企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及處理對(duì)策分析

黃成洪

摘要：本文分析了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并結(jié)合筆者多年會(huì)計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的處理對(duì)策提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)一點(diǎn)理論支持。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

1.缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

眾所周知，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的實(shí)施已有了熟練的發(fā)展歷程，然而相較于一些發(fā)達(dá)國(guó)家，受限于起步較晚、發(fā)展滯后等因素，我國(guó)很多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制依然存在問(wèn)題。尤其是在傳統(tǒng)理念的束縛下，有的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面存在方法滯后的問(wèn)題，完全沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義，也沒(méi)有積極改變現(xiàn)狀，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)踐中看不到發(fā)展與創(chuàng)新。具體而言，目前很多企業(yè)依然以傳統(tǒng)工業(yè)管理模式來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，換言之就是將生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理不夠關(guān)注。由于內(nèi)部控制意識(shí)的缺失，很多企業(yè)存在內(nèi)部控制管理不到位，內(nèi)部控制制度不完善等問(wèn)題。例如有的企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)時(shí)常會(huì)出現(xiàn)出納人員兼職核算人員的現(xiàn)象，或者財(cái)務(wù)人員兼管企業(yè)賬目與資金，這種缺乏獨(dú)立性的現(xiàn)象非常容易引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題。此外，由于缺乏完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)工作人員在內(nèi)部監(jiān)督與管理中無(wú)據(jù)可依，甚至有的企業(yè)直接安排管理者來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，如此一來(lái)，在執(zhí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中就會(huì)存在公正性缺失的風(fēng)險(xiǎn)。此外，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作具有重要意義，其是幫助企業(yè)評(píng)估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，而有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)的缺失，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開(kāi)展實(shí)際效果不甚理想，很多風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果完全與實(shí)際情況相偏離，進(jìn)而給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及未來(lái)發(fā)展構(gòu)成威脅。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員隊(duì)伍建設(shè)不到位

目前，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題還體現(xiàn)在內(nèi)控人員隊(duì)伍建設(shè)不到位這一方面。有的企業(yè)安排非會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員來(lái)承擔(dān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，這部分人員不僅在業(yè)務(wù)能力上有所欠缺，同時(shí)也沒(méi)有相應(yīng)的崗位證書(shū)，顯然是無(wú)法滿(mǎn)足會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)際需求。再比如有的企業(yè)的會(huì)計(jì)控制內(nèi)部人員的年齡結(jié)構(gòu)趨于老年化，很多老一輩的會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)更新方面存在嚴(yán)重的滯后性問(wèn)題，特別是在會(huì)計(jì)電算化不斷普及的背景下，很多會(huì)計(jì)內(nèi)部人員甚至無(wú)法使用一些基本的會(huì)計(jì)軟件，整個(gè)會(huì)計(jì)工作依然停留在傳統(tǒng)模式上，最終造成企業(yè)內(nèi)部信息缺乏良好的溝通與反饋，難以為企業(yè)管理者的決策提供支持，進(jìn)而給企業(yè)的發(fā)展造成了限制。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力

規(guī)范、合理的內(nèi)部控制制度是支撐會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的關(guān)鍵。然而，目前我國(guó)一些企業(yè)在這一方面卻存在問(wèn)題，整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏有效監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致工作執(zhí)行力不足，無(wú)法將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來(lái)。究其原因，就在于企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)與理解。有的企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)上完全是走形式、走過(guò)場(chǎng)，沒(méi)有真正結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)組織、會(huì)計(jì)信息保護(hù)等方面來(lái)制定措施，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理流于形式，缺乏實(shí)際意義，無(wú)法給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)正面效益。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的處理對(duì)策

1.強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)

企業(yè)要想推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，首先就必須圍繞會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行建設(shè)與完善。在工作實(shí)踐中，企業(yè)管理者必須對(duì)企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行深入研究與分析，并結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及相關(guān)制度進(jìn)行合理制定。在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)制度的過(guò)程中，要強(qiáng)調(diào)制度的權(quán)威性與有效性，嚴(yán)格按照制度辦事。作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員，也需要在制度實(shí)行過(guò)程中秉持嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)的態(tài)度，在工作中營(yíng)造良好的制度氛圍，不斷強(qiáng)化自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，積極參與到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)當(dāng)中，提出合理化建議，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作得到有效推進(jìn)。

2.明確企業(yè)會(huì)計(jì)工作分工

如上文所述，目前我國(guó)很多企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中存在一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，嚴(yán)重破壞了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的獨(dú)立性與權(quán)威性。針對(duì)此，企業(yè)必須對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行重新定位，明確其重要作用與意義，并對(duì)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)進(jìn)行合理分配，使會(huì)計(jì)人員的職責(zé)得以明確，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的明確分工，避免工作性質(zhì)的沖突現(xiàn)象發(fā)生，最終使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作真正起到作用。在工作實(shí)踐中，企業(yè)管理人員應(yīng)建立起嚴(yán)格的協(xié)調(diào)與監(jiān)督機(jī)制，促使各崗位會(huì)計(jì)人員保持緊密聯(lián)系，同時(shí)也做到相互監(jiān)督，最大限度地減少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的失誤，促使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的成果能夠?yàn)槠髽I(yè)管理人員的決策提供有力支持，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的提升。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

作為實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素質(zhì)直接決定了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效果。對(duì)此，企業(yè)必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，致力于會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的提升，促使他們?cè)跁?huì)計(jì)內(nèi)部控制中充分發(fā)揮作用。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)首先需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)與考核，幫助會(huì)計(jì)人員不斷更新會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，掌握先進(jìn)的技術(shù)方法，同時(shí)結(jié)合他們的工作成果給予適當(dāng)激勵(lì)，促使他們的工作積極性得到提升。此外，企業(yè)還要努力引進(jìn)更多優(yōu)秀的青年人才，優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)，讓經(jīng)驗(yàn)豐富的老會(huì)計(jì)人員與掌握先進(jìn)技術(shù)的年輕會(huì)計(jì)人員做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，共同為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展做出貢獻(xiàn)。

結(jié)語(yǔ)

總之，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作具有重大意義。作為企業(yè)管理人員，面對(duì)現(xiàn)階段會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題，必須進(jìn)行深入分析與研究，提出有效的處理對(duì)策，致力于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的提升，如此才能夠?yàn)槠髽I(yè)的進(jìn)步與發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

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