅

摘要：我國在2016年5月1日全國各個行業(yè)開始執(zhí)行增值稅政策，房地產業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、生活服務業(yè)也都進行了“營改增”，全面實行增值稅后，使原本比較復雜的增值稅政策就更加復雜了，國家稅務總局主打“互聯系+稅務”政策，結合防偽稅控系統和金稅三期報稅系統，使很多現有的財稅工作人員不能夠勝任，高職院校怎樣才能把學生培養(yǎng)成企業(yè)真正需的人才，本文做了如下分析。

關鍵字：營改增；高職；就業(yè)

隨著國家2016年3月22日頒布了具有劃時代意義的文件，國家稅務總局2016年36號公告，全國各個行業(yè)2016年5月1日全面開始執(zhí)行增值稅政策，最后幾個行業(yè)房地產業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、生活服務業(yè)等都告別了熟悉的營業(yè)稅，營業(yè)稅從此退出歷史舞臺，進入完全消費型增值稅時代。

一、“營改增”的特點

1、這次“營改增”政策覆蓋面積廣。覆蓋了工業(yè)、農業(yè)、服務業(yè)，不同行業(yè)之間可以進行增值稅進項稅額的抵扣；

2、不動產納入到增值稅的抵扣范圍。不動產的價值比較高，按照不動產的銷售價格/（1+稅率）*稅率產生比較高的進項稅額，按照國稅36號文件規(guī)定可以分兩年進行抵扣，第一年可以抵扣進項稅額的60%，第二年可以抵扣40%，不僅如此，5月1日以后，不動產在建工程購進建筑材料等進項稅額也完全可以抵扣，抵扣方法和不動產抵扣一樣；

3、政策復雜，文件層出不窮。如果對于以前沒有增值稅業(yè)務基礎的企業(yè)會計來說面臨居大的挑戰(zhàn)，增值稅和營業(yè)稅的核算方法不同，特別是被認定為一般納稅人的企業(yè)增值稅的計稅原理和營業(yè)稅是截然不同的，增值稅的計稅原理，本期應納增值稅=當期應納增值稅-進項稅額-上期留抵稅額

二、“營改增”試點行業(yè)現狀分析

2016年5月1日開始，全國進行了“營改增”的試點，國家計劃拿出5000個億給企業(yè)降低稅負，所以對所有的行業(yè)總體來說，這次“營改增”對企業(yè)來說是個利好的消息，但是，因為“營改增”涉及的行業(yè)太多，不同的行業(yè)特點不一樣，我國的增值稅的稅率有四檔稅率比較復雜，因此，并不能保證所有的行業(yè)絕對的公平，有的行業(yè)，可以在這次改革中，稅負會降低，有的行業(yè)，不但沒降，反而有上升的情況，如何應對這次改革，怎樣能夠在這次改革中讓企業(yè)立于不敗之地。我們通過幾個行業(yè)來分析“營改增”試點階段的現狀。

1、建筑行業(yè)

建筑行業(yè)“營改增”前繳納營業(yè)稅，稅率3%，改完之后繳納增值稅，如果是一般納稅人，稅率改為11%，如果是小規(guī)模納稅人征收率為3%。為了保證政策平穩(wěn)的過渡，出現了老項目可以按照簡易征收方法。如果是2016年4月30日之前已經開發(fā)的建筑服務項目，即使現在沒有完工，在2016年5月1日之后任何時間完工收到的工程款都可以按照3%的征收率繳納增值稅。因此，即使是增值稅一般納稅人也可以使用3%的征收率，這樣小規(guī)模納稅人本次“營改增”一定是降稅的，一般納稅人，如果是建筑老項目也可以是小幅度降稅的，但是如果是一般納稅人，又還是建筑老項目，如果沒有足夠的進項稅額抵扣，就不一定能夠保證增值稅的稅負較之前的營業(yè)稅是漲還是降了。怎樣能夠使建筑業(yè)的一般納稅人企業(yè)利用現有國家的稅收征策，為建筑業(yè)降低稅負將是一個急需解決的問題。

2、餐飲業(yè)

