企業(yè)內(nèi)部審計常見問題及應(yīng)對策略

◎陳朝暉

企業(yè)內(nèi)部審計常見問題及應(yīng)對策略

◎陳朝暉

作為企業(yè)內(nèi)部控制及全局管理中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計不僅能夠彌補企業(yè)內(nèi)部控制體系中的不足，同時能夠?qū)ζ鋵崟r監(jiān)督，能夠在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的指導(dǎo)下，對企業(yè)運營管理實踐中的執(zhí)行措施、管理決策等進行全覆蓋審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)不利于企業(yè)管理和發(fā)展的問題，并加以糾正和完善，從而有效保障企業(yè)的高效運行。

企業(yè)內(nèi)部審計中的常見問題

審計部門缺乏獨立性。實踐中，很多企業(yè)的審計部門都是從內(nèi)部管理部門分離出來的，要么是與被審計部門同級，要么就是與其他部門存在業(yè)務(wù)聯(lián)系，由此降低了審計部門的獨立性。雖然國內(nèi)多數(shù)企業(yè)先后建立了科學(xué)﹑規(guī)范的內(nèi)部審計職業(yè)框架及體系，但仍有的企業(yè)仍將內(nèi)部審交由非直屬部門的領(lǐng)導(dǎo)管理，導(dǎo)致內(nèi)部審計范圍和工作權(quán)責(zé)均受到不同程度的限制。不僅如此，還有部分企業(yè)直接將財務(wù)會計人員編入內(nèi)部審計隊伍，使得內(nèi)審人員身兼數(shù)職，由此導(dǎo)致內(nèi)審工作效果受到一定程度的影響，也使得內(nèi)部審計隊伍整體獨立性有所缺失。

審計隊伍結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部審計工作復(fù)雜且專業(yè)性較強，對人員的素質(zhì)要求較高，不僅要通曉會計﹑審計等財務(wù)知識，還要求具備計算機操作﹑管理溝通等能力，但現(xiàn)實中審計部門人員配置嚴重缺乏的問題仍然突出，內(nèi)審人員以年輕人居多，缺乏一定的工作經(jīng)驗。再加上部分企業(yè)對于內(nèi)審人員的配置較隨意，沒有定期開展相關(guān)內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使得內(nèi)計人員在內(nèi)控管理經(jīng)驗和實踐業(yè)務(wù)操作水平上都體現(xiàn)出能力不足的問題，一定程度上降低了內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮。

內(nèi)審方法存在滯后性。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，尤其是在“互聯(lián)網(wǎng)+”理念不斷發(fā)揮出強大影響力的當(dāng)下，企業(yè)內(nèi)部審計難度不斷提高，審計的內(nèi)容和范圍也隨之發(fā)生了變化。但實踐中，部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作仍舊沿用以往簡單﹑刻板的方法和技術(shù)，缺乏與信息技術(shù)的結(jié)合應(yīng)用，審計方法針對性不強，還有的企業(yè)甚至在項目的選擇上仍完全依賴管理層的安排，極大程度降低了企業(yè)內(nèi)部審計的效率。

提高企業(yè)內(nèi)部審計效率的工作思路

從管理學(xué)角度而言，企業(yè)內(nèi)部控制的基本目的，在于促使企業(yè)的科學(xué)管理﹑高效運營；而內(nèi)部審計的目的則在于對企業(yè)內(nèi)部控制效果的評估和過程的監(jiān)督，并就相關(guān)問題提出具體改善措施，由此促使內(nèi)部控制制度得到更有效的實施。那么，如何有效提高內(nèi)部審計工作的效率，筆者提出了如下幾點建議：

加強內(nèi)部審計管理意識。社會經(jīng)濟體制的改革，推動著各產(chǎn)業(yè)行業(yè)不斷轉(zhuǎn)型升級，基于此，企業(yè)內(nèi)部的管理體制機制也應(yīng)隨之優(yōu)化和完善。內(nèi)部審計部門作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成，在這樣的發(fā)展形勢下，也要積極審視自身，樹立并強化管理意識，有針對性地調(diào)整職能，將工作從單一的審查監(jiān)督范疇，拓展至監(jiān)督服務(wù)領(lǐng)域；不僅要著眼于查錯防弊，還要將其融入企業(yè)運營管理實踐中，注重內(nèi)部審計工作的風(fēng)險導(dǎo)向作用。

