淺談如何提高企業(yè)內(nèi)部控制水平

陳健

【摘 要】?jī)?nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要途徑，可以有效地防范各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展水平進(jìn)行提升。當(dāng)前，我國(guó)很多企業(yè)在內(nèi)控方面還存在一定程度的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠、內(nèi)部制度不夠科學(xué)、內(nèi)控制度的監(jiān)督力度不夠等。本文對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的策略進(jìn)行分析，旨在為企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升提供理論依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、引言

隨著內(nèi)部控制理論在國(guó)企發(fā)展過(guò)程中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，內(nèi)部控制的作用也越來(lái)越明顯。目前，國(guó)企的內(nèi)部控制已經(jīng)成為幫助國(guó)企發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的有效途徑，國(guó)企管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度很高，但由于有的國(guó)企在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中受到傳統(tǒng)發(fā)展理念的影響，內(nèi)部控制過(guò)程中還存在一些問(wèn)題。為了積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的各種風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)企要對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，以提高國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.國(guó)企對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足

當(dāng)前很多企業(yè)的發(fā)展理過(guò)程中，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展研究較多，而對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠高，尤其是在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，由于國(guó)企的特殊性質(zhì)，導(dǎo)致國(guó)企受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的影響還比較大，而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，傳統(tǒng)的管理理念已經(jīng)不再適用，對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，有的國(guó)企內(nèi)部的工作人員身兼數(shù)職，不能對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制工作進(jìn)行落實(shí)與完善，對(duì)國(guó)企的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

2.內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度是確保內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)的重要保障，在當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部控制發(fā)展過(guò)程中還缺乏完善的內(nèi)部控制制度，沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范制度對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行落實(shí)，因此導(dǎo)致國(guó)企的內(nèi)部控制水平不高，沒(méi)有發(fā)揮顯影的作用。

3.監(jiān)督工作失位

內(nèi)部控制是對(duì)國(guó)企發(fā)展過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的過(guò)程，例如對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，都可以有效地防范，在內(nèi)部控制過(guò)程中也必須要建立完善的監(jiān)督管理制度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。但是，從當(dāng)前有的國(guó)企的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作重視程度不夠高，沒(méi)有構(gòu)建一個(gè)較為完善的監(jiān)督管理體系。因此，不能對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制過(guò)程中的一些核心工作進(jìn)行全面監(jiān)控，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作沒(méi)有真正發(fā)揮出相應(yīng)的作用，使得國(guó)企對(duì)各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力不高。

三、提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的策略

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制與企業(yè)的管理模式有很大關(guān)系，將企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制結(jié)合起來(lái)，是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的重要途徑，可以解決內(nèi)部控制過(guò)程中的各種問(wèn)題。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)可以從以下幾個(gè)方面著手，例如把握好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，在國(guó)企不斷改制過(guò)程中，可以將經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)等相互分離，讓這些機(jī)構(gòu)之間相互制約、相互制衡，每個(gè)部門(mén)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系是十分緊密的，明確每一個(gè)部門(mén)的職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一種和諧的氛圍，提高員工的職業(yè)道德水平，從而不斷優(yōu)化企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展理念進(jìn)行創(chuàng)新，使其更適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的特征。

2.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行主體的控制

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行實(shí)施，關(guān)鍵在于企業(yè)的負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人等，這些都是企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行主體，他們的綜合能力素養(yǎng)直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平，所以企業(yè)必須要配備更高素質(zhì)的內(nèi)部執(zhí)行主體，使內(nèi)部控制的作用得到正常發(fā)揮。一方面，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該要以身作則，為企業(yè)的其他員工做好榜樣與帶動(dòng)作用，要求企業(yè)的總經(jīng)理、會(huì)計(jì)師等人員要對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)以及運(yùn)行的有效性負(fù)責(zé)，提高企業(yè)管理層面的內(nèi)部控制意識(shí)，并且通過(guò)每一個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人傳達(dá)意見(jiàn)，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造有利于內(nèi)部控制制度完善的氛圍；另一方面，企業(yè)應(yīng)該要從反腐倡廉的角度著手，對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行教育，包括業(yè)務(wù)和職業(yè)道德教育，使得企業(yè)的財(cái)會(huì)人員可以自覺(jué)遵守各種法律法規(guī)，保證自身的廉潔性，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的技術(shù)錯(cuò)誤以及失真現(xiàn)象，切實(shí)提高企業(yè)所有人員的工作能力。

3.強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督作用

內(nèi)部控制具有監(jiān)督作用，這種監(jiān)督作用可以對(duì)國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，從而減少?lài)?guó)企中的風(fēng)險(xiǎn)。首先，要將內(nèi)部控制與國(guó)企的各項(xiàng)工作結(jié)合起來(lái)，要加強(qiáng)內(nèi)部控制部門(mén)與其他各個(gè)部門(mén)之間的溝通和聯(lián)系，使得內(nèi)部控制部門(mén)能夠?qū)?guó)企其他部門(mén)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行了解，并且對(duì)其他部門(mén)工作人員的行為進(jìn)行監(jiān)管，防止出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部控制人員要定期將國(guó)企的內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果公示出來(lái)，對(duì)國(guó)企內(nèi)某些部門(mén)成員在工作中出現(xiàn)的不規(guī)范行為進(jìn)行揭露，起到警示作用，確保國(guó)企的內(nèi)部控制更加公平、公正，能夠真正發(fā)揮出監(jiān)督作用。

4.建立規(guī)范的激勵(lì)與約束機(jī)制

為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善，企業(yè)可以推行聘任制，通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將真正有經(jīng)營(yíng)管理才能的人才引進(jìn)企業(yè)，充分發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)法則，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者的資格認(rèn)定與考核工作可以更加民主、法制、規(guī)范。另外，由于內(nèi)部控制制度的落實(shí)必須要依靠企業(yè)的員工，要充分調(diào)動(dòng)員工積極性，建立良性的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)員工進(jìn)行積極正面的引導(dǎo)，防止員工在工作中形成瀆職行為，健全企業(yè)的規(guī)章制度，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的不斷完善。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重點(diǎn)內(nèi)容，當(dāng)前很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問(wèn)題較多。對(duì)此，要積極加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的完善，發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督作用，提高內(nèi)控水平。

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