餐飲業(yè)“營改增”前繳納營業(yè)稅，稅率5%，改完之后，年營業(yè)額不超過500萬元的企業(yè)是小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率繳納增值稅，稅負比營業(yè)稅的時候大大降低了。年營業(yè)額超過500萬的企業(yè)是一般納稅人，改完后增值稅稅率為6%，較之前比，單從稅率上來看，上升了一個百分點，但是進項稅額可以抵扣了，餐飲業(yè)的所有的原材料都可以通過合理的方法取得可以抵扣的進項稅額，但是，如果僅僅還是按照之前的經營模式，本來可以取得進項稅額發(fā)票，由于經營的方法，供貨的渠道的不同而導致本來可以抵扣的進項稅不能抵扣了，這必將會使企業(yè)的稅負上降，直接影響到本企業(yè)的利益。這樣看來，如何利用現有的稅收征策及時調整經營方案已經迫在眉睫。

3、房地產業(yè)

房地產業(yè)“營改增”前繳納營業(yè)稅，稅率5%，改完之后，年營業(yè)額不超過500萬元的企業(yè)是小規(guī)模納稅人，按照不含稅的銷售額5%的征收率繳納增值稅，稅負比營業(yè)稅時含稅銷售額直接乘5%能有小幅度的降低。但是房地產企業(yè)通常銷售額都要超過500萬元，絕大部分的房地產企業(yè)都是增值稅的一般納稅人，“營改增”后的稅率為11%，較改之前上升6個百分點。作為“營改增”過渡的階段，國家給房地產業(yè)的政策是2016年4月30日之前已經開工的樓盤，可以享受簡易征收5%的征收率，但是2016年5月1日之后開工的樓盤，只能是11%的稅率，房地產企業(yè)的銷售額通常都比較大，如果上升6個百分點，將產生非常大的稅負，這就要求房地產企業(yè)的會計主管要精心的策劃，從合同的簽訂到原材料的購買都要充分的考慮到進項稅額抵扣的問題，把上升的6個百分點，通過進項稅額給抵出去，這對企業(yè)的會計主管的水平要求是很高的。

通過以上三個行業(yè)的現狀分析我們可以得到這樣的結論：本輪“營改增”小規(guī)模納稅人一定是不同程度的降低了稅收，一般納稅人企業(yè)總體上是降稅了，但是個別企業(yè)如果沒有充分的利用好國家的稅收政策，不能夠有效的取得足夠多的可以抵扣的進項稅額，稅負不但不降，反而會有上升的現象。另外，國家稅務總局要嚴格規(guī)范經營環(huán)境，公平競爭，對偷稅漏稅現象嚴懲不貸。

三、“營改增”對高職院校就業(yè)的影響

本輪“營改增”后，營業(yè)稅從此退出歷史舞臺，實際的企業(yè)財稅工作更加專業(yè)化。國家稅務總局主打的“互聯網+稅務”，讓企業(yè)多跑網，少跑路，95%以上的涉稅工作足不出戶通過互聯網都可以實現，特別是“金稅三期”工程上線以來，對財稅工作的專業(yè)性、真實性、準確性的程度要求越來越高，在這種大環(huán)境下，給我們高職院校帶來的到底是機會還是挑戰(zhàn)？

1、隨著財稅工作的專業(yè)化程度的提高，互聯網的介入，使得原有大量的企業(yè)老會計，如果不能夠順應現在的知識更新的速度，只靠原有的經驗肯定是無法應對目前的工作，特別是原有很大一部份企業(yè)的會計只懂營業(yè)稅的核算，沒有接觸過增值稅業(yè)務的會計，很難勝任目前的工作，這對我們高職院校的學生來說肯定是個機會，會增加很多的就業(yè)崗位。

2、高職院校的學生是否能夠達到目前企業(yè)的就業(yè)水準，這就對高職院校提出了挑戰(zhàn)。高職院校想要提高學生的素質，本身高職院校的教學質量就得過硬，這表現在高職院校的培養(yǎng)目標，定位標準，課程設置，教師自身的水平，院校的教學軟硬件條件等。目前的財稅政策變化非?？?，學校配套的軟件更新速度是否能夠跟上，教師的知識更新速度有沒有跟上，學院的政策導向有沒有跟上，能不能調動教師的積極性等問題直接影響培養(yǎng)的學生素質，學生的就業(yè)水平，影響到學院的口碑，影響學院的招生等。當新的財稅政策出臺后，企業(yè)的財稅工作人員能夠進行及時學習，而高職院校的教師由誰來組織學習，由誰負責教材的及時更新，經費上怎樣的安排？時間上如何安排？這些問題都是目前高職院校面臨的困境。