加強內(nèi)部審計的獨立性?？茖W(xué)﹑完善的內(nèi)部審計制度不僅是企業(yè)高效管理的有效手段，也是企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展的前提基礎(chǔ)。而要建立科學(xué)﹑完善的內(nèi)部審計制度，首要保障內(nèi)部審計部門的獨立性，保障內(nèi)部審計工作的獨立性。這就要求企業(yè)必須轉(zhuǎn)變主觀主導(dǎo)型的經(jīng)營管理理念，基于實際需求來建立與之相對應(yīng)的獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，給予內(nèi)部審計機構(gòu)足夠的監(jiān)督管控權(quán)利，讓內(nèi)部審計部門能夠充分發(fā)揮監(jiān)督﹑檢查職能，且不受其他部門組織或個人的干預(yù)，以此確保內(nèi)審工作整體的權(quán)威性和獨立性。

擴大內(nèi)部審計范圍。具體地說，就是要拓展內(nèi)部審計的廣度和深度，實現(xiàn)對財務(wù)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集與分析。例如，要以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的查詢和分析﹑審計建模﹑持續(xù)審計（動態(tài)監(jiān)測）等技術(shù)手段，切實解決審計覆蓋面局限性的問題。同時，通過企業(yè)內(nèi)部歷史審計發(fā)現(xiàn)﹑風(fēng)險數(shù)據(jù)庫等資料，構(gòu)建符合企業(yè)實際的﹑基于審計視角的風(fēng)險庫，為企業(yè)運營管理風(fēng)險評估工作提供依據(jù)支撐。此外，還可以風(fēng)險庫為基礎(chǔ)，通過風(fēng)險評估逐級評分的方式，進行風(fēng)險等級排序，以此形成企業(yè)風(fēng)險圖譜等，為內(nèi)部審計風(fēng)險評估業(yè)務(wù)的開展提供更全面的參考依據(jù)，并及時對審查疑點﹑結(jié)果進行統(tǒng)一管理與核實，以保障內(nèi)審檢查評價項目的科學(xué)﹑客觀﹑全面，實現(xiàn)準備階段至報告階段的“閉環(huán)”管理。

強化審計隊伍專業(yè)素質(zhì)。前文已述，目前很多企業(yè)中的審計人員是由其他崗位人員兼任，缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平，因而實踐中，應(yīng)當(dāng)確保審計崗位采取專人專崗制度，以提升審計隊伍的專業(yè)性，從而保障內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。同時，還要定期開展專業(yè)培訓(xùn)，倡導(dǎo)在實踐中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中實踐。需要注意的是，在開展專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)的過程中，應(yīng)當(dāng)圍繞對人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)素養(yǎng)同步進行培訓(xùn)，以實現(xiàn)審計人員綜合素質(zhì)的全面提升。同時，還要善于利用信息技術(shù)工具，融入大數(shù)據(jù)工作理念，堅持多元化原則，以確保在更廣范圍內(nèi)保障企業(yè)的有序經(jīng)營。

綜上所述，如何切實發(fā)揮內(nèi)審工作的實質(zhì)效用是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)和當(dāng)務(wù)之急，對此，筆者認為各行業(yè)企業(yè)的審計部門不應(yīng)只是流于形式，或是停留在揭錯防弊的問題表層，而要全面結(jié)合自身管理需求和發(fā)展戰(zhàn)略，準確定位內(nèi)部審計工作，要將審計的觸角延伸至每一經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，從而更為全面地﹑更廣泛地發(fā)揮內(nèi)部審計工作在企業(yè)整體管理﹑評價和監(jiān)督等多方面的作用，以切實﹑有效地幫助企業(yè)及時彌補和糾正管理缺漏，提高經(jīng)營水平，實現(xiàn)長足發(fā)展。

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