3、高職院校的層次是否影響到企業(yè)的需求？首先，企業(yè)對從事財稅工作的需求量比較大，其中高層次的需求相對較小，基礎工作的需求相對較大，從事基礎工作的需求量大對我們高職院校來說是比較有利的；其次，從企業(yè)規(guī)模來說，中小企業(yè)的數量占企業(yè)的全部總數達到95%以上，而中小企業(yè)對學歷要求相對來說比較低，這對我們高職院校同樣是非常有利的；第三，高職院校對學生的培養(yǎng)更注重學生的實際操作能力，理論研究相對弱一些，這對財稅方面的基礎工作的需要是比較適合的，中小型企業(yè)喜歡高職院校的學生，一是可以直接就業(yè)，適應比較快，另外，對工資薪金的期望值比較低，可以降低企業(yè)的成本，最后，高職院校相對比較穩(wěn)定，不容易跳槽，流動性差。

4、財稅工作并不是難度很高的課程，對于高職院校的學生來說都可以接受，只要高職院校把課程設置好，能給學生足夠的訓練，都可以通過三年的學習達到企業(yè)基礎的財稅工作的，

四、高職院校針對目前的情況提出的解決辦法

通過以上分析我們知道，企業(yè)是急需要一批符合企業(yè)需要的人才，占企業(yè)總數90%以上的中小企業(yè)對財稅工作人員的學歷要求并不是很高，但是卻需要有豐富的工作經驗，能夠勝任這份工作?！盃I改增”政策的頒布，加上互聯網大數據在稅務系統方面的普遍使用，使得現有一部分財稅工作人員遭到淘汰，使得企業(yè)需求越來越迫切，那么高職院校是否能夠提供這樣符合要企業(yè)要求的人才呢？

另外，我們也分析了目前高職院校對財稅學生的培養(yǎng)存在的問題，培養(yǎng)的學生與企業(yè)需求的人員存在差距，我們需要培養(yǎng)出來的人才能與企業(yè)無縫對接，這就要高職院校從教師隊伍的培養(yǎng)，課程的設置，軟硬件的配套等方面下足夠的功夫。

根據以上分析出現的問題，筆者提出如下建議：

（一）教師隊伍的建設

1、高職院校的主任、教研室主任、課程負責人一定要有足夠的企業(yè)經驗，熟悉企業(yè)的需求，真正的能夠把企業(yè)的需求真實的反映到教學工作上，如果專業(yè)的課程設置、標準、方向等出錯，我們則是越努力越尷尬。

2、 一線教師的培養(yǎng)，一方面，我們在招聘的的渠道上，教師的待遇上，職稱的評定上，我們要注意向有企業(yè)實際工作經驗的教師傾斜，吸取來自不同行業(yè)的人才，另一方面，我們把現有的教師多去到企業(yè)的實際崗位上去學習、感受！

3、教師的知識體系更新上也要有統一的安排，教師的自我更新、教研室團隊學習、以系為單位統一學習結合起來，讓學生第一時間學習到最新的知識、政策 。

（二）課程的設置

1、課程的設置一定要科學，一些落后的、淘汰的課程盡快更新掉，把一些實用的、前沿的課程，加入到課程體系中來，課程的設置要有全局觀、要實用性、專業(yè)性。多到各行業(yè)、各專業(yè)的崗位上去調研，高職院校的課程設置一定和學生畢業(yè)后就業(yè)去向的行業(yè)、崗位相吻合，所學與所用零距離。

2、課程的設置不僅要考慮到學生畢業(yè)后就業(yè)的崗位，也要考慮到畢業(yè)后5年后學生的工作情況，課程設置有基礎的理論，也要考慮到學生的發(fā)展問題。

（三）軟硬件配套

1、模擬實際工作環(huán)境，軟硬件要配套，硬件一般的高職院?，F在都能配置的比較好，只要能夠適當更新就足以滿足需求。

2、高職院校更多的問題表現在軟件上，企業(yè)實際的申報系統和防偽稅控系統經常會升級，高職院校的模擬企業(yè)這套系統是否適用，是否能夠跟上企業(yè)的更新程度更需要重視和解決。

（重點課題：轉型升級中高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育研究課題批準號：GZYZD2016014）